“金稅三期”背景下企業稅收風險的規避與控制

(浙江商業職業技術學院 浙江 杭州 310053)

一、“金稅三期”概述

“金稅三期”管理系統是基于“互聯網+稅務”的理念，根據我國稅務管理特點而研發的稅收管理系統和稅收決策支持系統。它指的是“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的全方位大數據稅務管理系統。一個平臺，是指融互聯網硬件與辦公軟件為一體的技術平臺。兩級處理是指運用全國統一的技術支持平臺，將國家稅務總局與各地省級稅務局數據的集中處理。三個覆蓋是指覆蓋一切稅種，覆蓋全部征納環節，覆蓋國稅地稅、工商、海關等政府部門。四個系統是逐步建立一套以稅收征收管理業務為核心，包括征收管理、行政管理、外部信息以及決策支持四個應用系統軟件。

二、“金稅三期”管理系統的特點

“金稅三期”圍繞信息控稅的稅收管理理念，具有強大的數據處理與云計算能力，統一了全國稅收征管數據的標準和計算口徑，整合了國稅與地稅征收管理系統，優化了納稅服務及外部信息交換，實現了稅收遵從風險管理，提升了管理決策的水平和納稅評估的質量。它能利用大數據分析預測納稅人的具體稅收遵從情況，進行稅務稽查來防范風險，加強對納稅人的稅收征管。

(一)企業數據實時監控。大數據可以對企業的資金流，票據流實時追蹤。“金稅三期”能夠對發票信息進行采集、查驗、存儲等處理，提高稅票信息的識別準確率。它精準地記錄所有的業務往來數據，記錄企業的稅收和財務管理運營數據。企業只要向稅務機關提供納稅人識別號，系統就可以自動識別納稅人，并追查企業的稅收狀況。“金稅三期”系統就像監控器實時監控企業的一舉一動，通過對發票軌跡的大數據分析，將企業所有的交易數據實時自動留存。

(二)信息實現互聯互通。五證合一實現了工商、稅務、社保、統計、金融等全面接口，在稅務系統內可以清楚地了解到社保、公積金、銀行賬戶等信息。多部門數據的全面監控使得企業很難在員工人數、職工薪酬上做假賬偷逃稅款了。

(三)風險預警層級提升。“金稅三期”將企業的票、貨物(服務)、款項等數據進行比對，通過對企業的應納稅額、收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶等進行檢驗、跟蹤、比對，對企業異常信息如偏低或偏高的稅負率，偏高或偏低的收入、成本費用增長率和成本利潤率，會觸發系統預警。

三、“金稅三期”背景下企業面臨的稅收風險

(一)稅收風險管理意識缺失。依法納稅是每個企業必須履行的責任和義務，也是稅收法律法規強制性的要求。但是對于一部分中小企業來說，管理者以利潤最大化為目標，一味注重經濟效益，忽視了納稅的法定義務，甚至對納稅產生抵觸情緒，千方百計逃避納稅義務。很多企業管理者稅收風險管理意識淡薄，稅收風險管理意識的缺失會直接影響企業的可持續發展，尤其是在“金稅三期”環境下，大數據信息共享平臺使得企業在稅務上的風險會直接影響工商、行政、金融方面的風險，給企業帶來極大的損失。

(二)稅務稽查的風險。“金稅三期”系統能夠智能識別海量數據，對重點風險指標進行篩查和管控。在派發任務時實行動態雙向隨機派發，稅務稽查的模式由抽樣稽查轉變為全面監控，實現了稅務稽查范圍的全過程全方位覆蓋。系統具備數據勾稽、預警分析可自動對納稅申報異常數據、會計報表異常指標、發票信息異常等進行自動報警，企業將面臨更嚴峻的稅務稽查環境。

(三)辦稅人員稅收認知風險。辦稅人員對稅法的清晰認知是企業開展稅務工作的前提。隨著市場經濟的發展，稅收法律法規也在不斷調整和完善，這對企業辦稅人員業務能力提出了更高的要求。現階段很多企業辦稅人員缺乏系統的稅法知識體系，對稅收法律法規學習更新能力較差，對辦稅流程和納稅環節缺乏足夠的認識，導致稅收遵從度較差。尤其是“金稅三期”工程上線，辦稅人員對最新的報稅軟件，稅務管理系統操作能力欠缺，加上對稅收政策法規的調整敏感度不強，對稅收政策文件的理解有偏差不到位，這些都無疑增加了企業的涉稅風險。

四、規避稅收風險的策略

(一)強化全員稅收風險管理意識。隨著“金稅三期”的普遍推廣應用，企業應以稅收風險管理理念作為戰略目標，立足于稅收風險的事前防范和事中監控，鼓勵全員參與風險管控。管理層將提升稅法遵從度作為經營主要戰略目標，中層管理人員結合稅收風險為導向的內部控制管理，加強財務部門、業務部門、后勤支持部門等有效融合，在采購、生產、銷售、服務、財務管理環節融入風險管理意識?；鶎尤藛T應從源頭上提升稅收風險管理意識，以發票管理為抓手，明確發票管理崗位和職責，從制度層面加強發票管理的自覺性與合規性，堅決杜絕虛開發票和取得虛假發票的行為。企業上下緊密圍繞稅收風險管理目標，強化領導，調整職能，明確職責，加強銜接，共同參與，協同推進，有效應對“金稅三期”推廣應用帶來的納稅申報、票據管理風險，切實做到防患于未然。

(二)建立健全高效的內部控制體系。以“金稅三期”風險預警點為突破點，彌補現有內部控制制度的漏洞，充分考慮業務軟件系統的優勢，完善內部控制制度的建設。首先是整合職能崗位，明確崗位職責，建立關鍵控制點，強化分級管理，完善責任追究制度，賞罰分明，健全風險防控機制，充分考慮追責機制的頂層設計，使內部控制制度具有警示作用。其次是建立企業內部內控指標體系，根據風險程度大小對不同的業務進行分類管理，對風險高的業務進行重點監控，把執行風險控制中的突出問題作為突破點，運用科學規范的風險指標體系對內控風險進行排查，結合企業ERP系統，財務分析軟件，做好內控運營全流程的監控，做到事前有預警，事中有控制，事后有反饋。最后是將財務管理、稅務管理、資產管理有機結合，充分利用“金稅三期”強大的數據比對功能，將票據流、資金流、物流等內部控制制度滲透到企業經營管理的各個環節，從業務端降低稅收風險。

(三)提升辦稅人員專業水平。企業的稅務風險管理是一項專業性、綜合性很強的工作，對辦稅人員的業務能力、專業素養提出了更高的要求。而大數據云計算背景下的“金稅三期”工程對辦稅人員的業務操作能力提出了新的要求。企業應定期加強辦稅人員稅務風險管理的培訓，鼓勵辦稅人員通過網絡課程、技術培訓等方式不斷更新專業知識，普及全員稅務意識，將稅務風險降低至可控范圍?！敖鸲惾凇北尘跋拢髽I稅收違法的成本大大增加，如何進行納稅籌劃以降低稅負成為企業考慮的重要問題。企業可以聘請專業的稅務代理機構和稅務顧問，運用合理的納稅籌劃方法合理避稅。同時稅收法律法規的政策不斷更新，要求企業與稅務部門積極溝通，不斷更新稅收政策，正確解讀稅收文件規定，良好順暢的稅企溝通機制可以有效地降低稅務風險。