基于綜合項目管理系統的現代工程項目成本管控研究與應用

馬婷婷 謝喜鳳 鐘 佳 張佳盛

中建四局第三建筑工程有限公司 貴州 遵義 563000

現代工程項目成本管理都是以信息作為基礎，信息化管理就是收集和歸納施工項目各階段的各類數字信息，用以構建項目乃至施工企業的數據庫，加以綜合利用信息化系統平臺，有利于對傳統管理中的薄弱環節實施整改，利于提高施工項目管理水平和成本管控水平，從而提高建筑施工企業的市場核心競爭力。

中國建筑四局綜合項目管理系統基于“橫向到邊、縱向到底”的建設目標，通過系統的集成建設，可將業務板塊劃分為經濟業務、生產技術業務和其他業務活動3大業務主線，實現以合同管理、分包管理、物資管理等成本管理為核心的21塊業務管理功能，并對關鍵環節進行信息化、動態化管理和智能化決策，從而有效實現建筑工程項目成本管理，體現我司對現代工程項目全生命周期成本管理的精細化、標準化、信息化管控。

1 建設工程項目成本管理現狀

由于缺乏科學的管理手段，加之成本組成的復雜多變、成本預測難、成本基礎數據分散、核算工程量大、成本分析缺少歷史數據積累等管理實際，工程項目成本管理通常局限于事后控制及事后分析，尚且缺乏一套以全過程動態管理為核心的系統控制、分析方法。項目成本管理方法通常是基于標準成本控制原理的定額預算方法或傳統會計理論的成本核算方法，難以做到施工項目成本的準確估算，進而無法實現對施工項目成本的動態控制，導致這種現象的根本原因是傳統的工程項目成本管理模式使得施工項目成本與其他項目要素之間缺乏必要的關聯，其管理過程缺乏一定的系統性。

隨著現代工程項目管理在信息化管理模式下的變革，現有的信息化管理手段已逐漸淘汰最初手工管理模式。

目前，基于項目集成管理的思想，運用系統工程的方法、模型、工具，將集成的理念和工程項目成本管理的實踐相結合，以高速發展的信息技術為基礎，從現代工程項目的全局出發，對現代工程項目成本管理全生命周期實施全過程進行科學、系統的管理，進而提升項目成本管理水平。

2 信息化成本管理及其必要性

受現代科學技術發展的影響，現代工程項目成本管理吸收了集成思想、系統論、信息論、控制論等的管理理論和方法，是現代科學技術最新成果，并呈現社會化、規范化和專業化的趨勢。現代工程項目成本管理的多目標體系是管理基核，集成系統的目標在成本管理上追求收入、成本、質量、工期等多重工程項目目標的最優，強調將施工項目成本與范圍、資金、進度等其他項目要素關聯起來，是要求所有集成要素單元在相同層次或不同層次上的集合。

基于現代工程項目大型化、靈活化、復雜化的特點，將集成思想和系統論等管理理論和高速發展的信息技術結合，是完美實現現代工程項目成本管理集成化的重要方式，也是實現一種綜合、全面、靈活性更強的項目成本管理形式。綜合項目管理系統基于對不同業務模塊的合理劃分和流程設計，可滿足以基礎有效數據為依據的工程項目集成管理，可實現現代工程項目成本管理的規范化、標準化、精細化管理。系統建設、實施、推廣是信息化、集成化手段與現代工程項目成本管理結合的必然趨勢。

3 綜合項目管理系統架構

綜合項目管理系統的設計是基于在不同業務模塊和業務流程上建立一個交互能力良好、具有可擴展性、易協同、易管理、易伸縮的平臺，有利于用戶的使用和企業各層面的流程化、規范化、集成化管理。綜合項目管理系統的設計與建設需依托企業現有管理組織架構下進行，以滿足系統建設對企業管理的真正需求。

3.1 系統總體框架

中國建筑四局綜合項目管理系統是一個以進度管理為主線、以成本管理為核心、以提高項目管理水平為根本出發點的實現項目全過程管理的系統平臺（圖1），系統在業務細節管理上打通了相關業務關系，如項目生命周期前后打通、業務線前后打通、業務線之間橫向打通、組織結構和上下級之間打通。通過業務關系的有效細節管理，實現企業、項目的精細化管理，有效提高企業、項目管理水平。

圖1 中國建筑四局綜合項目管理系統總體框架

系統由投標管理、合同管理、物資管理、成本管理等21個模塊組成，主要包括3大類業務：經濟業務、生產技術業務和其他技術業務。其中經濟業務主要是以成本管理為核心的業務管理內容，生產技術業務主要包括生產與工期管理、質量管理、安全與環境管理、技術管理等內容，其他業務活動主要包括項目考核、風險管理、收尾管理等內容。

3.2 系統成本管理架構

系統成本管理內容主要包括預算管理、目標成本管理、計劃成本管理、實際成本管理、成本分析等內容，根據施工成本管理的實際需求，按照管理任務對各要素進行合理劃分、組合，遵循各模塊上下游業務的邏輯關聯性，各類數據按業務邏輯自動關聯、歸集，實現項目成本管理的信息化、系統化管理（圖2）。

圖2 成本管理系統架構

3.3 系統成本管理流程

綜合項目管理系統是以成本管理為核心，以進度管理為主線的各業務集成管理系統，以預算管理、分包管理、資金管理、物資管理等模塊關聯組成的經營線數據是系統成本管理的核心。系統基于項目成本管理的實際管理內容，按照成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析的系統設計管理原則，對數據進行合理拆分、歸集、匯總，通過系統基礎單據數據的邏輯關聯，系統自動提取，定期形成每月產值、目標及計劃成本統計、各類分包分供成本賬等，最終歸集生成收入預算臺賬、目標成本統計、計劃成本統計、實際成本臺賬等，并進行成本收支對比分析、偏差分析、主材耗量分析等，實現工程項目成本管理的信息化、動態化全過程管控（圖3）。

4 中國建筑四局綜合項目管理系統成本管理應用

根據“收支兩條線”的系統設計思路，以四算對比為依據，通過將收入、目標成本、計劃成本、實際成本與成本科目一一對接，在同一科目上的收入與支出自動歸集匯總，從而實現系統四算對比，最終完成對經濟業務線的管控，實現工程預算對實際成本的控制，實現企業對各層級成本狀況實時動態管控、成本超支預警、成本穿透式分析（圖4）。

圖3 綜合項目管理系統成本管理流程

圖4 綜合項目管理系統應用示意

4.1 收入預算業務流程管控

收入預算管理是以工程項目實際收入為核心，以動態收入核算為主線的管理過程，涉及現場簽證管理、索賠管理、變更洽商管理、材料認價記錄、產值統計等，系統可實現與廣聯達預算的無縫連接，按照工程量清單的計價原則，在系統中將預算合理拆分為分部分項工程費、措施項目費及其他項目費，并按照人、材、機進行匯總，通過將施工合同預算以及經營過程中產生的簽證預算、變更預算、認價預算等進行成本科目掛接，系統自動匯總形成當期產值，并以每月產值統計的形式計入收入預算臺賬，同時按實際產值對外進行報量，除工程產值外，收入線還將項目其他收入也歸納進來，如項目部廢鋼筋處理，統一歸集形成項目收入預算臺賬，實現收入線業務管控（圖5）。

4.2 目標成本業務管控

目標成本是企業根據項目管理有關規定，為全面履行業主合同，優質、高效、安全地完成工程項目施工任務，建立項目目標成本責任管理體系，以項目管理目標責任書的形式，由企業向直屬項目部下達相關承包指標及管理任務，是在項目施工過程中對項目成本實行跟蹤、控制的成本基線。通過明確雙方管理責任，制定相應的工期、質量、安全管理目標，根據工程特點制定相應的主材目標、科技管理目標等量控及經濟效益目標，并配套相關考核措施及獎懲辦法，實現對項目部計劃成本的管控，保障公司計劃利潤。

通過在系統內上傳目標責任成本預算，對預算進行合理拆分，每月進行工程量統計，確定當期形象進度，可形成目標責任成本統計臺賬，為后期的成本對比分析奠定基礎。

4.3 計劃成本業務管控

計劃成本是項目部參考企業下達的目標成本，結合工程特點及項目部施工組織方案，制定的人、材、機耗量總計劃，并按照月度、季度或工程節點進行計劃成本統計，計劃成本原則不可超過目標成本指標范圍，根據計劃成本將工程項目實際成本控制在一定的可控范圍之內，以保障項目部計劃成本與實際成本之間的內控利潤，通過在系統中導入計劃成本預算書，與目標責任成本同理，進行工程量統計，形成計劃成本統計臺賬，進入系統成本分析。

4.4 實際成本業務流程管控

實際成本是以項目施工過程中人、材、機管理費等實際耗量為基礎進行的成本統計及歸集，基于系統成本的測算、核算、分析、綜合管理等功能應用，進行動態成本實時的自動歸集，可對人、材、機管理費等各項成本進行公司、分公司、項目層級的動態統計分析，提供全方位的成本核算臺賬，實現成本追溯，可以追溯到業務單據，真實掌握成本發生機構、工程部位、時間、資源量價、操辦人員等因素，提高項目成本分析的準確率，及時采取有的放矢的糾正措施，通過系統的應用對各項目實施狀態進行實時動態監控（圖6）。

圖5 綜合項目管理系統收入線業務流程

圖6 實際成本線流程

4.5 成本分析

根據前期各業務模塊經營線數據的自動歸集匯總，系統可實現對各類成本臺賬的總體匯總分析、材料量價對比分析、成本構成分析以及成本偏差分析等功能。系統匯總數據形成項目成本分析報告，可以從組織機構、施工合同、節點核算對象、成本科目等多個維度進行收入支出動態對比分析，為工程項目成本管理提供事中控制及動態成本分析，實現成本管理信息化。

4.5.1 成本匯總分析

系統成本匯總分析，按照組織機構、施工合同、核算對象、成本科目等多維度進行成本分析，實現以收入預算、目標責任成本的計劃成本、實際成本為理念的四算對比分析，通過四算對比，對公司層級及項目層級的計劃利潤及實際利潤進行直觀的對比，制訂必要的經濟措施及風險管控手段，實現對項目成本全過程的監督、控制。

根據系統數據自動歸集，系統可按照成本科目進行匯總分析，對工程收入及支出進行對比及差額分析，分析可細化到具體的鋼筋型號、混凝土型號等細項成本科目，實現在不同成本科目類別上的四算對比，實現工程項目成本精細化管控（圖7）。

圖7 成本科目匯總分析

4.5.2 成本構成分析

按照成本科目屬性，系統自動將成本科目拆分為人工費、材料費、機械費、間接費、分包費、安全文施費、科技費用等，分別對所屬分類下的子項成本科目進行明細對比及差額分析。通過系統數據提取及有效分析，實現在不同成本科目屬性上的四算對比分析，按照費用構成要素進行劃分，有效掌握工程項目成本的實時狀態（圖8）。

圖8 成本構成分析

4.5.3 成本偏差分析

基于系統四算對比，將項目收入預算、目標成本、計劃成本與實際成本進行統計對比，形成項目的成本偏差分析，可對項目的成本偏差及成本偏差率進行分析及說明，按照成本風險控制原則，將成本偏差率劃分為可接受偏差、細微偏差及嚴重偏差，并界定偏差上下線，通過系統應用，結合成本匯總分析及構成分析，及時糾偏，實現工程項目成本管理的過程可控性（圖9）。

圖9 成本偏差及成本偏差率分析

4.5.4 成本優化分析

通過前期基礎數據的系統錄入，系統自動進行成本歸集，通過對成本偏差進行分析，可以追溯到具體的成本科目內容及真實單據，同時，結合工程實際生產情況，對影響項目成本因素進行分析，及時采取糾偏措施。

施工成本管理是以施工組織設計為依據，而施工組織設計的編制原則是在保證質量、進度、安全的前提下，實現成本最優化，符合施工組織設計編制原則，然而，在實際工程管理過程中，往往無法實現成本最優化的目的，為此，提高施工組織設計的編制質量，將新技術、新工藝、新材料運用其中，并進行全面的、動態的管理，成為優化施工成本的關鍵。同時，在施工組織設計中，確定施工成本的目標，才能使各個施工環節有目標可尋，并做到責、權、利相結合。因此，如何優化施工組織設計內容保障項目內控利潤，同時降本增效，提高工程收益的核心問題。主要涉及以下幾個方面：

1）施工方案優化。施工方案作為施工成本影響因素重要組成部分，通常受編制人員技術水平限制、考慮因素單一、未結合合同實際等影響，不能形成最優方案，影響施工實際成本。為此，強調以工程實際為出發點，結合實際資源以及技術條件等因素，制訂多種可實現的施工方案，在保障工期、質量、安全的前提下，進行資源組合，尋求成本最優方案，同時將施工方法、施工機械的選擇、施工順序安排、施工技術組織措施等影響因素納入考慮范圍，權衡利弊，擇優選擇。

2）施工質量成本控制。施工質量成本主要分為質量控制成本及質量故障成本，控制成本越高，故障成本則越低，而施工成本最低時并非是施工質量最高[1-3]，因此，一味追求工程質量而不考慮施工成本是不可取的。通過組建以項目經理為首，全員參與的質量管理體系及質量控制體系，同時明確各部門的管理職責且責任到人，使體系保障得到有效落實，同時，應以施工過程質量控制為核心，強調事前控制、事中控制及事后控制，對施工過程各環節、部位進行質量監控，通過降低工程質量成本達到成本控制的目的。

3）施工進度成本控制。施工進度的緊湊與否，是否按進度計劃執行，跟工程成本息息相關，通過科學編制進度計劃，以總體計劃、施工進度計劃、材料、設備供應計劃、勞動力計劃、資金計劃等的編制、實施、監督作為項目管理主線，強調周進度計劃控制、月進度計劃控制以及節點進度計劃控制，進度安排上抓好關鍵線路，展開流水作業，科學進行交叉施工，通過科學管理獲取更大的作業面，最大限度地利用時間和空間，達到降本增效的目的。

4）施工安全成本控制。安全是建筑施工中永恒的主題，只有在確保工程施工安全的前提下，才能保證施工質量、文明施工、進度及經濟效益。通過運用科學的管理手段和模式，以安全為中心，制定以保證安全生產為目的安全生產保證體系，建立以安全生產責任制、安全生產制度以及安全生產管理體系為核心的安全生產保證體系，明確各層級安全管理責任，降低安全事故發生率帶來的安全管理成本。

4.6 存在問題

雖然中國建筑四局綜合項目管理系統的應用已取得了很大的進步，但是隨著市場競爭壓力的不斷加大，企業對項目管理的要求也越來越高。從目前系統的應用效果及未來的應用需求上來看，系統還存在一些不足。

在公司管理上，由于存在信息化認知水平、重視程度、管理基礎、經濟效益等方面的差異，以及缺乏完整的系統管理規范和與之相配套的定性、定量相結合的制度、規定或辦法，系統在各分公司、項目部的應用水平、深度存在很大不同，不利于發揮系統優勢。

在項目層面上，由于信息壁壘以及項目現場管理的特性，管理人員在對系統的認識上存在偏差，難把項目人員的系統應用意識化被動為主動。項目人員職責不明，缺少相應的激勵機制，各項目部之間存在狹隘利益觀念，相互封鎖信息，導致項目層面系統應用信息渠道不暢。

在系統應用上，由于系統屬于一次開發，其功能、業務存在一定局限性，如何將系統功能與工程項目管理實際相結合，尤其體現在如何將工程項目成本管理的實際與系統功能相結合上，如何更好地利用系統應用實現對項目成本的實時監督、控制、優化，為工程項目提供更實際的管理服務，是系統深入推廣應用亟待解決的問題。

5 結語

綜合項目管理系統的應用使得企業建筑工程項目管理從傳統的粗放型管理、報告型管理向精細化管理、信息化管理轉變，促使企業逐步由勞動密集型向管理密集型轉型。建筑施工企業通過運用信息化技術推動管理創新機制，實現企業管理流程的標準化、信息化、專業化，提升以成本管理為核心的企業現代化管理水平和現代工程項目管理水平，促進現代施工企業管理的規范化、集約化。

未來系統將通過前期對系統實施與推廣過程中存在的系統問題進行匯總分析，為系統二次開發提供依據。基于系統的二次開發，未來將實現移動終端的審批、流轉，商務智能、線上用印，線上達標檢查等功能。此外，隨著系統應用的深入，系統將通過與OA辦公系統、人力資源管理系統、財務管理系統、BIM技術平臺等系統進行有機集成。同時，考慮與業主的管理軟件預留接口，實現更好的資源共享、數據統一，為項目信息化管理提供良好、有力的保障，促進企業在大數據時代的轉型升級。