實現審計全覆蓋的瓶頸及思路

王群英

【摘 要】黨的十八大以來，隨著審計全覆蓋的提出，不但拓展了審計的范圍和內容，也對審計工作提出更高的要求。審計領域從最初的財務審計拓展到工程審計、信息系統審計、資源環境審計等多方面，審查的內容也從單純的財務審計，發展到經濟責任審計、績效審計、環保審計等。論文從工作實踐中分析審計全覆蓋的瓶頸所在，提出解決思路和方法。

【Abstract】Since the 18th National Congress of the Communist Party of China， with the present of full coverage of audit， it not only expands the scope and content of the audit， but also puts forward higher requirements for the audit work. The field of audit has been expanded from the initial financial audit to the engineering audit， the information system audit， the resource environment audit and so on. The content of the review also develops from simple financial audit to economic responsibility audit， performance audit， environmental audit and so on. This paper analyzes the bottleneck of the full coverage of audit from the work practice， and puts forward the solutions and methods.

【關鍵詞】審計；全覆蓋；思路

【Keywords】audit； full coverage； ideas

【中圖分類號】F239 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）03-0073-02

1 引言

國務院《關于加強審計工作的意見》明確要求持續組織對國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況的跟蹤審計，賦予了審計工作新的內涵和要求；中辦國辦關于《完善審計制度若干重大問題的框架意見》指出，審計機關要按照協調推進“四個全面”戰略布局的要求，依法全面履行審計監督職責，堅持黨政同責、同責同審，對“公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”。本文對審計機關實現審計全覆蓋的基本思路提出探討。

2 實現審計全覆蓋面臨的瓶頸

2.1 對審計全覆蓋的內涵理解不透徹

審計全覆蓋是一種多層次、多目標、多形式的審計，以公共資金的流向為主線，對此進行管理、分配、使用的各個團體、單位、個人都囊括進來，也就是對所有法律規定的審計對象、審計內容的全面覆蓋的審計。

一是審計對象全覆蓋。審計全覆蓋的對象不僅包括對本級各部門及下級政府、事業組織、國有企業、國有資本占控股地位或主導地位的企業及金融機構的審計，還應延伸到公共資金、國有資產和國有資源管理、分配和使用的部門、單位和人員。

二是審計內容全覆蓋。將傳統的財政財務收支審計、專項資金審計、經濟責任審計、重大投資項目審計擴展到中央重大政策措施落實情況跟蹤審計、民生審計、資源環境審計等。現實中部分地方忽視了對土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源和特許經營權、排污權等國有無形資產的審計，沒有深刻認識到其重要性。

三是審計深度和頻度。不僅要審計賬冊上記錄的數據是否可靠，更需要審計人員能夠通過挖掘數據，反映出本質的內容。同理即使審計對象覆蓋的很廣、審計內容很全面、審計深度也足夠說明問題，但十年審一次，和每年必審的頻度相比較，顯然是后者更有威懾力，審計結果也更有說服力。

2.2 審計項目計劃安排不夠科學嚴謹

根據現有的審計資源，合理確定審計重點和審計覆蓋面，是確保審計工作高效開展的基礎。但現實中審計項目計劃的制訂不夠科學嚴謹。一是缺乏全局性的長期規劃，沒有做到統籌兼顧，出現多頭立項，或項目互不銜接，導致對區域內審計對象的監督頻率差異較大；二是對區域審計對象底數不清，未建立分行業、分領域的審計對象數據庫。

2.3 審計全覆蓋與審計資源存在矛盾

隨著依法治國進程的深入推進，政府和社會對審計的需求不斷擴大，經濟的快速發展也導致審計工作量劇增，審計工作難度加大；且全覆蓋對審計力量的要求增大，一是審計監督對象數量增加，二是審計內容不斷增加，但目前基層審計機關普遍存在人員不足、人員結構單一、人員知識結構老化等因素制約著審計全覆蓋的發展，審計任務與審計力量的矛盾越來越突出。

2.4 復合型審計人才匱乏

審計全覆蓋對審計人員的專業技能和綜合素質要求更高，現代審計既要求審計人員懂財務、法律和計算機知識，還要懂網絡、大數據、聯網審計、地理信息系統等現代技術實施審計，同時還要兼備人際溝通交流、寫作等工作技巧。而基層審計機關大部分人員以財會、審計、工程專業為主，復合型人才匱乏。

2.5 現代化審計技術手段運用不充分

一是基層審計機關掌握大數據等現代技術方法的人才短缺，不能滿足現代審計的需要。基層部分審計人員認為運用大數據審計時采集、轉換數據費時費力，還有部分人員不會操作等，對現代化審計技術方法運用積極性不高。二是采集數據難度大。由于地方各部門信息化建設的制約和保密等因素，難以協調取得林業、環保等相關職能部門的數據，大數據審計難以開展。

3 實現審計全覆蓋的思路

3.1 加強學習和宣傳，營造氛圍

各級地方政府及審計機關要加強對《框架意見》及配套文件中審計全覆蓋精神的學習和理解，宣傳審計全覆蓋的政策和法規，使社會各界和廣大民眾充分了解審計全覆蓋的范圍、內容和要求，從思想上和行動上支持審計，努力營造審計全覆蓋的濃厚氛圍。

3.2 科學制定審計計劃，擴大審計覆蓋面

審計機關要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，科學規劃，統籌安排，分類實施，注重實效。一是定期與上級審計機關、本級政府、人大、組織、財政、發改等部門溝通聯系，加強調查研究，了解審計需求，不斷增強審計立項的針對性和科學性。二是開展審計對象的摸底工作，在理清本級審計對象底數的基礎上，按照“全面監控、網狀覆蓋、動態管理”的工作思路，建立分行業、分領域審計對象流動數據庫，分類確定審計重點和審計頻次。三是科學制定年度計劃和中長期規劃，要有計劃、有重點、有成效地實施審計全覆蓋，避免出現重復審計和監督盲點。

3.3 整合審計資源

一是強化基層審計機關和上級審計機關的配合聯動，集中優勢力量對區域內重點資金和重大項目進行審計，實現資源共享和整合。二是加強對內部審計工作的指導，建立健全內部審計機構，不斷提升內部審計隊伍建設和業務培訓，開展對本部門業務內部控制制度和財務收支、重大事項等的日常監督。三是有效利用社會審計資源，以購買社會審計服務的形式，聘請社會中介組織和專業人員參與到審計工作中，對一些專業性很強的知識領域，可借助專家團隊、高校力量等予以解決，對一些關乎民生的業務領域，可借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索，對一些機制體制方面的領域，可借助專業研究機構的研究成果或者共同研究，推動機制的改良，減少相同問題的發生，彌補審計人員力量和能力不足的缺陷。

3.4 增強審計力量，強化審計隊伍建設

一是直接增強審計力量，面對審計人手不足的情況，可以適當增加編制，有選擇地引進人才，優化人員結構。要有選擇地引進法律、計算機、環保等方面的專業人才，優化人員結構，補齊短板，促進審計人員相互學習提高。二是創新培訓形式，打造復合型審計人才。審計機關要根據審計干部的知識結構、年齡層次、實踐經驗等不同，實行差別化、個性化培訓，實行精準培訓。要結合實際，注重短板和能力缺陷，加強大數據、地理信息技術和計算機等審計技術方法培訓，同時發揮業務骨干和復合型人才的“傳、幫、帶”作用。三是積極推進審計職業化建設。中辦國辦關于《完善審計制度若干重大問題的框架》指出，建立審計人員分類管理制度，審計專業類公務員和綜合管理類公務員職務序列，確保審計隊伍專業化水平，推進審計職業化建設，健全審計職業崗位責任追究機制。

3.5 推進現代化審計技術方法的應用，加強審計信息化建設

一是完善大數據審計機制，建立數據報送、歸集、分類、分析、應用等制度，建立集中統一的被審計單位數據庫和分析平臺。二是組建技術攻關和分析團隊，整合審計機關計算機操作能手、審計業務查賬能手、地理信息技術運用高手等各方面人才強強聯合，有效解決現代化技術方法運用中的難題，提高審計精準度，實現審計監督常態化。三是建立審計對象動態數據庫。建立部門、領導干部、國有企業、政府投資等分行業、分領域審計對象數據庫，全面掌握審計對象的情況，并分別確定審計重點和審計頻次，分步驟實現審計全覆蓋。四是建立聯網審計平臺。依托“金審工程”，加快審計信息系統與財政等部門的聯網，實現實時數據共享、動態監測的聯網審計模式，構建財政審計大格局。