淺議內部審計對增加組織價值的建設性作用

宋凱

[摘要]文章探討了內部審計如何在增加組織價值、體現自身建設性作用的大背景下，充分發揮自身職能，增加組織價值的方法和途徑。

[關鍵詞]內部審計；價值增值；監督控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810141

1內部審計增加組織價值的含義

11內部審計的職能定位

內部審計的職能從最初的一種獨立客觀的保證和咨詢活動，經過內涵的不斷豐富、發展和完善，發展至目前的為組織增加價值的職能，清楚地表明內部審計更重要的職能是為組織提供增值服務。這一階段內部審計更應側重于對企業提供價值增值方面的作用，要實現新的增值功能，必須使企業的價值最大化。內部審計對公司的價值有顯性和隱性兩個部分。顯性部分表現為審計的服務價值和鑒證價值，隱性部分表現為審計的監督價值和風險管理價值。

12內部審計增加組織價值的體現

（1）內部審計的監督價值。內部審計應聚焦監督主業，企業內部審計監督的價值在于以下兩方面：第一，保障內部經濟活動順利進行。企業進展順利的項目或者經營活動不一定經過審計監督，但是存在管理問題的項目或者經營活動一定沒有經過過程審計；第二，保障經濟管理行為合法合規。絕對完善的企業管理制度和絕對正確的經營流程是一種理想化的境界。內部審計監督的目的在于盡可能防止發生執行流程偏差給企業帶來的經濟損失。一旦發生違法違規行為，則要通過審計監督加以糾正。

（2）內部審計的鑒證價值。企業內部審計人員作為企業內部視角和觀點相對獨立的第三方，往往能站在比較獨立、客觀、公正的立場上評價被審計單位的經濟行為。如2011年中國內部審計協會頒發的“企業經濟責任審計指南”就充分體現了內部審計的鑒證職能。鑒證職能產生的價值表現為增加單位的收入、減少不合理的支出和優化管理流程。

（3）內部審計的服務價值。由于企業內部審計部門不負責企業內部具體的經營活動，因此它具有和組織內部其他部門所不具備的較大獨立性。這種獨立性帶來的優勢是內部審計的視角范圍相對寬廣，可以從全局的角度，觀察認識單位的整體情況，運用審計的專業判斷，來識別、判斷組織內部的管理薄弱環節，幫助管理層了解掌握經濟活動的開展進程，以利于管理層的進一步決策。

（4）內部審計的風險管理價值。內部審計可以通過風險管理審計幫助單位實現增值目標。企業的風險管理就是企業的所屬單位人員在單位的經營活動過程中，要做正確的事。做正確的事不意味著只做無風險的事。企業的每一項經濟活動都有一定的風險，沒有無風險的經營活動。那么，一項經濟活動做還是不做以及怎么做才能保證風險在可接受的范圍內，內部審計就可以從風險評估確認的角度建議管理層進行決策。

2內部審計為組織增加價值的途徑

21內部審計通過發揮預防和監督的作用，在為企業發展保駕護航方面發揮了重要作用

企業通過隨機抽查，提高內審的機動性和靈活性；可以通過將大中型重要項目列入年度審計計劃，體現內審的強制性和必要性。內審審計可督促項目決策、管理與操作人員遵行職業操守，廉潔從業，確保項目依法合規運作，有效執行法律法規、項目管理程序和審批流程，避免違法違紀和企業價值損失，因此內部審計起到了事前預防、監督和有效制約作用，實現了自我約束，提高了相關人員履職盡責的積極性。

22內部審計可以通過評價和改善組織內部控制的建立健全情況和有效性，為企業價值帶來增值

內部審計的重點之一是對于組織的內部控制情況進行審計，其著眼點在于內部控制的建立健全情況與執行的有效性，評估企業自身經營活動是否依法合規，做到有章可循，有據可依。通過找出項目執行中的漏洞和不規范的地方，特別是審批流程、會計科目歸集分類、金額數字、核算主體的時間空間等，差錯和漏洞可以在內部審計過程中得到有效監督并及時糾正，發揮提前預警之功效。另外，被審計單位和部門在收到審計報告后，根據審計報告所反映的問題應積極組織整改，進行深入分析并落實整改措施，及時向公司提交整改報告，對審計問題要舉一反三，建立問題整改的長效機制。

23內部審計通過發揮監督控制職能增加企業價值

由于上市公司嚴格執行內控制度、全面預算管理、資金管理、財務管理等制度，在物資采購和工程建設領域，特別是大型裝備（購置）建造、裝備技術改造、基建項目招標等方面必須把好事前審計關、事中監控關和事后核查關，通過規范的招評標和過程控制，引進競爭機制有效降低工程建設成本。

3如何進一步發揮內部審計對增加組織價值的建設性作用

31內部審計工作必須與企業戰略規劃相一致

內部審計的目標只有在服從企業整體的戰略目標的前提下，才有能力為組織增加價值。第一，內部審計部門的服務內容、定位和公司目標高度協調；第二，內部審計應以充分遵循并服從公司的戰略為基礎，在對被審計單位進行審計時應檢查其是否遵循并符合公司整體的戰略方向；第三，內部審計應在符合公司戰略方向的大前提下進行理論創新和方法創新。

32要建立審計整改和問責機制，為切實落實審計問題整改提供制度依據

應進一步加強審計問題整改責任制的建立，建立健全審計問題整改長效機制，并以制度形式固化下。內部審計部門要切實擔負起督促整改方面的監督責任，形成公司內部“勤檢查、嚴整改、加強考核”的局面，切實做好高標準審計整改的督促檢查。要明確審計問責的機制、標準和程序，要完善審計整改工作制度和流程，規范審計問題整改。

33審計人員和知識結構的多元化

內部審計人員知識結構的多元化是內部審計實現增加組織價值的資源保障，擁有一批優秀的內部審計師，同時具備不同的知識結構。在“知識型”團隊建設方面，加強分層分類的審計業務培訓，采取“走出去、引進來”等多種方式加強與主管部門、同行之間的經驗交流，提升審計人員的專業技能和水平，形成具有良好業務基礎的團隊。

34要有較強的信息技術平臺的支撐

審計信息化不僅僅是作為平臺記錄審計過程和相關信息，更應該是各類型審計數據的綜合運用，要在審計數據管理和分析利用上下功夫，因此要建立完善的信息平臺，推動審計數據的統一化和標準化，進行審計信息平臺數據結構調整和優化。內部審計必須從事后監督逐步轉向事前把關和事中審核，在主動監督管理的全過程中發揮更大作用。要利用數據挖掘等大數據技術，對審計業務數據進行全方位的分析和展示，為審計管理決策支持服務；以企業已有的如ERP系統、線上采購系統、銷售系統、合同管理系統等為對象，建立業務系統審計查證分析邏輯模型。

35不斷提升內部審計管理創新能力

組織內部審計管理能力的創新是內部審計不斷向組織貢獻其價值的重要條件。內部審計的工作目標和職責定位應和組織的長遠發展目標相統一，同時為戰略實現和風險防范服務。因此一個組織的業務活動和發展目標不是一成不變的，它會隨著社會經濟發展的大環境的變化而調整。社會在進步，組織業務活動也會更新，內部審計管理如不與時俱進，就不能夠適應組織活動更新變化的需要，不進行管理創新，就不能夠提升審計質量，就難以客觀、公正、實事求是地評價組織的營運狀況和有效地規避營運風險。

參考文獻：

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