企業內部控制制度存在的問題及應對措施

宋定明

摘要：企業是推動社會經濟發展的重要組成部分，在新時期，企業要想在激烈在市場競爭中有立足之地，則需要制定完善的內部控制制度，保證每一個職能均能發揮出應盡的義務。然而從當前的發展趨勢分析，受主客觀因素的影響，大多數企業內部控制制度存在問題，故此本文從問題入手提出建議與措施。

關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

內部控制主要是指為實現目標所制定的程序與決策，是企業經營管理中的主要手段，也是實現企業可持續發展的關鍵內容。在當前市場經濟體制下積極構建完善的內部控制制度已經成為了主要任務，企業的相關管理者要認清時代發展的要求，結合實際情況，制定可行的內部控制制度，以此推動企業的發展。

一、目前企業內部控制制度存在的問題

從整體角度分析，雖然企業在發展中加強重視內部控制制度，并且也取得令人矚目的成績，但是仍舊存在諸多缺陷與不足，主要表現在以下幾點：

（一）缺乏完善的內控體系

其一是從當前發展現狀而言，大多數企業在追求利益的時候并沒有根據實際的發展情況制定內部控制制度，導致內部控制制度形同虛設；其二是在企業內部控制中全面預算制度是不容或缺的組成部分，但是卻沒有將其落實到實處，簡而言之便是為了提高資金流轉效率或者加大投資力度，大多數企業會忽略預算制度，尤其是在資金的調配以及使用方面具有隨意性，這無法保障企業資金管理額安全。

（二）缺乏有效的內部審計監督

在企業內控的發展中要想得到有效落實則離不開內部審計監督，就目前而言，大多數企業的內部審計監督過于形式化，沒有將其作用與價值充分發揮出來，甚至根據調查與分析，有非常多的企業內部審計監督是由領導控制的，缺乏獨立性，還有便是大多數人員缺乏正確的審計監督意識，過分重視事后監督，忽略事前監督與事中監督，所以致使監督價值被堙沒。

（三）缺乏高素養內控管理人員

企業內部控制制度的完善離不開內控管理人員，且對內控管理人員要求比較高，然而目前卻主要存在兩方面的缺陷，一方面是企業的大多數負責人缺乏內部控制管理經驗，沒有從本質上認識到內部控制的作用，在監督管理中沒有發揮其作用與價值。另一方面是在內部控制管理用人方面存在缺陷，有部分企業的內控管理人員身兼數職，負責不同部門，管理不同內容，甚至個人權利過大，這對企業的整體發展而言有所影響。還有部分企業在內控管理崗位方面受到裙帶關系的影響，這也或多或少限制了內控管理的專業性。

二、企業內部控制制度建設的措施

誠如上文所言，現階段受到多方面因素的影響，企業內部控制制度存在些許缺陷與不足，嚴重制約了企業的發展與進步，在新時期需要正視問題，從實際現狀入手，提出解決措施。筆者將其措施建議概述為以下幾點：

（一）制定監督機制實現檢查與考核

在新時期企業需要制定監督機制，并且將其表現在預算制定、項目審批、資金調配等方面，或者企業設立專門的監督小組，對于企業經營密切相關的內控工作進行全方位監督，這樣才能真正提高資金的使用效率，并且還可以避免因為權力過大而導致企業經營不規范現象的發生。必要的時候還需要制定檢查與考核，監督小組要建立完善的電子管理檔案，真正將績效考核、內控管理等記錄在案，這樣可有效提高內控管理的規范性。

（二）實施內部審計監督

在企業控制管理中內部審計監督至關重要，是對日常生產經營進行監督，保證會計信息的正確性，并反映財務現狀。現階段大多數企業并沒有制定審計監督部門，尤其是中小企業，這在一定程度上對內部控制制度的實施造成影響，對此筆者認為企業需要加強重視，并且從不同職位員工中選擇人員組成監督小組，對各個環節進行監督，真正發揮審計監督的作用。除此之外，在進行監督的過程中要做好評價與反饋，其中值得注意的一點是很多審計監督人員身兼數職，導致職責受到影響，所以需要實施崗位分離，保證其獨立性，使其發揮出最大的價值。

（三）加強對內部控制人才的管理

第一是需要引進內控管理人才，完善績效激勵機制。企業需要根據當前的發展趨勢，把握好優勢積極引進專業的內控管理人才，做好內控隊伍建設。另外還需要制定有效的績效激勵政策，尤其是從職位晉升以及薪酬福利出發，對企業員工的實際情況進行觀察，與績效進行掛鉤，并針對實際的發展情況完善晉升機制，提高員工的積極性，也在潛移默化中提升內控管理的效率與質量。第二是需要對內控管理用人機制加以規范，做好培訓工作。因為在大多數企業中裙帶關系較為嚴重，所以企業要認清現實，尤其是在用人制度上要完善制度規范，規定管理人員在學歷以及工作經驗的要求，通過嚴格的考核以及選拔機制，做好人才選拔與管理。企業還需要定期或者不定期進行人員培養，以此提高內控隊伍的規范性。

（四）實施全面控制

企業要做好全面控制，尤其是在生產經營中要盡可能減少損失，并且在財務方面要做到物有所用，如此可有效提高生產效益。另外還需要將內部控制積極滲透到各個部門，第一企業要制定完善的內部控制體系，要在遵紀守法的基礎上講控制制度落實到企業經營中，這樣能夠形成完整的體系；另一方面，還需要做好內部會計部門控制工作，要利用會計信息系統實現對各個環節的指揮與約束，發揮其職權，真正將內部控制滲透到財務管理之中，使其形成良性循環模式。

三、結語

在企業的發展中，內部控制制度占據了重要的比例，并且通過筆者多年的分析了解到，企業只有完善內部控制制度，才能提高自身發展，所以在新時期企業要分清其問題，了解所存在的缺陷，并提出具有針對性的對策與建議，這樣才能為企業的發展奠定基礎，實現企業的健康可持續發展。

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