管理會計背景下的價值創造型財務轉型

摘要：本文簡述了管理會計的概念，淺析了財務轉型的管理會計背景，探究了管理會計背景下價值創造型財務轉型的途徑，以期為我國企業的財務轉型和財務管理提供借鑒。

關鍵詞：管理會計；價值創造型；財務轉型

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-02

前言

當前，經濟全球化的程度日益加深，國際市場經濟競爭日趨激烈。互聯網信息化對社會各領域的覆蓋日漸擴大，日益成為時代的發展趨勢。在這樣的時代背景下，我國企業的財務管理需求和產業并購重組需求日漸強烈。傳統的財務管理存在諸多缺陷，難以有效適應當前的管理會計背景和滿足企業財務管理相關工作的需求。因此，在管理會計背景下，企業要積極探究價值創造型財務轉型的途徑，有效推動企業財務轉型，提高企業財務管理水平。

一、管理會計概述

管理會計，是企業會計的重要分支。管理會計致力于改善企業的各項經營管理活動，實現企業經濟效益的大幅度提高。管理會計主要包括兩大部分內容，一部分是成本會計相關內容，一部分是管理控制系統相關內容。現階段，在我國企業日常經營管理和各項財務管理活動中，管理會計發揮著日漸重要的作用。對價值進行創造，并對價值進行維護，是管理會計的核心理念。相對于傳統會計，管理會計具備更為豐富的職能，其職能不僅包括對財務會計進行準確核算，還涵蓋對以往各項財務會計資料進行解析，并對各類財務活動指標體系進行控制，通過對財務資料的定量分析，實現對未來財務管理活動的科學預測和籌劃[1]。

二、財務轉型的管理會計背景

1.經濟全球化挑戰

當前，經濟全球化的程度日益加深，對國際經濟產生了至關重要的影響。在經濟全球化的時代背景下，各類經濟要素，諸如各類商品、服務以及技術等在全球范圍內呈現出跨國流動的普遍趨勢。各類經濟要素的跨國流動，加強了國際市場經濟的緊密聯系性，日益在全球范圍內形成統一性市場，大力推動了生產、貿易及金融的一體化進程[2]。各大跨國公司具備雄厚的經濟實力和顯著的競爭優勢，借助全球化的原材料供應市場，跨國公司能有效獲取各類質優價廉的原材料，并憑借其行業領先水平的生產制造技術和系統完善的銷售渠道，將具有極高附加值的商品向各國傾銷，并牢牢占據各行業產業鏈的高端和核心位置。跨國公司對我國經濟領域的滲透日漸加劇，為我國國內企業帶來了巨大的市場競爭壓力。傳統的財務管理已經難以有效應對經濟全球化為企業發展帶來的嚴峻挑戰，這就要求企業積極探究對管理會計的有效應用，推動企業財務轉型。

2.互聯網信息化挑戰

當前，各類先進的互聯網技術，諸如大數據、云計算技術等在社會各領域得到了日漸廣泛的應用，互聯網信息化覆蓋領域日漸擴大，成為了時代發展的重要趨勢。隨著寬帶無線接入技術以及移動終端的發展，大幅度增強了企業的數據儲存能力[3]。然而，對數據的單純儲存并不能增強企業的經濟效益，也難以實現企業的價值創造。企業只要對所儲存的數據進行深入分析和優化整合，并最終合理利用，才能為企業創造更多經濟效益，并實現企業良好的價值創造。這就要求企業深入了解和熟練掌握互聯網相關技術，進行企業財務管理活動，促進企業的財務轉型。

3.企業財務管理需求

當前，傳統的財務管理方式已經難以適應時代發展背景和滿足企業財務管理需求。傳統的企業財務會計對數據信息的提供相對滯后，且內容缺乏豐富性。在經濟全球化背景下，國際市場經濟競爭壓力漸趨增大，企業要積極推動財務轉型，構建具有較強適應性的互聯網財務管理模式[4]。另外，企業要加強財務信息對具體經營業務的貫徹落實，有效推動財務轉型。

4.產業并購重組需求

當前，我國經濟發展進入了新常態，我國資本市場面臨著巨大的產業并購重組機遇和挑戰。在我國經濟結構轉型和經濟制度創新的推動下，企業產業并購重組需求日趨強烈。我國企業日漸加快了產業并購重組的步伐，以期通過科學的產業并購重組實現企業經濟規模的做大做強，進而占據產業價值鏈的龍頭地位，實現企業良好的價值創造。企業產業并購重組需求，要求企業大力推動財務轉型，以適應企業發展需求[5]。

三、管理會計背景下價值創造型財務轉型的途徑

1.以價值創造為財務轉型的導向

企業要以價值創造為財務轉型的導向，高度重視企業的價值管理活動。所謂價值管理，是指基于價值評估，致力于對價值進行創造的具有較強綜合性的管理模式。價值管理的核心，是對價值進行系統科學的衡量，并深入分析和科學評估價值驅動的各項因素，對企業經營管理的各項環節，諸如原材料采購、產品生產、商品銷售、財務管理、產品研發以及企業投資等蘊含的增值潛力進行深入挖掘。因此，企業經營管理活動的本質即是價值管理，企業經營管理的各項環節，諸如財務管理等均可視為企業為實現價值創造而開展的職能活動。財務管理工作的核心，即是實現企業價值，并最大限度上提升企業價值。要通過科學合理的企業財務管理，采用各項最優化的財務管理措施，切實保障企業財務活動的穩定性和實效性，有效促進企業的最大化價值創造[6]。企業不僅要采取有效的財務管理措施保障短期和中期經營的價值創造，還要構建宏觀的財務管理戰略，致力于實現企業長期的價值創造目標和經濟效益，為企業各類利益相關主體，諸如企業股東、企業員工以及企業合作商等創造最大化的價值。

2.構建財務共享服務

促進企業價值創造型財務轉型，首先要構建財務共享服務。財務共享服務，是對先進信息技術進行利用，對企業各分子機構存在的具有較強分散性和重復性的財務核算業務以及相關賬務處理實施規范標準的流程化管理，為企業財務轉型提供真實可靠的數據支持，并為企業財務轉型奠定良好的管理和組織基礎。財務共享服務主要涵蓋財務核算、企業報表、企業資金及稅務管理、企業審計等各項業務。財務共享服務主要具有以下意義：（1）財務共享服務具備標準規范的財務制度和流程，且具有系統完善的操作規范，有效保障了各項基礎數據對相關邏輯規則的嚴格遵循，嚴格遵循相關標準流程對數據進行加工，有效保障了數據的最終質量，并大幅度提高了數據加工的效率，為企業推動業財融合服務，提供戰略決策服務奠定了堅實的數據基礎。（2）財務共享服務實現了對具有較強分散性和重復性的財務管理工作的有效集中，將之進行整合后，由共享服務中心進行統一處理，能實現企業財務管理成本的大幅度降低和財務管理工作效率的有效提高。通常，企業在人工成本相對較低的地區對財務共享中心進行設置，以實現對財務管理成本的有效降低。（3）財務共享服務實現了對企業財務管理人力資源的有效解放，使財務工作人員將工作精力對具有較高附加價值的業務進行投入，有效促進了財務轉型的實現。

3.推動業財融合服務

企業要對業務經營的各個團隊進行優化整合，并將企業分支和下屬機構的財務管理人員在業務一線上進行科學分布，實現對企業價值鏈各項環節的深度滲透，大力推動業財融合服務。業財融合服務主要包括兩方面內容：（1）對企業經營業務一線進行深入，通過財務共享相關服務獲取各項財務數據，對企業具體業務單元的實際財務需求進行深入分析，有效結合企業財務管理活動和企業各項業務經營工作，為企業各項業務經營的具體人員對財務相關信息的有效獲取提供助力，并對之進行科學規范的財務指導，促進其經營能力的有效提高。要構建高素質的業財融合專門服務團隊，為企業經營業務一線提供高水平的財務人員，幫助企業各項業務一線的經營管理人員實現對價值的有效創造。（2）大力推動企業制定的集團發展戰略、企業經營決策、財務管理及內部控制相關制度等對企業業務一線具體單元的有效推進和貫徹落實，對企業優化資源配置的各項預算進行堅決有力地執行，有效保障企業經營成本、資金、績效以及內部控制等管理落實[7]。業財融合服務在服務對象方面與財務共享服務具有一致性，都是企業各項業務的一線具體單元。然而，業財融合服務主要對企業管理會計相關工作進行負責，而財務共享服務則主要對企業具體的財務會計相關工作進行負責。上述兩項服務實現了對企業財務管理戰略決策以及各項財務工作貫徹執行的有效保障。通過業務融合服務，企業財務工作在真正意義上實現了對企業經營管理體系和各具體環節的融入。當前，上市公司普遍對財務總監進行外派，專門對業財融合服務相關工作進行負責。

4.提供戰略決策服務

通常，由企業總部下屬的專業財務團隊對戰略決策服務進行提供。戰略決策服務主要包括為企業高級管理層提供科學的戰略決策相關建議，對企業各類預算管理、內部控制管理、資金績效管理、成本稅務管理等相關規章制度進行科學制定并合理完善，對企業各級財務管理團隊對企業戰略決策部署的執行落實進行合理規劃和統籌安排，對企業財務共享及業財融合專業團隊所提供的各項信息進行轉化，并企業高級管理層的戰略決策提供具有較強價值的參考信息。戰略決策服務，其主要服務對象，就是企業的高級管理層和相關決策人員，在企業價值鏈的管理層級中占據著高端地位，主要通過對企業高級管理層提供決策建議和協助服務，實現對企業價值的有效創造。相對于普通的企業經營管理建議，企業戰略決策服務的不同之處體現在以下方面：（1）企業戰略決策服務實現了對企業發展實際狀況的透徹洞察，并依托產業價值鏈中實現了對企業戰略發展的準確科學定位，并借助財務預測等相關模型，對企業未來發展戰略進行了科學規劃。（2）企業戰略決策服務將企業現有經營業務與同行業企業經營業務進行了科學系統的比較分析，為企業經營管理提供了具有較強科學性和可行性的發展建議。（3）企業戰略決策服務有效融合財務共享服務、業財融合服務以及資本運作的相關團隊，有效促進了企業發展戰略的貫徹執行。

5.提升資本運作水平

資本運作，是企業財務管理部門對產業并購重組以及資本市場進行深入分析理解，對資本市場的各項法則進行靈活運用，通過多樣化的資本運作方式，諸如產業并購、投資管理等，實現企業經濟效益的大幅度增加，增強企業的價值創造。企業通過資本運作，將輔助型的財務管理工作轉化為主導新的財務管理工作，有效促進了財務轉型。隨著我國改革開放日漸深化，我國經濟取得了巨大的發展成就。但也存在諸多問題，諸如普遍性的產能過剩、企業缺乏強有力的國際市場競爭優勢、企業融資困難等。企業通過提升資本運作水平，實現科學的產業并購重組，對于提高企業的經營管理效率和價值創造能力具有至關重要的意義。我國政府也通過產業并購重組的優惠政策，積極鼓勵企業提升資本運作水平，提供資本運營服務。企業資本運營服務主要包括以下內容：（1）牽頭公司對發行工作實施公開，并獲取市場合理估值，對資金進行有效募集。（2）加強與投資機構的溝通交流，對投資預期進行科學管理，保持公司股價與實際價值的良好一致性。（3）深入理解產業發展的實際狀況，對產業投資進行科學的戰略規劃，并對資本市場和并購市場估值差價進行充分利用，加強產業并購重組的科學性。

四、結語

綜上所述，企業財務轉型面臨著經濟全球化和互聯網信息化的嚴峻挑戰，同時，財務轉型符合企業財務管理的需求和產業并購重組的需求。在管理會計背景下，我國企業要通過以價值創造為財務轉型的導向、推動業財融合服務、構建財務共享服務、提供戰略決策服務、提升資本運作水平等途徑促進價值創造型財務轉型。

參考文獻：

[1]徐登高.基于管理會計背景的價值創造型財務轉型探討[J].經濟視野，2017（12）：22.

[2]趙會芹.基于管理會計背景的價值創造型財務轉型探討[J].低碳世界，2015（28）：175-176.

[3]呂桂萍.基于管理會計背景價值創造型財務轉型探析[J].科技經濟導刊，2016（3）：178-179.

[4]張國昀.管理會計浪潮下的價值創造型財務轉型探討[J].江蘇商論，2015（12）：190-191.

[5]張云.企業管理會計以及價值創造轉型[J].經貿實踐，2017（19）：109.

[6]陳菡，陳少華.價值創造型管理會計的實踐——廈門航空“大財務”管理模式[J].財會月刊，2017（10）：74-78.

[7]張瀟瀟.關于財務管理重點向價值創造轉型的思考[J].經營管理者，2015（12）：201.

作者簡介：章丹妮（1978-），女，漢族，陜西寶雞人，本科，主要從事管理會計研究。