我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

摘要：無論是西方具有成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，還是我國(guó)處于社會(huì)主義初期階段，中小企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景來看，中小企業(yè)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的活力所在，為我國(guó)的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅做出了重大貢獻(xiàn)，并且在很大程度上緩解了國(guó)內(nèi)的就業(yè)問題。但是，中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、管理水平和專業(yè)人才等的缺陷，在企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展過程中受到了極大的挑戰(zhàn)。良好的企業(yè)管理有助于中小企業(yè)克服以上不足，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-02

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）中小企業(yè)概述

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，由于中小型企業(yè)在滿足顧客對(duì)某些產(chǎn)品的少量需求或特殊需求方面，能夠發(fā)揮獨(dú)特的作用，因此中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的助推器，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體中不可或缺的重要部分。從數(shù)量上來看，我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了大中型企業(yè)；從就業(yè)人口來看，我國(guó)的中小企業(yè)占據(jù)著我國(guó)百分之六十以上的勞動(dòng)力人口。總之，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的作為十分重要。

在我國(guó)，中小企業(yè)的產(chǎn)生或形成，在很大程度上都起源于具有創(chuàng)業(yè)精神的個(gè)人或者掌握某項(xiàng)傳統(tǒng)技能的家庭作坊，這也就形成了我國(guó)中小企業(yè)一個(gè)鮮明的特點(diǎn)，即一是資本金不足，二是缺乏優(yōu)秀的人才，更多的是依賴創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人才能和戰(zhàn)略前景，這在短期內(nèi)是能夠保證企業(yè)的生存和發(fā)展的，甚至在一定程度上能夠有效避免發(fā)展過程中的曲折，但是從長(zhǎng)期發(fā)展來看，中小企業(yè)由于其管理者受到自身發(fā)展局限性的限制以及外部不確定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的打擊，中小企業(yè)很難應(yīng)付在逆境中遇到的困難，使得大部分企業(yè)出現(xiàn)衰退，甚至是破產(chǎn)的情形。直接體現(xiàn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在各種各樣的漏洞，從根本上說，不同類型的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別，不能以偏概全。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

根據(jù)上面對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)描述，我們不難發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是中小企業(yè)的總體規(guī)模不大，同時(shí)閑散資金較少，公司的主要財(cái)力集中在公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)上，這也就造成了財(cái)務(wù)投資的單一性和周期性。二是中小企業(yè)由于規(guī)模較小，決策機(jī)制較為靈活，但同時(shí)不可避免的是企業(yè)的資金使用較為單一，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較為專一，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較為集中。三是中小企業(yè)資金能力不強(qiáng)，融資能力較差，對(duì)銀行等房貸主體缺乏吸引力，所以當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，單一業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)很容易使得企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)口，而融資能力的不強(qiáng)限制了中小企業(yè)的解決途徑。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)問題

（一）中小企業(yè)資金短缺，融資能力不高

一般來說，中小企業(yè)目前的現(xiàn)狀是固定資產(chǎn)比重偏低，這本質(zhì)上反映了中小企業(yè)的規(guī)模小問題，長(zhǎng)期以來，中小企業(yè)給人以“差、散、亂”的印象，這不僅是由于中小企業(yè)發(fā)展不足，管理不足等問題的存在，另一方面說明了我國(guó)中小企業(yè)中長(zhǎng)期貸款融資較為困難。同時(shí)，中小企業(yè)在我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境下，負(fù)債率較高，這也使得我國(guó)中小企業(yè)的融資信用差導(dǎo)致資金缺乏的惡性循環(huán)。即便中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了融資，也是以短期融資為主，而且金額不足，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的資金需求雖然不高，但對(duì)及時(shí)性的要求較大，而中小企業(yè)的自身處境往往使得其很難募的同等金額的資金，甚至錯(cuò)過了中小企業(yè)發(fā)展的良好機(jī)會(huì)。另一方面中小企業(yè)在我國(guó)呈現(xiàn)散點(diǎn)式分布點(diǎn)多面廣，涉及行業(yè)多，多頭開戶現(xiàn)象較普遍，金融部門難以掌握其真實(shí)情況。

（二）成本控制不足，導(dǎo)致綜合利潤(rùn)下降

我國(guó)的中小企業(yè)長(zhǎng)期以來使用的成本管理辦法都是按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法計(jì)算的，成本的管理嚴(yán)重依賴與企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)是實(shí)現(xiàn)成本的轉(zhuǎn)嫁。近年來，社會(huì)化分工使得眾多的中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，在一定程度上給了中小企業(yè)足夠的生存空間，但是同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)往往也比較激烈，所以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模并非容易，這也就使得通過降低企業(yè)規(guī)模的方式來降低企業(yè)的生產(chǎn)成本是很難實(shí)現(xiàn)的。而且，單純的依靠打壓上下游企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格在戰(zhàn)略上來說并不可持續(xù)，同時(shí)容易失去企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的穩(wěn)定優(yōu)勢(shì)。

成本控制的不足，限制了企業(yè)利潤(rùn)率的提升，這也就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的難以擴(kuò)大，最直接的反映就是固定資產(chǎn)投入的嚴(yán)重不足。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)整體不高，專業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)

在我國(guó)，中小企業(yè)的分布集中在制造業(yè)上，制造業(yè)的管理方式一般來說較為粗放，這主要是由于占企業(yè)人員比重最大的是一線員工，這些一線員工主要是一些綜合素質(zhì)不高、學(xué)歷較低的中低端人群，而且流動(dòng)性業(yè)比較大。以筆者較為熟悉的一家中小企業(yè)為例，該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員從學(xué)歷上來看主要集中在中專及以下學(xué)歷，而只有財(cái)務(wù)主管是本科以上學(xué)歷，而且該財(cái)務(wù)主管多為與公司生存和發(fā)展有切實(shí)利益關(guān)系的人員。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)工作量勢(shì)必加重，而普通的財(cái)務(wù)人員由于會(huì)計(jì)知識(shí)不扎實(shí)、綜合職業(yè)素養(yǎng)不高，故很難立即適應(yīng)到工作中去，反而需要很長(zhǎng)時(shí)間的適應(yīng)和學(xué)習(xí)，在一定程度上影響公司的發(fā)展。綜合以上論述和案例，筆者認(rèn)為，我國(guó)的中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏相配套的財(cái)務(wù)管理體系人才。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策與建議

筆者在上一章詳細(xì)描述了我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題，本章旨在有針對(duì)性的提出解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的建議對(duì)策。在此之前，筆者認(rèn)為，我國(guó)的中小企應(yīng)當(dāng)適當(dāng)性的提升財(cái)務(wù)管理的警覺性和自覺性，不能局限于家庭式、家族式的財(cái)務(wù)管理模式，其中必不可少的就是建立與企業(yè)發(fā)展相配套的管理制度和操作規(guī)范，從會(huì)計(jì)角度出發(fā)，才能在整體上促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

（一）拓寬融資渠道、多角度增加融資方式

在中國(guó)的普遍現(xiàn)象是，銀行尤其是大型商業(yè)銀行出于風(fēng)險(xiǎn)控制的角度，很難向中小企業(yè)進(jìn)行融資，即便中小企業(yè)能夠找到合適的擔(dān)保或者抵押物，銀行貸款流程依然較慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的真實(shí)發(fā)展需求。但是，近年來，隨著城市商業(yè)銀行的崛起，中小企業(yè)的融資需求不斷得到重視，因此我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升自身的資信程度，按時(shí)償還貸款、加快信息披露頻率，提升綜合的信用基準(zhǔn)。

除銀行之外，我國(guó)的中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擴(kuò)寬其他的融資渠道，尋找其他融資方式。一是借鑒融資租賃模式，由于中小企業(yè)的資金實(shí)力難以購(gòu)買大型的機(jī)器設(shè)備，因此在有機(jī)械設(shè)備的需求時(shí)可以采用融資租賃的方式，減少企業(yè)的資金壓力，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。二是充分發(fā)揮民間金融的作用。隨著我國(guó)不斷的鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，各種形式的額金融產(chǎn)品不斷豐富，中小企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)勢(shì)，尋找與自己所需資金數(shù)量和時(shí)間相匹配的資金需求方，通過協(xié)議的方式，以第三方擔(dān)保的形式，加強(qiáng)合作的安全性。三是抵押應(yīng)收賬款，同樣是金融創(chuàng)新產(chǎn)品，應(yīng)收賬款不再是躺在公司賬簿上的非流動(dòng)資產(chǎn)，在政策允許的情況下，應(yīng)收賬款可以以被抵押的方式流動(dòng)起來。

（二）降低營(yíng)業(yè)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)率

利潤(rùn)是企業(yè)的追求，只有在合理利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能擴(kuò)大生產(chǎn)，而企業(yè)降低生產(chǎn)成本需要依賴于企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，例如優(yōu)化采購(gòu)過程、提高運(yùn)營(yíng)資金使用效率等。中小企業(yè)多為制造業(yè)，制造業(yè)的成本一是體現(xiàn)在固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備的采集上，另一方面體現(xiàn)在原材料的采集上，中小企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過多種形式與中小企業(yè)建立合作關(guān)系，形成組團(tuán)式的采購(gòu)，能夠以較低的折扣采購(gòu)原材料。對(duì)于公司的閑散資金，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理效率，盡可能的節(jié)省企業(yè)流動(dòng)資金的浪費(fèi)，通過明文規(guī)章的制定，將現(xiàn)金管理的各項(xiàng)工作具體到財(cái)務(wù)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)及職責(zé)崗位分工，劃分管理權(quán)限。

（三）合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

對(duì)于中小型企業(yè)來說，現(xiàn)任財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力很大程度上決定了財(cái)務(wù)工作的效率，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)一般缺少制度性的財(cái)務(wù)管理體系，即便有相關(guān)章程，也會(huì)流于擺設(shè)，因此引進(jìn)一只專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，是解決當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要選擇。整體來看，中小企業(yè)目前的財(cái)務(wù)人員是不能滿足其發(fā)展需求的，因此需要企業(yè)大力引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。一是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員唯才是舉，突破財(cái)務(wù)人員任人唯親的傳統(tǒng)思想；二是在財(cái)務(wù)人員引進(jìn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理挖掘，通過培訓(xùn)的方式強(qiáng)化各個(gè)崗位人員的職業(yè)技能。對(duì)人才的引進(jìn)是企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，雖然耗費(fèi)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，但是人才引進(jìn)及強(qiáng)化的作用必定會(huì)大大加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中扮演著重要的角色，但是我國(guó)當(dāng)前階段的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著一系列的問題。經(jīng)過分析，筆者認(rèn)為我國(guó)的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面主要是融資難、融資方式單一，成本控制難，企業(yè)整體利潤(rùn)率不高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)不高等問題，因此筆者認(rèn)為我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從融資途徑、成本控制、財(cái)務(wù)人員等三個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)管理問題的解決。

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作者簡(jiǎn)介：王晗昱（1994-），女，滿族，河北唐山人，碩士研究生在讀，現(xiàn)就讀于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)專業(yè)，主要從事財(cái)管研究。