“財務人”眼中的進出口業務合規遵從和風險控制

羅雯

摘要：近年，國內企業“引進來，走出去”的步伐從未停止，隨著中國一帶一路戰略的不斷推進，在國內已處于領先地位或生產國內市場需求已趨于飽和產品的企業想要進一步發展，都必將加大開拓海外市場的力度，尋求新的利潤增長點。但是，海外市場環境的瞬息萬變以及中國貿易法規和監管模式的頻繁變動，都對進出口業務造成了沖擊。有進出口業務的企業需在合規遵從和風險控制上，加強管理、防范風險，這也直接影響著企業的長遠發展。本文首先對“財務人”眼中的進出口業務合規遵從和風險控制研究的背景和意義進行闡述，然后對進出口業務常見的風險及可能存在的問題進行挖掘與分析，最后以上汽集團下屬的合資公司-上汽通用汽車有限公司為例，分析財務部門在進出口業務流程規范和管理優化方面可采取的相關措施，以供有相同需求的企業財務人員參考。

關鍵詞：進出口業務；合規遵從；風險控制；上汽通用

一、進出口業務合規遵從和風險控制研究的背景及意義

近年，國內企業“引進來，走出去”的步伐從未停止。隨著中國一帶一路戰略的持續推進，在國內已處于領先地位或生產國內市場需求已趨于飽和產品的企業想要進一步發展，都必將加大開拓海外市場的力度，尋求新的利潤增長點。但是，海外市場環境的瞬息萬變以及中國貿易法規和監管模式的頻繁變動，都對進出口業務造成了沖擊。我國針對進出口業務出臺了一系列政策，全面地促進了進出口業務的全面規范化管理，在方便企業的同時也對進出口企業的合規管理提出了更高的要求：

（一）海關方面

隨著通關一體化改革的不斷推進以及中國加入《貿易便利化協定》的通關便利化要求，海關不斷推出相關改革新政及實施細則，監管政策的前置后移趨勢逐漸清晰。2017年3月14日，國家發改委、人民銀行、海關總署等32個政府部門聯合最高人民法院共同簽署了《關于對海關失信企業實施聯合懲戒的合作備忘錄》；2017年7月1日起海關通關一體化在全國范圍內全面推行，企業需自行向海關申報，海關一般不予人工審核；2017年12月26日，海關總署發布了《中華人民共和國海關預裁定管理暫行辦法》，通過對進出口貨物實施預裁定，海關可以將在進出口環節對歸類、原產地、完稅價格要素及估價方法等事務的審核提前到貨物實際進出口之前，從而減少在申報時及申報后海關和企業可能產生的爭議。

通過這些海關法規的頒布可以看出海關加強了事后稽查、緝私調查監管力度，企業在享受自報自繳便利的同時，必須確保進出口申報的合法性，同時全面考慮企業供應鏈各個環節的合規性，避免出現違法違規等情況。

（二）外匯管理局方面

改革的步伐也在加快，推出了“貨物貿易外匯監測系統”，全面準確采集企業業務數據，利用數據主動開展數據分析、專項核查工作，系統自動對進出口貨物流與貿易收付資金流進行總量比對，篩選異常主體。2017年1月26日，外匯管理局發布《關于進一步推進外匯管理改革完善真實合規性審核的通知》，2017年5月1日起正式實施《關于便利銀行開展貿易單證審核有關工作的通知》，這些外匯法規的頒布體現出外匯管理局改革的主要思路和目標是促進貿易便利化，全面降低社會成本；轉變管理方式、提升管理手段、提高管理效率；加強非現場監測、分類管理和部門信息共享聯合監管；建立對企業進出口統一進行主體管理的新制度并強化企業守法自律意識。

（三）稅務局方面

發布了與59個國家（地區）的《國別投資稅收指南》，通過“一帶一路”的倡議，加快推進我國與沿線30多個國家的經貿協議談判，并努力創建優質便捷的退稅服務體系。2017年5月1日起，《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》開始施行；2017年5月28日，國家稅務總局發布關于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知。通過這些稅務法規的頒布可以看出稅總在致力于進一步消除貿易和投資壁壘；進一步優化出口退稅服務，提高納稅人稅法遵從度，推進社會信用體系建設，充分發揮出口退稅支持外貿發展的職能作用。

二、進出口業務面臨的合規挑戰及風險問題

中國加入世界貿易組織促進了中國進出口貿易的發展，推動了進一步的經濟改革，從近些年的發展可以看出，中國正在履行加入世貿時的承諾：降低關稅和取消進口配額、取消出口補貼，政府機構體制改革，大幅度開放外資可投資的行業，推進貿易自由化條款的簽署等，無疑這給中國帶來了機遇也帶來了挑戰。中國企業在宏觀政策的推動下，經過這些年的努力確實取得了一些成績，但是由于諸多因素的影響和制約，中國企業的進出口業務也面臨突出的內外部問題：

（一）企業內部——原有流程及管理不能快速響應政策變化的需求，缺乏專業性人才做合規和風險管理

進出口業務合規是企業充分理解國家政策，各部門間相互協作、建立和完善進出口管理制度并嚴格按照制度執行及做好事后留檔審查的過程。國家相關進出口政策的頻繁變動，給企業的合規管理帶來了挑戰，如何做到守法自律，減少各環節風險點，已成為各企業亟需解決的問題：

1.進出口業務流程不完善或未根據政策變化及時更新

近年中國政府機關也在大力推行系統化、電子化、無紙化的平臺建設，加之貿易法規和監管模式的頻繁變動，對有進出口業務的企業帶來了很大合規挑戰。有些企業的進出口流程缺少標準化規范文件，或者政策變化傳導到企業執行層面存在滯后且相應流程未及時根據政策變化更新，都會影響進出口業務的開展或可能出現違規現象。

2.進出口業務部門間協調性較差

以上汽通用汽車有限公司為例，上汽通用成立20年，已建成四大生產基地，包括9個整車生產廠和4個動力總成廠，進出口業務涉及到多廠跨區域跨部門的操作，容易出現流程不明確，部門之間職權劃分不清，共享性差等現象，會降低工作效率且易出現違規現象。

3.流程管理過程中缺乏監督機制和柔性化管理

因進出口業務本身的跨國性質再結合企業內部跨區域跨部門的操作，給進出口業務的監督帶來了困難。且就目前的整個進出口流程來看，存在單向的特征，如果其中某一環節出現錯誤，將會影響整個進出口流程，整個流程的安排難以規范化柔性化。缺乏監督機制和柔性化管理，可能導致合規風險和低效操作。

4.缺乏專業性人才，員工工作效率較差

隨著國際貿易的逐年增加，市場上缺乏專業性的，熟知國內外政策和合規管理的人才。企業的操作人員也可能存在跟不上形式，用老思路應對新問題的現象。企業沒有加強人員培訓，缺乏崗位經驗，崗位職責不夠明確，都會導致操作出現偏差。在推行電子化，無紙化的當今，原有的工作模式耗費大量的時間和成本，缺乏效率的現象也亟待改善。

（二）企業外部——進出口業務固有風險問題無法回避

國際市場的不確定性和國際貿易業務的復雜性使我國進出口企業面臨著巨大的風險，進出口業務的固有風險無法回避，主要包括外部環境風險、交易結算風險和信用風險三種：

1.外部環境風險

外部環境風險主要包括經濟和社會環境、政治、自然災害等方面的風險。國際貿易過程中，貿易國發生政治危機、國家動亂、重大恐怖襲擊事件等突發情況；或者貿易國的經濟狀況出現較大調整、變化，比如外債水平、通貨膨脹率、政府對經濟的干預等都有可能引發國際貿易的風險。另外自然災害風險也是企業無法回避的外部風險，如在運輸過程中會受到一些不確定天氣的影響，使得貨物丟失和損壞，企業就將受到經濟損失。

2.交易結算風險

交易結算風險是指以外幣計價或成交的交易，由于外匯市場的外匯價格波動而引起虧損的風險。由于國際貿易本身流程的特點，從國際貿易雙方之間交易的達成到最后外匯進賬，中間往往會間隔一段較長的時間，而這段時間內本幣與外幣之間匯率如果發生較大的改變，就有可能變相地給企業帶來經濟損失，從而造成風險。

3.信用風險

國際貿易過程中，交易雙方企業由于分屬兩國，往往在時間、空間上難以協調一致。我國貿易行業發展較為迅速，企業雖然獲得了進出口權，但是該行業存在進出口貿易經驗和專業人才欠缺的現狀，而國際貿易需要通過專業人士的經驗及一些背景調查來避免遭遇貿易欺詐、信用證詐騙、違約等情況的發生，避免給進出口企業帶來損失。

三、進出口業務的合規遵從和風險控制措施

在對外開放持續進行的大背景下，國家政策引導企業對外追求更為廣闊的市場和更豐厚的利潤。汽車企業作為中國經濟發展的支柱行業，帶動上下游如鋼鐵、冶金、維修服務、運輸、保險等的共同發展，對中國經濟的貢獻不可小覷；并且汽車行業還可帶動新技術、新材料、新工藝的發展，推動國家科技產業升級。但隨著國內汽車市場進入中低速和微增長的新常態，節能環保法規也不斷加嚴，汽車市場競爭日趨激烈，在國內市場增速放緩，汽車行業的競爭日趨白熱化的形勢下，面對未來的激烈競爭和挑戰，汽車企業必須加快行業整合，優化產業組織結構，充分利用國內國際資源，全面提高競爭力。

上汽集團作為國內最大的汽車集團，其全球化戰略目標是要建設成為全球布局、跨國經營，具有國際競爭力和品牌影響力的世界著名公司。作為上汽集團下屬的合資公司-上汽通用汽車有限公司也在整車制造和研發領域上加強全球合作，并對內對外做了一系列措施，保證企業進出口業務的有序開展：

（一）苦練內功——優化流程，建立風險防范機制，注重人員素質提升

1.強化風險意識，建立流程實時更新，高標準嚴要求防范風險

要控制進出口合規風險，需從體系流程上規范操作，對照法規要求建立企業進出口業務工作手冊和內部控制制度，通過制度的手段來約束進出口業務，對崗位職責進行標準化處理；建立健全風險管理體系，加強外包合作風險管理；注重應急措施預案的制定，注重監督機制的全面實施和落實。關注政策變化，實時更新流程，持續關注流程制度的實施情況，加強流程改善和跟蹤。

2.優化進出口業務組織架構，改善部門協作

進出口業務涉及到海關、稅務、外匯管理局、商檢、商委等多部門，在企業內部分別由采購、物流、財務、法務等不同對口部門負責操作，需多部門協作形成工作小組，制定出具體的步驟和操作規范，從整體上進行進出口流程優化，可有助于避免合規風險。對于大型企業來說，企業內部的溝通及部門間協作的匹配度會影響到企業業務的開展和合規管理，需要管理層高度重視合規及風險控制工作，上汽通用在執委會授權下成立了進出口關務專項工作小組：1）：從進出口業務核心部門抽調工作小組成員進行業務管理，并由總監級領導擔任項目負責人，其中財務部門主要負責進出口審價、外匯管理，出口退稅的合規操作并監控FTA等可節稅政策的執行情況；2）：按不同進出口業務類型如進口CKD，進口設備、進出口售后零件，進出口整車，進出口樣品樣件等設置業務歸口部門并完善流程；3）：指定各業務需求部門的協調人負責聯絡、協調進出口業務的開展。（工作小組職責劃分見圖1）

3.建設進出口業務信息化系統，注重人員專業素質提升

進出口業務的信息化系統建設有利于資源整合，實現信息共享，并可借助系統邏輯和權限的設置規范進出口業務操作，降低合規風險。上汽通用從進出口業務需求的提交、預算、合同、申報歸類、收付款、繳稅分析等全進出口業務鏈都實現了系統化，通過系統操作明確了崗位職責劃分，有利于改善部門間協作，全面提升了工作效率。

另一方面，進出口企業需加強對人員的全面培訓和專業素質的提升，可以利用社會資源聘請相關專業人員進行知識講座，講解相關操作可能會出現的問題，強化對進出口業務合規的認知；也可以與專業機構合作定期進行企業合規管理的健康檢查。

4.運用法規建立風險防范機制，保障企業權益

企業可對照海關、外管、稅務局的評定標準爭取高級認證企業、A類企業資質，高資信企業可獲得進出口業務的各種便利，如降低進口貨物查驗率、簡化進口貨物單證審核、優先出口退稅，優先辦理業務等；企業嚴格按評定標準要求，也可有效控制合規風險。

另一方面，企業可運用法規保障企業權益，如海關預裁定管理辦法的發布，是繼企業信用管理制度、新海關稽查制度以及全國通關一體化改革之后海關推出的又一項重要舉措，企業可對海關近年重點關注的特許權使用費、轉移定價等問題預先和海關達成一致，避免事后稽查被海關認定違規，面臨滯納金或降級的風險。

（二）外借東風——善用資源抵御風險，助力企業經營

1.借助政策東風、依托行業平臺

“一帶一路”是企業參與全球地緣政治和地緣經濟，享受政策紅利的一個機會，給企業提供了發展機遇，通過國家層面的雙邊合作和高層對話機制，企業可減少部分外部風險；另外通過行業平臺搭建全業務鏈互助模式，與當地第三方合作共同開拓市場，都是企業應對外部風險的有效手段。上汽集團和優質伙伴強強聯手已在全球多個地區相繼構建了業務網絡，既包括以英美為中心的國際研發投資中心，又包括以東盟為中心的國際化生產制造網絡，同時也逐步建立起了國際化的營銷網絡；上汽通用背靠兩大股東方的銷售和物流網絡，2017年出口整車10萬多臺，產品遠銷北美和南美；另外上汽通用借助GM全球采購定點優勢及研發能力，積極引進新技術、新產品，2017年累計繳納進口環節稅金30多億人民幣，代扣代繳境外供應商稅金20多億人民幣。

2.善用財稅金融服務助力企業經營

我國在稅收、貸款、貼息、消費信貸等方面對企業均有支持，企業要善用此類政策，例如爭取國際技術中心資格，申請進口產品減免稅；利用FTA、暫定稅率政策申請優惠稅率；申請絲路基金，亞投行等金融平臺“一帶一路”項目專項貸款等。

對于進出口企業普遍存在的結算風險，一是建議企業可順應人民幣國際化的趨勢，采用人民幣定價，避免匯率波動損失；二是借助銀行金融服務，用信用證、保函等交易結算方式規避結算風險，還可用套期保值等工具鎖定匯率風險；三是參加保險，繳納一定的保費讓保險機構對企業可能遭受的交易損失進行賠償。

3.建立信用管理部門，做好信用風險管理

信用風險管理是指通過制定信息政策，指導和協調各機構業務活動，對從客戶資信調查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環節實行的全面監督和控制，以保障應收款項的安全及時回收。進出口企業要加強經常性的風險分析，建立自己的信用管理部門，并通過信用管理部門加強市場調研分析，制定適合市場環境的信用政策，并逐步推行全面的深入管理。上汽通用除制訂了收付款政策，信用額度審批等內部控制措施，還借助路透等信息平臺及第三方專業機構調查銀行及企業信用評級，降低企業信用風險。

總之，伴隨著國際一體化進程的加快，中國政府正致力于擴大對外開放水平，改善國際營商環境，進一步簡化進出口通關操作，降低貿易成本，推進區域貿易發展；同時運用大數據分析對企業實行分級管理，推進社會信用體系建設。包括車企在內的想要做大做強的中國企業，需要加強對國際市場的了解，依托國家層面的支持，整合法務、采購、物流、稅務等企業內部部門，建立強有力的事先合規內控機制、事后的定期合規審計機制、適時的貿易合規培訓機制以及貿易危機處理預案，時刻了解和遵從最新的法規和監管變化，從而更好地適應并滿足中國貿易合規及國際市場發展要求。作為企業的財務人員，在稅務、海關、外匯等方面要理解并善用政策，既要做好合規管理，也要幫助企業充分享受政策優惠，并持續推動業務流程優化，加快進出口業務電子化、系統化平臺建設，助力企業長遠發展。

參考文獻：

[1]田甜.中國進出口貿易信息系統項目風險管理研究[D].北京理工大學，2015.

[2]張英.因勢而為創新實干努力提升國際業務價值創造力[J].現代金融，2013（5）：16-18.

[3]褚躍龍，王爽.淺析企業應如何進行業務流程優化[J].遼寧工業大學學報社會版，2012，4（2）.

[4]馬飛，李輝，張娜.面向信息流與物流的業務流程優化與再造[J].機械，2013（07）.

[5]郭棟梁.以關務信息化再造企業全流程[J].中國海關，2013（09）.

[6]張杰.通過流程管理（BPM）提升管理水平[J].企業改革與管理，2014（02）.

（作者單位：上汽通用汽車有限公司）