企業全面預算管理體系的構建與實施

袁禮

摘要：全面預算管理作為加強企業管理的重要手段，對于改進優化企業內部管理具有非常重要的意義。本文針對企業全面預算管理體系的構建和運用，首先簡要分析了全面預算管理的概念及作用，并深入分析了目前部分企業全面預算管理中存在的問題，最后就改進完善企業全面預算管理體系創建，進行了系統闡述分析。

關鍵詞：企業；全面預算；體系構建

全面預算管理作為現代企業普遍采用的管理方法，對于實現企業內部部門管理的有機整合，促進企業內部各項資源的科學合理配置具有非常重要的作用。特別是全面預算管理體系基于企業發展的戰略目標導向確定，強化了企業內部經營管理的目標導向和規劃控制，對于確保企業生產經營目標的實現具有重要意義。然而，目前一些企業在全面預算管理實施過程中出現了不少的問題，尤其是全面預算編制不科學、規劃約束不力等問題較為突出，影響了對于企業內部管理的管控約束力度。因此，建立完善企業全面預算管理體系，提高企業內部管理效率和水平，已經成為當前企業管理的重要內容，這對于促進企業長遠穩定發展也具有重要意義。

一、全面預算管理涵義及其作用概述

全面預算管理是企業內部管理中非常重要的管理工具，通過全面預算編制、預算執行分析以及考核評價等閉環系統來對企業生產經營各項活動進行規范和約束。全面預算管理在企業內部管理中的作用主要體現在以下幾方面：

（一）全面預算管理可以促進企業戰略目標的實現

企業全面預算管理的組織實施就是基于企業的戰略發展目標，在全面預算管理模式下將企業的戰略目標層逐步分解為企業的經營目標，并通過全面預算管理組織實施過程中的執行控制和監督管理，確保企業戰略目標的順利實現。

（二）全面預算管理是提高企業成本控制水平的關鍵

全面預算管理是在企業傳統的財務預算管理發展而來，同樣也保留了企業財務預算管理基本職能，也就是加強對企業成本支出的控制，根據企業的經營利潤目標等，確保成本費用支出得到控制，并采取相應的預算管理措施確保成本目標的實現。

（三）全面預算管理可以確保企業內部資源的合理配置

實現企業內部資源的合理配置優化，也是全面預算管理的重要內容。在企業內部管理過程中，通過全面預算管理目標的制定，對企業內部各個部門按照生產經營的實際需要來進行資源的最優化配置。

（四）全面預算管理有助于企業管理能力的改善提升

全面預算管理在企業內部的組織實施，需要一整套完整的組織結構和管理體系。而全面預算管理體系構建的過程，也就是對企業內部各個部門的職責權限進行明確，以全面預算管理目標的形式，明確企業內部各個部門的職責權限，這對于進一步強化對企業的有效管控能力，具有非常重要的作用。

二、當前企業全面預算管理中存在的問題分析

（一）全面預算管理組織體系不夠完善

全面預算管理是一項系統工程，全面預算管理在企業內部的推進實施需要企業內部各個部門的共同參與，但是現階段一些企業的全面預算管理主要交由財務部門負責，而財務部門受到職責權限等多方面的限制，一些關鍵預算管理措施在推進落實過程中，面臨著較多的困難，一定程度上導致了全面預算管理的形式化。

（二）全面預算管理編制不夠科學

確保企業全面預算得到有效地貫徹落實，前提是全面預算編制必須科學合理。但是現階段不少企業的全面預算編制方面還存在不少薄弱環節，預算編制方法過于簡單，未能與企業的生產經營實際情況有機結合，這些問題一定程度上造成了預算編制過于隨意，實用性較差，導致了預算編制完成以后在企業內部難以全面有效執行，影響了全面預算管理目標的實現。

（三）全面預算考評機制不完善

確保企業全面預算管理目標的順利實現，非常關鍵的內容是應該具備健全完善的預算考評機制。但是現階段，很多企業在全面預算管理的組織實施過程中，對于全面預算考評不夠重視，沒有選擇相應的考評指標對全面預算執行情況進行評價分析，影響了全面預算執行效果。

三、企業全面預算管理體系的構建與實施

（一）改進完善企業的全面預算管理組織體系

在企業全面預算管理組織體系設置方面，應改根據企業的內部治理結構、企業業務行業領域以及自身實際規模等，設置完善的預算決策機構、預算管理機構、預算辦事機構和預算執行機構等，加強對全面預算管理的組織領導。對于全面預算管理日常工作的開展實施，可以通過設置預算管理辦公室，負責日常預算管理，重點是按照企業經營管理的實際需要，擬訂企業的年度經營目標、年度預算方案，制定全面預算管理規章制度，開展預算編制、執行檢查。在管理工作中，關鍵內容是對企業的全面預算控制指標、全面預算目標、全面預算編制等進行明確和執行，確保全面預算管理工作在企業內部得到有效實施。

（二）改進優化企業全面預算的編制

在企業全面預算的編制方面，應該根據不同的預算項目綜合采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法，一般應該遵循自上而下，上下結合、分級編制、逐級匯總的方式完成全面預算編制。在預算編制的內容上，具體來說全面預算主要包括了業務預算、資本預算、資金預算和財務預算等內容。其中：業務預算重點是對企業生產經營活動的安排，包括了生產預算、銷售或營業收入預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等內容。資本預算主要是對各類資本性投資活動的預算，包括了固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算等內容。資金預算主要是對現金流量的預算，包括了日常資金收支預算和籌資預算等內容，資金預算重點是要求預算期內的資金收支平衡。財務預算是全面預算管理的核心，是對現金收支、財務狀況和經營成果的預算，通過預計現金流量表、預計資產負債表和預計利潤表等進行反映。

（三）加強對企業全面預算的執行考評管理

在企業的全面預算年編制完成以后，應該及時下達到企業的各個預算單位，明確預算責任和目標，并加強對預算執行過程監督，確保各項業務活動在預算目標下運行。其中，全面預算管理重點是應該確保預算內支出按正常的業務審批權限及流程執行，并嚴格控制各種預算外支出。預算管理部門應該定期對各預算責任單位的預算執行情況進行匯總分析，掌握實際的預算執行情況，對于各類異常數據進行預警，確保全面預算目標的實現。同時，還應該重點做好全面預算的考評管理，根據批準的全面預算計劃，對企業內部各預算單位的預算實際執行情況進行評價分析，重點針對全面預算指標的完成情況、全面預算執行偏差情況等，并將全面預算考核評估與企業內部的經營業績考核充分結合起來，通過全面預算考評，強化預算管理的導向作用，確保全面預算管理目標的實現。

四、結語

在企業全面預算管理體系的構建實施過程中，應該根據企業的治理結構以及經營領域等方面的實際情況，改進全面預算編制體系，強化預算執行控制，完善預算考核評價分析，以確保全面預算管理體系可以真正發揮作用，強化對企業內部的約束和控制，確保企業管理質量和效率的共同提升。

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（作者單位：寧波北侖巖東水務有限公司）