大數據云計算背景下金稅三期對企業的影響

丘偉建

摘要：隨著金稅三期的全面鋪開和不斷完善，在大數據和云計算技術的幫助下稅務部門對于企業的涉稅行為將會有更加深入的了解和判斷分析，企業的一些不規范行為將得到有效遏制，本文將論述大數據和云計算背景下金稅三期對企業的影響。

關鍵詞：大數據；云計算；金稅三期

一、金稅三期概述

金稅三期系統是我國稅收管理信息系統工程的總稱。圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標而建立，2016年完成全國推廣工作。一個平臺，是指要建成全國統一的涵蓋軟硬件的技術平臺系統；兩級處理，是指利用全國統一的平臺，在技術的支持下實現稅務數據在國稅、地稅總局和各省局集中處理，利用省級以上平臺的硬件優勢提高處理效率；三個覆蓋，是指金稅三期系統將逐漸覆蓋現行由不同行政部門征管的稅種，覆蓋全部征納稅環節，覆蓋國稅、地稅系統并與其他部門如工商、海關聯網；四個系統，是指通過金稅三期的逐步發展、不斷完善，逐漸建立一套以稅收征管業務為主，包括行政決策支持、稅務行政管理和外部信息處理的四個應用系統軟件。

在大數據和云計算技術的支持下金稅三期發展將帶來積極的影響。第一、統一目前國稅、地稅不同的稅收征管系統，使得全國范圍內稅收征管業務操作標準和稅收征管執法標準相一致，加強稅務部門的服務意識和水平，形成全國稅務信息大數據，利用大數據技術，提高稅務部門決策的科學水平，促進國家納稅人降低稅收成本。第二、優化納稅人納稅服務，通過提供智能化的網絡信息系統為納稅人提供更加高效的稅收服務；分步驟實現納稅人可以輕松在線辦理納稅業務，從而減輕納稅人辦理納稅申報業務的負擔。第三、通過統一的數據標準和平臺促進政府各不同部門之間建立信息共享機制，為國家提高宏觀經濟決策水平和管理能力提供更加精準的數據支持，為我國經濟建設和社會發展發揮重要的作用。

二、大數據、云計算背景下金稅三期的作用

運用大數據和云計算技術可以幫助稅務部門對于海量稅務數據以及和其他部門共享的海量的企業社保、工資、勞動、投資等數據進行對比分析，據此對企業的涉稅行為進行分析判斷和預警，并且隨著技術的不斷進步，這些數據計算結果的準確率將會大大提高。因此大數據、云計算對金稅三期具有很好的促進作用。

（一）覆蓋全業務的計算

以前的稅務系統由于國地稅分開，各省系統也分開，信息無法共享，導致一些企業數據的真實性較難辨別，同時稅務部門對于數據的利用效率也比較低。金稅三期實施后，將逐步實現不同稅務系統數據的共享以及稅務部門和其他部門數據的共享，運用大數據和云計算技術手段，可以對這些共享數據進行深入挖掘，找出其中的聯系，進行交叉對比分析。稅務部門對企業的核查覆蓋范圍、核查效率都將大大提升。

例如運用大數據和云計算技術金稅三期能將財務數據和稅務數據進行比對、印證，從而考核企業的稅務有無問題，有無存在虛開發票行為？發票之間的邏輯關系是否清晰等；大數據還可以通過交叉比對企業的固定資產發票、費用發票的具體內容，通過比對同行業平均水平就能知道企業正常利潤水平；通過稅務、工商、社保等部門的數據共享，企業不能再通過虛假變更員工人數來改變個人所得稅和社保繳納的數據。企業的經營范圍與開發票的內容進行對比，從中能發現“變名虛開”的現象；發票上的發貨地址與發票上供應商單位的地址比對；對公司的法人代表、財務主管、辦稅人員的證件號碼之間分析，看看各位負責人的叉任職等情況進行分析展示與比對；防偽稅控中的開票銷售額與納稅系統申報的銷售額是否一致；同類型企業的銷售收入與對應的成本費用比率是否異常；公司財務報表上的利潤與企業所得稅申報表的利潤是否一致……只要是有關聯的信息隨著技術的發展金稅三期都能全覆蓋的計算，以驗證其合理合法性。

（二）建設信息化納稅服務平臺

在當前互聯網+的前提下，如何利用互聯網技術更好的服務廣大的納稅人成為稅務部門的重要工作。通過不斷加大技術投入和研發，建成完善的一體化信息化納稅服務平臺，所有涉稅繳納行為都可以在一個平臺上一次完成，逐步實現納稅人可以輕松在線辦理納稅業務，從而減輕納稅人辦理納稅申報業務的負擔，提高稅收征管效率。

（三）加強納稅風險預警管理

之前的稅務系統基本上是事后管理，無法做到事前預警。金稅三期改變以往的做法加入風險預警管理，將提高納稅人的主動守法意識作為戰略目標，通過為高風險涉稅數據設置關鍵字，對關鍵數據做到提前預警，提高征管效率。面對全國數以千萬級的納稅人以及海量的涉稅數據，必須運用大數據的分析原理和云計算技術才能夠更加有效的監管納稅人的財務數據和稅務數據，對比分析其中的數據從而發現不合理甚至不合法的地方，對數據異常的企業進行分級風險預警和管理，從事后核查變成事前預警和監督，變被動為主動，提高稅收征管的效率。

三、大數據云計算背景下金稅三期對企業行為的影響

如果金稅三期能夠按照既定目標實現所有功能并不斷完善，并且借助大數據和云計算技術實現對涉稅數據的智能計算處理，依據計算結果加強企業稅前監管，那么企業的很多不規范、不合法的行為都將得到震懾和遏制。大多數企業特別是中小企業將會積極改進管理水平，促進整個社會經營環境的改善。

（一）對于財務人員的業務能力要求更高

在大數據云計算技術的支持下金稅三期對企業各項數據的合理性合法性都有了更準確的判斷，更重要的是從事后核查分析變成事前監督預警，因此要求企業財務人員日常業務處理以及事后報送的數據必須更加符合稅法要求、更加真實準確。如果企業財務人員和辦稅人員的能力不高，業務處理不嚴謹甚至漏洞百出，都不需要稅務人員核查，金稅三期系統本身就能發現問題。如果企業的涉稅數據經常受到金稅三期的警告，肯定會影響企業在稅務系統的信譽，甚至受到處罰。這就要求企業的財稅人員必須保持終身學習的習慣，不斷更新自己的財務知識和稅務知識，切實提高自己的業務水平，以減少涉稅財務數據的錯漏。

（二）企業的經營行為會更規范

在大數據云計算技術的支持下金稅三期的智能化征管水平會大大提高。在目前的環境下，總有一些企業經營者不是想著通過提高產品競爭力提升利潤水平，而是想方設法通過一些不合規、不合法的手段轉移利潤逃避納稅義務。一些中小企業企業行為和股東行為不能合理區分，甚至將股東個人消費計入企業成本，造成企業和個人都少納稅款。今后隨著技術的進步，金稅三期將能夠對企業以及企業股東之間的涉稅行為進行關聯分析，對企業的所有涉稅數據進行實時收集并進行智能計算，將目前的事后檢查更多的轉變為事前監督預警，企業的涉稅數據將無所遁形，企業很難再通過非法手段偷稅漏稅，從而規范企業的日常經營行為。

（三）企業對于稅務籌劃、合理避稅的需求將會顯著上升

在大數據云計算技術的支持下金稅三期的征管水平會越來越高，企業稅務違法的風險、成本以及難度都大大增加，因此如何合法的進行稅收籌劃合理避稅將成為更多經營者考慮的問題。企業財稅人員和管理人員如何通過信息化手段與核算管理工具提高稅法遵從度，并通過合法的稅務籌劃創造價值，這些都要求企業相關人員具備更高的綜合能力，但是一般中小企業管理者以及財務人員往往缺少這種能力。稅務成本作為企業運營成本的一個重要內容使得企業必須想方設法降低納稅額，在依靠企業自身不能解決這個問題的時候，企業往往會需要專業機構的幫助，因此這對于財務稅務咨詢行業的發展會有積極的促進作用。

（四）對于大數據和云計算的深入運用促進企業提高運行效率

目前的稅收征管系統還是有很多不完善的地方。企業每個月為了納稅申報往往要跑很多趟稅務部門，而且企業納稅申報涉及地稅和國稅以及其他部門，各部門之間數據不相通，要求也不相同，導致很多重復工作。一些企業為了少納稅，往往設置內賬、外賬兩套賬，兩套人馬來做。內賬做的一團糟，外賬委托給會計師事務所或者記賬公司，浪費了人力、財力。今后在技術的支持下，稅務部門可以實時監測收集企業的涉稅數據，企業也可以做到完全線上一次申報解決所有納稅問題，大大減輕企業和稅務部門的工作量，提高企業的運行效率。

綜上所述，在大數據、云計算技術的支持下金稅三期的發展猶如插上了翅膀，它的處理能力和智能化水平將越來越高。對企業的經營行為的監控也將越來越細致，對涉稅數據的處理能力越來越強，從而促進企業經營行為的規范。將會對國民經濟的發展起到積極的促進作用。

參考文獻：

[1]蔣夏娜.淺析金稅三期監控下常州報業集團會計核算問題[J].現代商業，2017，24.

[2]郭白涵."金稅三期"大數據時代下的商業企業稅務風險管控探討[J].商場現代化，2017（14）.

（作者單位：廣州市增城區職業技術學校）