提高事業單位內部控制有效性的思考

曾喜紅

摘要：事業單位是履行我國政府和相關單位各項社會公共服務職能的重要窗口，隨著事業單位職能的不斷提升與轉型，單位內部的管理工作在業務開展的質量與效率方面的影響力也日趨增強。本文從事業單位內部控制現狀入手，談談如何有效提升事業單位內部控制有效性，并提出若干可供參考的意見或建議。

關鍵詞：事業單位；內部控制；有效性

事業單位的存在有助于我國各項社會公共服務職能的有效履行，是我國社會主義建設的特有推動力量。長期以來，事業單位都肩負著社會職能履行的重要使命。而隨著社會經濟建設和社會文明程度不斷提升，事業單位的業務開展與職能履行也面臨著許多新的要求與變化。由此，事業單位的內部管理與自身建設水平也越來越明顯的反映在了職能履行與業務開展的質量上面。尤其是內部控制制度不僅關系單位自身，更關系著工作正常穩步開展，必須引起足夠重視。

一、加強事業單位內部控制重要性

事業單位作為國家機構的分支，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立高效的制約和監督體系，促進單位服務效能和內部治理水平不斷提高，在十九大后尤其顯得必要。內部控制是當前企事業單位各項工作中備受重視的一項，內部控制不僅僅是一項制度和一個管理步驟，它關系著整個單位和機構的正常運作以及各部門能否實現通力配合，從而共同推動單位的建設與業務開展。對于事業單位來說，內部控制的重要性主要體現在以下幾個方面。首先，內部控制的推行與強化能夠實現事業單位內部整體管理效能提升，因為，內部控制能夠起到各部門及單位協調運作的積極作用，能夠通過管理與運作確保各單位都能夠在彼此工作質量提升的基礎之上進一步加強部門間的合作，從而實現內部管理合力1+1>2的管理效果。其次，內部控制能夠切實強化各部門管理質量與運作流暢度。內部控制是一個用于輔助單位管理層與決策者制定科學決策和積極發展計劃的支持性部門，因此，內部控制的第一大要務就是全力提升各部門的管理效率與工作質量，而內部控制之所以能夠有效提升管理質量，不僅在于其擁有監督約束的專職權力，同時也在于內部控制能夠全面掌握整個單位以及各部門的實際情況，從而實現資源的合理配置與管理方向及管理力度調整，讓各部門能夠在最合適的環境下開展工作，從而實現效能提升。最后，只有在做好自身建設和協調運作之后，才能夠有效加強職能履行質量及業務開展質量，而內部控制正是起到這樣一個積極的推動作用。

二、事業單位內部控制現狀分析

雖然內部控制的嚴格推行與力度強化對于事業單位的內部建設及職能履行來說意義重大，但從現狀來看，內部控制的有效性仍然存在諸多問題。首先，由于長期以來的歷史因素影響，事業單位的管理及工作重心一直都放在外部業務開展方面，對于內部管理著力不多。這就造成了內部控制未能形成一個積極有效的基礎管理環境，在逐步實現內部控制規范化的道路上也就出現了如制度、方法等諸多限制因素，阻礙工作順利開展。其次，缺乏足夠的內部控制科學意識，由于長期以來對內部控制的不夠重視，造成內部控制積極意識嚴重缺乏，從而延伸為崗位配置不合理、缺乏制衡與監督以及管理粗放不細致等問題，從而嚴重影響了內部控制的工作有效性。再次，管理體系與內控體系的融合性仍待進一步加強。最后，信息化管理水平不高也是制約內部控制有效性提升的關鍵因素之一。在當前信息化、網絡化與數字化大發展時期，事業單位的業務開展與職能履行涉及到了更多信息化層面上的問題，但是內部管理卻仍未能有效跟進，從而造成管理部門跟不上職能部門管理與工作需求的嚴重問題，這樣不僅無法提升內部控制有效性，反而還是因此制約職能部門的正常運作，造成管理漏洞與更多風險。

三、加強事業單位內部控制有效性的措施研究

前文我們對當前事業單位內部控制建設問題及有效性不足的問題進行了簡要歸納與分析，具體來說，內部控制有效性不足主要是由意識、制度、監管及管理手段等諸多方面因素造成的，所以，要提升內部控制有效性也就必須從這幾個方面入手尋求改進措施。

（一）凈化內部管理環境

內部控制不僅是一項單獨的管理制度，更需要一個更大范圍內的良好運作環境，最重要的是要培養人員的內部控制管理與參與意識。首先，要提升單位管理層的內部控制管理意識，明確內部控制關鍵點和單位的自身問題，肩負起以身作則的責任，這樣才能起到更好的帶頭作用。其次，要利用文化建設全面普及內部控制相關理論知識與實踐經驗，通過文化建設的方式能夠將過去死板僵化的管理制度內化為一種潛移默化的文化氣氛，讓單位人員能夠從思想上轉變過來，從過去被動接受管理轉變為主動參與，并堅決實施領導責任制，在內控工作中堅持領導主抓，以身作則，從而為內部控制營造一個積極的管理環境。

（二）加強制度建設與崗位設置

內部控制的有效性必須建立在積極而科學的管理制度基礎之上，制度建設不僅包括了制定各單位部門必須配合與服從的管理制度，同時也需要進行更加合理的崗位配置與人員優化。將過去長期存在的機構龐大冗雜的問題進行徹底根除，將合適的人放在合適的崗位之上，從而提升工作效率、發揮工作的積極性與主動性。在崗位設置上，尤其是要注意內部控制不相容崗位分離制度落實，避免內部人的自我監控與約束，避免內部控制管理人員受到單位內部其他利益小團體的思想侵蝕，影響內控工作質量與獨立性。此外，內部控制的制度建設還要包括對現有各部門管理制度的改革與優化，如比較重要的固定資產管理和財政資金管理。從而達到符合內部控制管理要求的目的。利用現有管理平臺并對現有平臺進行改革升級，將內控管理體系植入其中，增強各環節在管理上與內控的充分融合。在固定資產管理方面，首先要切實核查單位現有固定資產，進行資產實物的清查與整理，確保管理的規范與準確。同時，要特別重視固定資產在報廢處置環節的問責制落實情況，避免出現無人問責的問題反復出現，這樣不僅不利于固定資產管理和內部控制有效性提升，同時還會給不法分子以違法違規的可乘之機。在資金管理方面，當前事業單位在市場經濟作用下，也開展了種類多樣的特色業務，因此資金管理一度出現混亂。所以，切實加強資金管理也是內部控制有效性提升的必須工作內容。具體來說，針對當前事業單位業務開展和收支狀況，應當建立統一的資金管理中心，嚴格杜絕各部門或業務單位坐收坐支現象，開辟收支兩條管理渠道，適當取消對資金自由使用的權力。這樣雖然可能會造成一定的在資金管理積極性上的打擊，但是能夠切實強化資金的精細化管理，同時也能夠確保內部控制部門充分且及時的掌握資金的流向及運作情況，實現管理精細化與精益化。

（三）嚴肅監督，內外強化

內部控制的有效性提升不僅需要有內部控制制度上的保障，更離不開監督約束機制和輔助性制度的建設與強化。對于事業單位來說，內部控制不僅關系單位自身，更加關系到社會職能的有效履行。所以，監督約束機制建設與輔助機制建設刻不容緩。首先，要加強內部審計的工作力度加強，實現包括管理層在內的整個單位的全面監察與審計。其次，要在充分引導單位內部人員正確認識審計工作重要性基礎之上發揮審計部門的溝通協調作用，消除領導層與基層人員及部門之間不必要的矛盾沖突，提升協調性與管理效能。此外，要強化紀委派駐各單位紀檢組長的權力行使力度與工作獨立性，加強在內控監督及制度執行方面的管控力度，并及時進行效果評價。在外部監督環境打造上面，要明確自身肩負的社會公共服務職能履行使命，明確自身重要性，充分開展與媒體的合作，大力提升社會大眾在監督權力履行上面的主動意識，幫助單位做好監督工作，并通過投訴建議箱設置和網絡投訴建議渠道開辟，盡可能及時的收集各方意見，幫助單位更好的開展內部控制工作，做到有理有據有的放矢。

（四）加強管理信息化手段升級

加強信息化管理是當前事業單位開展各項工作的必經之路，雖然信息化建設已經不是新鮮事，但正因為在實際管理工作中仍未能取得良好效果，所以必須進一步加強工作力度。尤其是需要進行信息收集渠道的拓展、打通各部門信息傳遞的屏障，加強各股室之間的信息傳遞與溝通質量，充分實現資源共享，同時加強網絡信息安全管理，從而保證內部控制部門能夠第一時間掌握第一手信息，為后續工作提供數據支持與幫助。

四、結束語

事業單位內部控制建設是當前的一項重要任務，但是許多單位雖然擁有自己的內部控制部門和專職人員，卻并未取得應有的管理成效。究其原因就在于內部控制有效性不足，為了進一步提升管理有效性，就必須從制度、意識、監管及管理手段上進行進一步強化，同時還要重視單位全員參與聯系社會媒體與獲得社會大眾的支持與參與，只有這樣，事業單位的內部控制工作才能夠取得實質性的管理效能提升，為社會公共服務職能的有效履行作出貢獻。

參考文獻：

[1]呂慧珍.新時期行政事業單位內部控制創新[J].行政事業資產與財務，2015.6.

[2]石彩霞.新時期事業單位內部控制存在的問題與對策[J].中國產業，2017.1.

（作者單位：鎮遠縣財政國庫集中支付中心）