探究“營改增”后房地產開發企業的納稅籌劃

郎咸峰

摘要：隨著社會經濟的快速發展，企業的納稅政策也在不斷創新改革。在“營改增”社會背景下，我國房地產開發企業的納稅政策越來越受到社會各界的關注。傳統的征稅政策不僅給企業帶來了稅收壓力，還產生重復征稅的問題。“營改增”后房地產開發企業開展納稅籌劃工作，解決問題的同時，也帶來了新問題。因此，本文針對“營改增”后房地產開發企業的納稅籌劃的意義和產生影響進行分析，探究相關的納稅籌劃措施。

關鍵詞：“營改增”；房地產；開發企業；納稅籌劃

近年來，我國經濟水平快速發展，企業的相關納稅政策也在不斷創新，更加合理規范。由于經濟全球化，在很大程度上影響著我國的稅收政策。隨著“營改增”政策的深入發展，越來越多的企業開始使用全新的稅收制度，如何解決在營改增背景下出現的征稅問題已經成為各個企業的重點解決問題。房地產企業在使用新的稅收政策時，也要面臨同樣的問題和風險。傳統的納稅政策給企業造成了一定的納稅壓力，還存在重復征稅的風險。企業在實行營改增政策時，可以對產業稅收制度進行合理調整，增加稅收范圍，在一定程度上，還可以減少稅收風險[1]。因此，在使用營改增征稅政策前，企業要根據社會發展趨勢和自身發展狀況，制定科學合理的納稅籌劃，突出“營改增”背景下房地產開發企業納稅籌劃的價值，促進房地產企業的高效發展。

一、“營改增”后的納稅籌劃意義

2012年，我國開始進行營改增政策的嘗試，特別是2016年全面推開“營改增”后，納稅政策的創新改革成為趨勢。隨著社會的不斷進步，要求企業切實結合社會總體發展方向，完善改進當下的納稅政策，促進企業構建完整的產業結構[2]。“營改增”納稅制度不僅可以有效避免重復征稅問題，減少企業的納稅經濟壓力，在一定程度上，還可以減少企業的成本資金投入，加強企業的市場競爭力，促進企業的穩定發展。

二、“營改增”后房地產開發企業的納稅籌劃影響

自從2012年，我國開始進行營改增政策試點后，隨著經濟的進步發展，越來越多的企業逐漸實行營改增政策。房地產開發企業也要逐漸適應營改增政策帶來的影響，因此，下文對營改增政策對企業產生的積極影響和消極影響進行分析，提出有效改進策略。

（一）營改增政策帶來的積極影響

營改增政策的實施與傳統的納稅政策相比，最顯著的積極影響是減少了企業納稅壓力，避免了企業重復征稅的現象。增值稅在商品流通過程中，對不同的環節進行征稅，并可以進行相應抵扣。營改增政策對房地產開發企業的房產價格造成了一定影響，由于將營業稅征收轉變為增值稅征收，在增值稅與銷項之間構建了可以抵扣的關系，在一定程度上，改變了房地產開發企業的產業經濟結構[3]。營改增政策的推行還會對房地產開發企業的市場地位產生影響，通過將以前的房地產開發企業的稅率與抵扣進行聯系，加強市場上的產業競爭，提高產業間的競爭力，淘汰劣勢產業，促進房地產開發企業的整體發展。同時，可以使企業重視企業內部生產經營活動的規范流程，提高企業的經營質量。

（二）營改增政策帶來的消極影響

在營改增政策實行過程中，出現了許多有待解決的問題。例如，房地產開發企業在營改增政策實行前完成了一個產品，但是在營改增政策實行后開始進行銷售，由于銷售價格不能更改，稅率增加，沒有相應的進項稅進行抵扣，最終導致房地產開發企業受到經濟損失。營改增政策實行后，房地產開發企業的納稅壓力會傳遞給開發商，而有些存在相關建筑部門的企業則不能進行轉移，使企業的發展受到很大影響。營改增政策實行后的采購費和勞動費不能獲得增值稅發票，增加了房地產開發企業的經濟負擔，為與房地產企業的合作產生了一定風險，直接影響到企業繳納稅款額度增多，導致企業獲得利潤變小，影響企業的高效發展。

三、“營改增”后房地產開發企業的納稅籌劃措施

（一）制定科學合理的納稅籌劃計劃

在營改增政策實行后，為房地產開發產業的工作帶來了更充足的納稅籌劃空間。房地產開發企業的相關工作人員要重點搜集所需的籌劃資源，確定好籌劃目標，制定科學合理的納稅籌劃計劃。房地產開發企業的相關工作人員要結合時代發展趨勢和企業自身狀況，量身制作具有可行性和具體性的納稅籌劃方案。

以筆者所在單位為例，公司作為商業集團，為解決公司門店選址、開店規劃等問題，設立專門的房地產開發公司，便于自建商業地產項目用于拓展開店。原來營業稅條件下，因為不存在增值稅抵扣因素，公司開發環節繳納完營業稅后將項目移交運營環節使用即可，不存在后續納稅抵扣問題。而“營改增”后，自建項目因為不對外銷售，會產生大量的增值稅留抵稅款，為解決該問題，充分享受政策紅利，就需要針對政策變化提前做好整體項目規劃，變建設、運營分離為建設、運營一體化，通過后期運營產生的銷項稅消化建設過程的進項稅，切實有效的降低項目整體稅負。

（二）加大對企業各方面工作管理力度

房地產開發企業的相關工作要結合現代社會的發展理念，改變傳統的經營管理理念，對企業的經營模式進行改革創新。首先，房地產開發企業工作人員要明確認識到營改增政策對企業發展的重要性，加大對企業各方面工作管理力度，使企業的進步發展更加規范、符合現代社會發展的需求。房地產開發企業發展的目標是提高經濟效益，所以要加強相關工作人員的溝通交流，提高工作人員的工作服務意識，打造良好的工作環境，從而有效推進納稅籌劃工作的落實。在工作過程中，企業工作人員要互相進行監督，保證工作狀態的同時，還可以提高企業納稅籌劃工作的規范性和高效性。

（三）加強相關工作人員的專業培訓

房地產開發企業在實行營改增政策過程中，相關工作人員要結合社會發展趨勢和企業自身發展狀況，不斷創新改進企業的管理制度內容，使其更加規范合理。針對納稅籌劃工作制定具體的工作內容和標準，加強相關工作人員的專業培訓。通過專業技能培訓，不僅可以提升工作人員的專業知識水平，還可以加強企業的綜合素質，提高產業的整體形象，提升企業相關工作人員的工作質量和效率，滿足時代經濟發展對房地產開發企業的需求。同時，企業還要保證納稅籌劃工作所需信息數據的準確性，提高企業開展工作的規范性，確保納稅籌劃計劃的順利實施[4]。企業在實行營改增政策時，要考慮將正在建設的土建大工程或者安裝設備等項目，與經營銷售時期的納稅額度進行結合，科學合理減少企業稅負，從而減輕企業的經濟負擔。企業還要實時掌握稅務信息，對于出現的波動變化進行分析，合理分配企業資源，保證納稅籌劃的有效性。

針對“營改增”政策的變動，筆者所在單位就專門組織財務、營銷、工程、預算、審計各環節參與的討論學習小組，將政策變動影響從工作全鏈條上進行分析，確保各崗位人員理解到位，執行準確，提升涉及“營改增”工作的管理質效。

四、結束語

綜上所述，“營改增”政策實行后，房地產開發企業的納稅籌劃具有重要意義，對房地產開發產業既產生了積極影響，同時也產生了消極影響。房地產開發企業要制定科學合理的納稅籌劃計劃，加大對企業各方面的管理力度，加強相關工作人員的專業培訓，切實減少企業的經濟損失，降低納稅環節的風險，實現房地產開發企業的高效穩定發展。

參考文獻：

[1]李娜，謝曉妮.商業地產企業納稅籌劃淺析——基于“營改增”對商業地產企業的影響[J].中國商論，2016（18）：135-136.

[2]張杰.“營改增”背景下房地產開發企業新舊項目的稅收籌劃初探[J].現代經濟信息，2017（7）.

[3]房建林."營改增"背景下房地產企業新老項目稅收籌劃問題分析[J].財會學習，2017（2）：171-171.

[4]陳怡然.“營改增”對A房地產開發企業會計處理及稅負的影響與對策研究[D].安徽大學，2017.

（作者單位：山東濰坊百貨集團股份有限公司）