淺談企業預算管理應用

李穗

摘要：預算管理是企業發展的戰略步驟，全面預算管理可幫助企業合理有效的進行相關的管理與控制工作，促進企業的發展。本文針對企業全面預算管理相關問題進行討論，對企業全面預算的意義、預算應用、預算考核制度、總公司與下屬公司預算管理干預程度、財務部門在預算管理的角色等進行相關的分析。

關鍵詞：全面預算；管理問題；企業

預算管理即是將計劃實現到實際的過程，通過一定的方法預測企業未來的經營狀況，通過經營、調整、考核，最終實現計劃或接近計劃。預算管理的目標不單止是設定企業未來可以實現多少凈利潤，還有企業的產業、品牌發展等更長遠的考量。

一、全面預算管理的意義

在企業對財務性資源以及非財務性資源進行分配的過程中，應用預算的手段實施相關的控制與考核的相關工作便是全面預算[1]。全面預算的應用，可有效對企業經營生產當中的每一項活動進行協調，保障企業的生產互動能夠在指定的時間中完成經營目標。簡單來說，全面預算為非常合理的配置資源的方式，能夠將配置過程中不合理的情況進行調整。同時，全面預算還將戰略目標作為執行預算的重要依據，并實施良好的把控工作，保障預測工作合理性，推進企業的健康發展。

二、全面預算管理在企業當中存在的問題

（一）預算管理應用方式不健全

即使明確了預算管理在企業管理中的重要作用，但在實際應用中，由于在思想上以及使用上還存在一定的偏差，預算的指標缺乏完整性和不確定性[2]。在具體的實務當中，企業容易對預算管理存在理想主義，如預算編制的種類過于單一，預算監控工作不足等問題。如果沒有嚴格按照科學的方法來執行預算，還會對全面預算的最終結果造成影響。

（二）全面預算管理分級目標模糊

在全面預算管理當中，首先是預算目標的制定。預算管理的后續工作，都是圍繞著預算經營目標來進行的。公司管理層，根據公司戰略方針和計劃，對公司經營方向有指導作用。值得注意的是，通常下屬公司會根據總公司下達的經營目標來預定預算計劃，雖然總公司對下屬公司有一定把控，但下屬公司本身應當更加明確自身經營情況，在預算目標的制定上，應當有更多的話語權，否則可能出現下屬公司硬套預算目標，甚至在結果上弄虛作假的情況。如某工程企業為了達到總公司下達的預算指標，結算未完工工程，虛結收入，導致收入成本不配比，虛增利潤。這種情況下，看似該公司完成了預算指標，但也由此多繳納企業所得稅，對公司整體造成不必要的損失。

（三）全面預算部門協作混亂

全面預算涉及企業生產經營的各個環節和各個部門，積極正確的部門合作和生產環節銜接，優化資源配置工作，會促進企業生產目標的實現。較為尷尬的是，有部分企業認為預算管理就是財務部門的工作，由財務部門對預算相關的考核以及控制工作進行制定。實際操作過程中，存在預算部門由財務部門提供以前年度數據，根據該數據的基礎上隨意假設，沒有按照實際來測算，導致預算偏差的情況。這個問題的產生，是各部門對預算管理意義沒有深刻認識導致的，將財務部門的角色前置和包辦化，生產及業務部門的也沒有盡到預算職責。

（四）監控與考核制度不完善

預算管理與績效考核應當相輔相成，企業應制定相對完善的預算制度與績效考核制度。部分企業在應用全面預算時，未能有效執行考核制度，達到預算計劃的沒有獎勵，預算偏差很大的部門也沒有受到懲罰，更加加劇了部門不重視預算管理工作，令預算管理的管理形同虛設。

三、企業全面預算管理相關問題的解決策略

（一）樹立全面的預算管理目標體系

企業應當結合市場當前的變化情況進行制定預算，并不斷進行調整，以便最大程度防范因市場變化產生的風險，這是全面預算管理工作的基礎性前提，也對全面預算管理的質量起到了重要的作用。

要樹立科學的預算管理理念，將其視為對資源配置進行優化的一種手段，要對內在以及外在的因素進行全面的考慮，保障全面預算管理目標的制定能夠有針對性，不盲目進行，防止出現頻繁修改以及偏離目標的情況。

全面預算是企業基于戰略目標制定的，然后分類、分層級實現。集團總體目標，要由領導層進行制定，自上向下進行執行。

總公司對下屬公司的預算管理要嚴格把控，這里的嚴格把控并非總公司“拍腦袋”下指標，而是根據科學和互動的方式對下屬公司下達任務并且對其數據進行審核把關。

采用最適合自身的方法來制定預算計劃?？偣九c下屬企業之間、公司各部門之間，也需要有更科學的管理模式來執行預算管理。

預算計劃的編制、執行、考核，應綜合各個指標因素，如凈利潤、應收賬款及賬齡、現金流量、人力資源數據、市場份額、市場競爭力等。

預算管理的目的是實現公司經營目標，更明確的是說預算計劃的實現后，個體的績效考核收獲，如果各個層級能明確這點，預算管理肯定會發揮最大作用。

（二）完善監控以及考核制度

預算監控有利于企業對全面預算工作的落實與具體的執行。在對全面預算進行應用的過程中，要對預算規劃工作可能會產生的偏差進行詳細的分析，找出問題發生的原因，及時調整，并將企業內部的考核制度進行完善。此外，對于考核指標的制定要給予相應的重視，保障企業的全面預算執行情況可以真正落實到實處，推進企業的發展。

（三）成立專項預算編制工作組織

企業應對全面預算編制工作部門設置給予高度的重視，避免單純的依靠企業內部的財務部門實施相關的全面預算工作。企業可以在財務部門、生產部門、銷售部門等相關的部門中挑選出合適的人選來組成專門的預算管理小組，這對于企業的預算計劃會更加合理，更加符合企業的發展需求，保障了科學性以及合理性。

預算部門必須具備專業性，對預算管理的各種方式有系統的認識，熟悉各類預算方法，對績效考核管理工作也應當有全面認識。

四、預算管理案例

A集團公司下設有星級酒店（簡稱B酒店），B酒店經營住宿、餐飲及食品加工產業。A集團管理層計劃在B酒店施行預算管理及對酒店總經理進行考核，以下為該公司制定預算管理方案及績效考核的過程：

（一）成立預算小組，在A集團總公司財務部門、企劃部、人力資源部、抽調工作人員，由A集團公司分管財務的副總經理擔任預算小組組長，其余各部門人員按各自專業行使職能。由企劃部組員進行市場調研，取得當地各類型酒店，特別是同類型同級別酒店的相關統計數據，如房價、入住率、市場份額等；人力資源組員對當地酒店業從業人員的薪酬進行統計分析，分析B酒店人工成本；財務部人員對B酒店近五年的經營數據進行分析，按住宿、餐飲及食品加工類別進行利潤分析。

（二）內部調研，預算小組在酒店內部進行調研，約談各業務經理，由B酒店提出自身經營的優勢與缺點，對A集團總部的相關訴求。

（三）結合市場競爭形勢研究結果、財務統計等基礎數據，再由財務部組員根據相關預算模型對B企業提出預算計劃，提交A公司管理層，管理層下達預算目標，指標有餐飲部利潤指標、住宿部利潤指標、食品加工部門指標、酒店經營總指標，以及考核方案（總經理年薪方案以及員工獎勵方案）。（此時預算小組完成初步任務。）

（四）預算指標下達后，B酒店內部再將總公司預算計劃細化到各個部分。

（五） B酒店執行預算計劃，A集團也隨著經營情況的變化，對B酒店預算計劃進行跟蹤，必要時進行預算調整。

（六）預算年度結束，A集團對B酒店總經理進行績效考核。

五、結束語

預算管理先進的管理手段，能夠有效促進企業的發展，幫助企業合理對資源進行配置。大到企業的戰略目標、小到某個項目的執行，都可以通過預算管理來更好的實現，因此，預算的管理意義重大。企業要建立健全預算管理目標體系，完善監控以及績效考核制度，培養預算管理人才，讓預算管理發揮其積極作用，促進企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]田慶.全面預算管理在企業實施中的相關問題研究[J].科技與企業，2015，（14）：63.

[2]黃建斌.全面預算管理在企業實施中的相關問題研究分析[J].中國總會計師，2015，（05）：48-49.

（作者單位：廣東方夏集團有限公司）