信用管理理論視角下CY公司應(yīng)收賬款控制研究

吳寅寅

摘要：在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)往往會(huì)選擇擴(kuò)大信用銷(xiāo)售比例來(lái)提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款的總量不斷攀升。為了確保企業(yè)能健康持續(xù)地發(fā)展，突出信用管理理念，在事前防范、事中控制和事后處理三個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)筑全方位、全過(guò)程的應(yīng)收賬款控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理效用最優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：信用管理;應(yīng)收賬款控制;信用銷(xiāo)售

20世紀(jì)90年代，一種允許客戶先拿東西后付款的全新銷(xiāo)售形式被引入國(guó)內(nèi)，并得到快速推廣應(yīng)用，這就是信用銷(xiāo)售。信用銷(xiāo)售是一把“雙刃劍”，既能有效提升產(chǎn)品銷(xiāo)量，但也導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，持有應(yīng)收賬款需要企業(yè)付出機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，金融風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。信用管理理論認(rèn)為，企業(yè)可以利用信用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)對(duì)信用交易行為實(shí)施科學(xué)管理，以此抵消信用銷(xiāo)售帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要提高企業(yè)應(yīng)收賬款控制水平，企業(yè)可以從建立健全的企業(yè)信用管理體系開(kāi)始。

本文將從分析CY公司應(yīng)收賬款控制基本情況入手，指出應(yīng)收賬款管理中存在的若干問(wèn)題，構(gòu)建以客戶信用評(píng)價(jià)、信用額度控制、后續(xù)動(dòng)態(tài)處置為基本框架的公司內(nèi)部信用管理體系，促使企業(yè)在追求銷(xiāo)售最大化的同時(shí)將自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

一、CY公司應(yīng)收賬款控制基本情況

CY公司為國(guó)內(nèi)一家生產(chǎn)光學(xué)級(jí)聚酯薄膜的工業(yè)企業(yè)，主要產(chǎn)品為擴(kuò)散膜、增亮膜、反射膜等光學(xué)膜。在電視、電腦、手機(jī)等液晶顯示面板上游原材料供應(yīng)鏈中，光學(xué)膜在背光模組、偏光片、液晶耗材中均有廣泛使用。

近年來(lái)，公司日常銷(xiāo)售規(guī)模日益擴(kuò)大，發(fā)生信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的比例也逐步增長(zhǎng)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款控制的重要性日益凸顯。為了加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，CY公司適時(shí)引入了客戶信用管理體系。根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)模和現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)際，選擇了財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管模式作為公司當(dāng)前應(yīng)收賬款信用監(jiān)管模式。

二、CY公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

目前，公司主要客戶群較為集中，系三星、LG、長(zhǎng)虹、創(chuàng)維等業(yè)內(nèi)知名企業(yè)，分布且處于行業(yè)強(qiáng)勢(shì)地位。因此，下游原材料供應(yīng)企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等考驗(yàn)，存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)深入分析和全面了解，發(fā)現(xiàn)CY公司應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）應(yīng)收賬款流程管理不完善

在公司日常應(yīng)收賬款管理中，僅依賴于ERP系統(tǒng)和銷(xiāo)售臺(tái)賬為基礎(chǔ)展開(kāi)。財(cái)務(wù)部針對(duì)事前、事中管理環(huán)節(jié)提出的管控措施存在瑕疵，銷(xiāo)售部主動(dòng)介入意愿不強(qiáng)，習(xí)慣于事后催收和處置。如此斷層式的流程管理形式，與構(gòu)建信用管理體系所要求的全流程閉環(huán)管理形式差距明顯。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)防控措施不完善

在應(yīng)收賬款信用管理上，審批程序執(zhí)行不到位，隨意性很大。在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生前，對(duì)客戶信用調(diào)查不深入，信用檔案不完備，信管人員評(píng)估分析能力薄弱，客戶信用情況更新不及時(shí)，僅憑銷(xiāo)售部門(mén)及有關(guān)人員經(jīng)驗(yàn)和交易記錄來(lái)決定賒銷(xiāo)額度和還款期限，增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）相關(guān)人員信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

CY公司進(jìn)入光學(xué)膜制造產(chǎn)業(yè)較晚，為了加速搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，公司銷(xiāo)售部門(mén)實(shí)行銷(xiāo)售提成制管理模式。在該模式實(shí)際應(yīng)用中，對(duì)銷(xiāo)售人員積極性調(diào)動(dòng)作用較為明顯，導(dǎo)致部分銷(xiāo)售員在事先未對(duì)客戶資信做深入調(diào)查及對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目開(kāi)發(fā)新客戶，忽視了客戶占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題。

三、完善CY公司應(yīng)收賬款控制體系的策略

（一）事前防范環(huán)節(jié)

要建立客戶信用分級(jí)管理機(jī)制，公司對(duì)信用銷(xiāo)售客戶實(shí)行分級(jí)管理機(jī)制，是公司優(yōu)化應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。銷(xiāo)售員在接受信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)前，要高度重視對(duì)客戶的資信調(diào)查工作，重點(diǎn)做好客戶注冊(cè)信息、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)、銷(xiāo)售能力、經(jīng)營(yíng)理念、管理者信息等方面的調(diào)查，收集盡可能詳實(shí)的客戶信用管理檔案基礎(chǔ)資料。公司信管專(zhuān)員據(jù)此展開(kāi)信用評(píng)估，并分析確定客戶信用等級(jí)。信用評(píng)估主要采取財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和綜合信用分析兩種方式。根據(jù)獲得的客戶財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合考慮客戶付款記錄、償債能力、管理水平和經(jīng)營(yíng)狀況等方面情況，通過(guò)綜合研判對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行分類(lèi)評(píng)估管理，并最終確定相應(yīng)的信用政策。信用等級(jí)評(píng)定（如圖1）所示：

綜上所述，根據(jù)對(duì)客戶信用等級(jí)情況的綜合評(píng)定，由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)、銷(xiāo)售部門(mén)配合共同建立客戶信用檔案，確立并嚴(yán)格執(zhí)行信用政策。保持客戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和信用等級(jí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，如果客戶連續(xù)3個(gè)月及時(shí)付款可往上調(diào)整一個(gè)信用等級(jí);如果客戶發(fā)生逾期，根據(jù)逾期嚴(yán)重程度，相應(yīng)下調(diào)信用等級(jí)。除此之外，要重點(diǎn)關(guān)注客戶單位和主要負(fù)責(zé)人可能發(fā)生并會(huì)影響到雙方合作關(guān)系的一些重大事項(xiàng)或違法違紀(jì)的行為，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)及時(shí)更新調(diào)整其信用等級(jí)。

（二）事中控制環(huán)節(jié)

1.清晰定義收款責(zé)任人

按照CY公司原有應(yīng)收賬款管理制度，所有的銷(xiāo)售人員作為自己負(fù)責(zé)的市場(chǎng)區(qū)域內(nèi)所有應(yīng)收賬款的直接負(fù)責(zé)人。但是，銷(xiāo)售人員對(duì)收取應(yīng)收賬款工作熱情不夠，特別是前任銷(xiāo)售員遺留的應(yīng)收賬款跟進(jìn)處理方面愈加明顯。所以，建議CY公司需要另外明確應(yīng)收賬款第二責(zé)任人和第三責(zé)任人，比如：區(qū)域經(jīng)理及分公司經(jīng)理對(duì)本區(qū)域內(nèi)所有收款業(yè)務(wù)承擔(dān)第二責(zé)任，財(cái)務(wù)部信管專(zhuān)員按照公司下達(dá)的收款計(jì)劃直接負(fù)責(zé)計(jì)劃的跟蹤催收及日常管理，對(duì)收款業(yè)務(wù)承擔(dān)第三責(zé)任。在此工作機(jī)制下，上下層級(jí)和部門(mén)橫向之間形成了同責(zé)共促的良性互動(dòng)局面，更有利于公司應(yīng)收賬款的回收和管理。

2.強(qiáng)化信用額度審批控制

為了強(qiáng)化CY公司信用銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)控制，避免銷(xiāo)售部門(mén)擅自擴(kuò)大信用銷(xiāo)售行為，CY公司設(shè)定了客戶信用額度專(zhuān)項(xiàng)審批機(jī)制，通過(guò)對(duì)每一個(gè)客戶設(shè)定授信總額度及單筆業(yè)務(wù)的最高限額，有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將企業(yè)損失的可能性降到最低。在具體操作流程上，遵循部門(mén)橫向制衡的分權(quán)審批原則，由銷(xiāo)售部門(mén)遞交申請(qǐng)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)信管專(zhuān)員進(jìn)行信用調(diào)查分析，經(jīng)逐級(jí)上報(bào)審批同意后，最后由總經(jīng)理確認(rèn)簽字后實(shí)施。信用額度審批流程（如圖2）所示：

同時(shí)，公司對(duì)全部信用銷(xiāo)售客戶的信用額度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)前期客戶的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)情況、回款情況等諸方面情況，來(lái)分別確定各子項(xiàng)的額度調(diào)整修正系數(shù)，通過(guò)各子項(xiàng)修正系數(shù)的乘積來(lái)計(jì)算得出調(diào)整后信用額度。額度計(jì)算（如表1）所示：

如客戶發(fā)生逾期支付的，逾期貨款付清后的三個(gè)月內(nèi)不得調(diào)增信用額度。

（三）事后處理環(huán)節(jié)

改善應(yīng)收賬款催收流程，CY公司要在已有應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)售臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，建立運(yùn)行專(zhuān)業(yè)交易跟蹤系統(tǒng)，完整記錄并保存每一項(xiàng)交易信息。同時(shí)，每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡和欠款原因分析，制定出循序漸進(jìn)的催收程序。針對(duì)客戶的欠款逾期嚴(yán)重程度，依次通過(guò)以下流程進(jìn)行催收：電話或郵件提醒付款、郵寄催款公函、實(shí)地上門(mén)催收、內(nèi)部催收升級(jí)停止供貨、啟動(dòng)訴訟程序解決或委托第三方公司收賬等。

對(duì)于信用違規(guī)客戶，要加強(qiáng)信息同步記錄，作為日后信用等級(jí)分類(lèi)和信用額度審批的重要參考。同時(shí)，要健全公司壞賬處理制度，在壞賬申報(bào)、壞賬核銷(xiāo)批準(zhǔn)和壞賬會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)做到規(guī)范處理。即使對(duì)已發(fā)生壞賬進(jìn)行了會(huì)計(jì)計(jì)提的前提下，仍應(yīng)按照應(yīng)收盡收的要求，繼續(xù)做好欠款全面催收工作。

四、結(jié)語(yǔ)

關(guān)系企業(yè)發(fā)展成敗的關(guān)鍵是企業(yè)資金鏈?zhǔn)欠窠∪Ｔ谛庞娩N(xiāo)售廣泛應(yīng)用的當(dāng)下，要有效運(yùn)用信用管理理論，保持應(yīng)收賬款的暢通運(yùn)轉(zhuǎn)，構(gòu)建全過(guò)程控制、全方位管理的企業(yè)資產(chǎn)安全防護(hù)網(wǎng)，確保企業(yè)進(jìn)入良性發(fā)展的快車(chē)道。

由于本人的知識(shí)和閱歷有限，造成了研究方面的局限性。在今后的工作、學(xué)習(xí)過(guò)程中，仍將注重理論聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)將自身所學(xué)，更多地應(yīng)用于本職工作，切實(shí)解決實(shí)際財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

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（作者單位：寧波長(zhǎng)陽(yáng)科技股份有限公司）