企業會計內部控制制度的完善路徑初探

孫燕玲

【摘 要】 當今社會市場競爭日益激烈，企業要想在競爭中實現自身的良好發展，就要認識到當前企業內部控制制度存在著的一些問題。現代企業管理的重要手段之一就是企業內部會計控制，努力加強和完善企業會計制度對企業的快速發展至關重要。本文通過分析企業會計內部控制存在的問題，初探完善路徑。

【關鍵詞】 企業會計 內部控制制度 完善

隨著我國經濟快速發展，我國企業會計制度方面的嚴重缺失情況日益顯現，企業要想有效規避各種經營管理風險，同時實現企業經濟最大化，就要通過采取控制、約束、評價、協調等措施，提高信息的真實性、科學性。完善企業會計內部控制制度對企業的長遠發展起著重要作用。

一、企業的會計內部控制制度

1企業會計內部控制制度的含義

我國的企業會計內部控制與國外的不同，與我國傳統意義上的會計監督也不同，因為我國的企業會計制度是在總結國內外先進理論和實踐的經驗基礎上，結合我國企業實際情況制定的。為了使我國企業的生產經營活動更科學合理，同時更具備經濟性、成效性和效率性，需要制定企業會計內部控制制度來治理生產和滿足企業經營的需要。制定企業會計內部控制制度，可以深入貫徹企業治理方面的決策，提高企業資產、資源的安全性，進而提高會計信息的準確性、完整性。

2企業會計內部控制制度的重要性

（1）規范會計工作秩序

企業的法定義務之一就是企業內部控制制度，它也是各個企業運行必不可少的部分。會計工作能夠發揮其職能作用，重要前提就是會計工作能夠依法有序的進行。因此，建立健全會計內部控制制度至關重要，能有效規范會計工作秩序。

（2）是企業經營管理的需要

會計內部控制和企業績效是密切相關的，不僅推動企業管理者實現經營目標，還可以確保企業內部各項資產的安全和完善，保證企業各個方面信息真實，對企業經營管理的產生重大影響。

（3）是發展審計行業的需要

影響審計的有兩個方面：內部審計和外部審計。內部審計以評價組織控制為目標，評價內部控制的健全和有效，揭露潛在的風險。內部控制可以有效的推進經濟實體的運營，然而內部審計是可以協助內部管理層調查評估的，同時還能夠適時提供改進建議。外部審計即

審計機構與會計的內部控制和審計是密切相關的，兩者是相互促進的，健全的內部的控制推動外部的工作進行，而外部的社會審計對內部控制起著監督、促進的作用。

二、我國企業會計內部控制存在的主要問題

1會計人員綜合素質有待提高

現階段，企業與企業的競爭實質是對人才的競爭，一個人才的綜合素質對一個企業的發展起著至關重要的作用。隨著企業規模的不斷擴大，我國企業越來越需要綜合素質高的會計人員，但是目前存在著一個普遍的現象：會計人員綜合素質普遍偏低。會計人員的綜合素質有待提高，現在許多的會計人員不思進取，依舊習慣手工記賬的方式，基于我國計算機辦公系統的迅速推廣，相關的會計人員需要不斷地學習與適應。會計人員的思想道德教育、業務技術培訓跟不上，專業的知識不強，缺乏實踐經驗，甚至一些企業的會計人員做出違法亂紀的事情：利用職權弄虛作假，無視紀律貪圖利益。

2對企業會計內部控制制度的重視不夠

其實，相當一部分的企業對內部控制制度缺乏重視，會計內部控制工作混亂、無序，只做表面工作，應付相關部門的一系列檢查。較小規模的企業覺得沒有必要制定內部控制制度，甚至有些大中型的企業也不重視內部控制制度，雖然有一些企業建立了內部控制制度，但是做的零散、片面，有時候還會出現不按規章制度辦事的嚴重現象。

3內部控制制度監控管理不到位

企業內部的審計人員是內部控制的主體，在監督會計工作方面起到重要的作用。我國一些領導及經營者重生產、輕經營、重開發、輕管理，甚至認為沒有必要在組建審計部門上浪費精力，沒有把會計內部控制放在重要位置考慮。一些企業雖然建立了審計部門，但是審計結構缺乏獨立性，審計人員不夠專業，缺乏專業性的知識，內部崗位責任控制比較薄弱，像事前審核、事中復核、事后監督過程出現流于形式現象。

4內部控制執行力不行

執行水平關系到會計內部控制制度能否發揮其效能，要想真正發揮會計內部控制制度的作用，加強制度的執行能力是重要步驟。現在的企業不僅在執行制度、監督管理方面不到位，還出現了由于內部審計人員綜合素質不高，對內部工作中出現的問題不能有效、客觀的分析，嚴重影響了內部控制制度的執行。

5缺乏信息技術的支持

現階段，我國信息技術快速發展，企業的各個工作流程逐漸的實現了信息化，企業工作的良好開展離不開全新的信息系統。但是在實際中，信息化不夠全面，又加上人為因素，出現企業的信息外漏和信息化水平不高情況。

三、完善會計內部控制制度

1提高會計人員的綜合素質

人才是促進企業良好發展的關鍵因素，綜合素質高的員工有利于推動企業內部控制制度的發展。由于我國企業對會計人員的綜合素質要求越來越高，我們更要重視提高會計人員的綜合素質，加強對會計人員的教育培訓。在選拔過程中考核實踐能力，對選拔人員的職業道德素質進行審核。同時要監督、鼓勵會計員工與時俱進，不斷適應社會的快速發展，提高會計人員對內部控制制度的認識，實現企業的良好工作效果，促進企業經濟發展。

2提高對企業內部控制制度的重視

現階段我國企業的領導者支配權明顯有所增加，因此承擔的責任也有增加，因此企業管理者對內部控制制度的態度至關重要。企業管理者應加強對內部控制制度的重視，轉變經營管理理念，保證本企業會計內部控制的合理性及執行性。

3強化內部控制制度的監督

強化內部控制制度的監督體系，可以更好的發揮內部控制制度的作用，建立內部審計機構評估系統，及時發現漏洞，根據出現的問題進行完善和及時修訂。在明確審計工作和任務以后，可以引入相關的外部監督，制定科學合理的監督標準，強化監督的日常性和控制性，在內外監督的協助配合下，有效實施對內部控制制度的監督。

4提高制度的執行水平，完善考核機制

會計內部控制制度的重要組成部分之一就是考核和評價，檢查、考核執行情況，對于存在的缺陷和問題提出改正建議，同時也要激勵執行成效顯著的人員。強化內部控制制度的執行水平，健全完善內部考核機制，有利于內部制度落實。

5加強內部控制制度的信息化建設

一個良好的平臺可以促進一項制度的發展，企業可以通過為內部控制制度提供信息化平臺，來加強各個部門之間在相關信息的方面的交流與溝通，實現資源共享。隨著時代的變化，信息技術發展越來越迅速，接收不斷更新的信息，做到與時俱進很重要。加強對信息人員的培訓，重視任用信息人才，加強內部控制制度信息化的建設，對提高內部控制制度的成效有重要影響。

四、結語

隨著我國社會經濟的迅速發展，一個企業要想在日益激烈的市場競爭下長久發展，就需要加強對企業會計內部控制制度的重視，制定和完善內部控制制度，落實執行效果，提高會計員工的綜合素質加強信息化建設，適應時代發展。

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