淺析獨立學院非公開招標工程審計存在的風險和對策

【摘要】隨著獨立學院自主辦學步伐不斷加快，基礎建設規模不斷擴大，非公開招標方式適應了學院建設的需要。由于獨立學院發展先天不足，工程審計存在制度缺失、管理缺失，審計意識缺乏、審計力量薄弱等問題，產生了較高的審計風險，本文針對當前獨立學院非公開招標工程審計存在的風險和對策進行分析。

【關鍵詞】獨立學院；非公開招標；工程審計

獨立學院資金來源于社會資本，資金使用較為靈活。對于金額大、工藝復雜的項目通過公開招標選擇施工單位施工。非公開招標方式確定施工單位主要分兩種：金額小、工藝較簡單的項目采取比價、邀標等；零星維修則選擇固定工程隊伍施工。雖然工程隊伍由招標確定，但從施工管理到決算審計都類似于非公開招標項目。非公開招標工程有數量大，金額小、范圍廣等特點，但獨立學院在制度、工程管理、審計力量普遍薄弱，給審計帶來巨大風險。

一、獨立學院非公開招標工程審計存在的風險

一是制度缺失。獨立學院脫離母體獨立辦學，但規章制度、管理規定的制定大多沿用母體或者在母體基礎上建立。獨立學院為公辦民有二級學院，而母體為公辦院校，運行機制本就不同，許多制度難以適應獨立學院發展。獨立學院基建工程審計研究發展較晚，內控制度不完善，審計操作流程與規范不健全，工程審計方法缺乏實際操作性，造成審計監管缺失，難以發揮審計的監督作用。二是管理缺失。非公開招標項目，一般沒有納入年度工作計劃，主要根據實際教學需要而增加的項目。這類項目金額少，建設周期短，施工管理存在諸多問題。例如：由于專業性欠缺，清單編制時易缺項、漏項，不能有效預見可能增加工程造價的風險。由于項目缺乏論證、設計不到位，實際施工變化多，造成工程變更多、簽證多，加之管理缺失，造成造價難以控制，加大了審計難度。由于管理不到位，容易導致施工單位偷工減料、以次充好，造成工程隱患，損害了學校的利益。三是施工單位審計意識薄弱。施工單位對審計工作認識不足，簡單地認為工程審計就是核減工程款，對審計工作較為抵觸。有的施工單位施工完成后遲遲不做竣工決算，或者拿到大部分工程款后拖延決算。施工單位管理缺失，在施工過程沒有保存審計資料的意識，尤其是零星維修，事情多且雜，大多通過指令單、簽證來實施，先施工后補資料現象嚴重，容易缺失審計資料，決算時產生許多爭議，造成施工單位與審計部門的對立。四是專業工程審計人員缺乏，審計方法落后。工程審計人員要求專業能力強，知識涉及面廣，綜合素質高。但目前獨立學院工程審計人才配備嚴重匱乏，審計部門多歸并在財務或者紀檢監察部門，很多審計工作都由財務審計或這財會人員承擔，通過培訓后從事審計工作，理論知識與實踐經驗缺乏，審計工作很難深入開展，嚴重影響了審計質量，無法發揮審計的監督防范作用。當前，審計人員缺乏，大多獨立學院將工程審計重點放在了竣工竣算階段，導致事前、事中審計監督缺失，尤其是非公開招標項目，項目缺乏論證；對變更的必要性和合理性、簽證真實性和規范性缺乏監督；隱蔽工程驗收不及時，致使一些問題無法弄清和糾正，影響了工程審計的效果。

二、獨立學院非公開招標工程審計的風險防范與控制

（一）建立健全審計規章制度，完善審計流程

防范工程審計的風險首先要加強審計部門制度建設，建立工程審計制度、審計人員工作職責、審計工作辦法等相關規定，使審計人員開展工作有章可循。施工管理要建立健全全過程跟蹤審計辦法、工程項目審簽規定。在項目設計、工程簽證、變更等事項建立審批制度，明確基建部門、審計部門、主管領導各自承擔相應的管理及監督責任。例如工程變更權限限制，合同變更5%以內變更需各職能部門會簽，分管領導加簽，合同變更10%以內需主管領導加簽，超過10%以上的，合同廢止，按金額大小重新招標或者比價。建立工程審計問責、追責機制，杜絕施工單位審計資料弄虛作假等情況，對管理人員違反審計法規、審計準則及學院管理辦法，追究相應的責任。

（二）加強施工管理、提高審計意識

基建管理部門要重視前期施工設計，完善施工方案。施工過程中加強變更、簽證管理，對變更的合理性進行充分研究。管理嚴格依據制度執行，規范流程，減少隨意性，在職責范圍內開展工作。管理部門在關鍵節點、隱蔽工程協助施工單位完善審計資料，以防施工單位出現“重施工，輕資料”的問題。

（三）借助社會力量，強化自身素質

采用委托審計模式，選擇有資質的社會審計機構，緩解審計部門人員少、工作量大的壓力。同時審計人員參與溝通協調，參加審計核對、報告復核等工作，既對審計過程進行了有效監督，也提高了審計人員綜合素質和業務能力，提高了審計質量。

三、結語

獨立學院在大力發展基礎建設時，加強基建工程審計是規范權力運行，強化監督的重要手段，審計人員需要不斷學習，提高專業技能，不斷更新審計方法，針對非公開招標這一特殊模式，建立健全有效的內控體系，使基建工程全過程審計規范、科學運行，提高審計質量，降低審計風險，為學校的改革和發展保駕護航。

參考文獻

[1]王玉丹.芻議高校基建工程審計風險成因及防范對策[J].山西建筑，2009，35（28）：242～243.

[2]曾杜梅.淺談審計風險及其防范措施學術期刊[J].當代經濟，2017（17）：120～121.

作者簡介：顏海洋，本科，南京醫科大學康達學院，助理審計師，研究方向：審計方向。