會計信息化視角下的企業內部控制

藏瑩

在網絡技術深度的發展的不斷影響下，我國財務管理領域中的會計手段正發生著顯著變化，由信息技術主導的財會管理體系，正逐漸取代傳統會計體制，成為財會領域的新型產物。以信息化特征為主導的會計體制，一經推出，便在國內取得較為良好的社會反響。但與之而來的是，在全新會計體系背景下，企業如何優化內部控制，實現會計管理安全、穩定、可持續性發展，是目前會計信息化視角需要著重思考的問題。鑒于此，本文主要通過信息化背景下，企業針對會計管理方面所面臨的內部控制問題，以及就相關解決策略占據具體分析，希望能夠為國內企業在強化內部控制體系建設，實現財會管理縱深發展提供有力依據。

一、會計信息化視角下企業內部控制問題具體分析

（一）財會人員綜合素質有待加強

隨著經濟條件的不斷優化，信息技術在企業內部控制領域獲得了顯著性的應用效果。在此背景下，企業財會人員的素質要求也有所提高，在用人標準上，除了要求相關人員要掌握一定基礎會計知識、技能，掌握一定的信息技術操作技巧之外，更要求其掌握豐富的計算機安全、系統操作、系統維護等多方面的知識技能。同時，財務人員光掌握簡單的計算操作技術還遠遠不夠，更要對定期開發的全新內部控制信息化軟件在原理、功能、操作上有明確的思想認知。以上問題都需要企業予以高度重視，并及時加以解決。否則，就目前企業財務人員的素質情況，很難達到內部控制信息化建設的實際標準。此外，目前部分財務人員在職業態度、職業素養等方面還有待進一步提高。很多企業中，仍存在因財務人員違法、違紀現象造成企業損失嚴重的問題。

（二）缺少完善內部控制體制

區別于傳統會計管理，以信息技術為依托的現代化會計管理模式，更追求的是機械化管理，而不是以往過于以來會計人員手動記賬、管理。隨著智能會計管理模式的運行，企業在控制體制也要做出一定改變和創新。否則，將導致會計管理結構與體制存在格格不入的不良弊端，不僅會限制會計管理信息化建設進程的深入發展，甚至還會因內部控制不當，造成企業財會資金管理風險加劇。據了解，國內部分企業已經認識到了這一問題的嚴重性，并就內部控制體制進行了一定改進。但是，針對內部控制改進后的管理體制，與企業可持續性發展的實際需求仍存在著一定偏差。具體問題主要呈現在三點，首先便是在體制內容上，不夠完整與系統，導致企業內部控制存在較大區域留白、其次，便是缺少會計管理風險的預判與預處理方案設計。企業僅是圍繞已經發生的會計管理風險問題處理對策，進行體制改進與優化。而對于潛藏的風險因素，并未針對性的健全控制機制。由此，將導致企業會計管理風險和成本較高，不利于企業盈利與發展。最后一點便是企業在人工操作內部控制方面并未進行有效的改進。

（三）會計核算模塊聯系不緊密

企業每個階段都要進行一次財務核算匯總，主要就企業這一階段的資金運營狀況進行統計、審核與未來業務的資金統籌與規劃。也就是說，企業需要將各個模塊的資金整合到一起，包括人員工資、業務成本、固定資產等方面進行分析。然而，由于目前信息化軟件在功能上略有不足，導致財會人員在模塊整合環節經常出現紕漏。這對企業來講是十分危險的一件事，很有可能因為此次紕漏，造成重要財務數據的傳輸中斷、信息泄露。不僅會阻礙財務人員會計審核與核算匯總的進度，更有可能企業造成不必要的經濟損失。

（四）會計人員職能崗位分配存在疏漏

以往由于管理技術欠缺，會計部門相關工作的組織與落實，都是由會計人員手動操作完成。傳統體制下會計管理流程十分繁瑣，但需要不同管理人員的層層審批，方能獲得一定的管理權益。而企業公章是很難造假的，經過不同層級的領導審批，能夠確保會計管理工作合理、合法。而自從會計管理進入到信息化時代之后，關于會計管理，人與人之間的交流與工作銜接在很大程度上有所減少，取而代之的，則是人與機械之間密切配合，會計人員操控現代化管理系統，機械根據人員輸入口令運行功能。但是，機械不同于人，其主要根據口令完成相關工作代碼與系統運行。也就是說，機械不能區別是何人向其輸入口令，若有投機取巧之人利用計算機操作技能進行密碼破解，避開控制體系，輸入口令，便會很輕松地竊取到企業重要的會計信息。

（五）監督不力，限制內部控制順利落實

現如今人們對于物質生活的渴望越發強烈，在強大利益心的驅使下，部分會計人員利用職務之便，為盜取企業資金，不惜在會計管理方面做出違法亂紀行為。據了解，大部分企業，都曾經出現過會計人員利用職務之便，挪用公款用作私用，還有記錄假賬，就企業運營資金去向進行虛報、謊報、瞞報。如此不僅損害了企業經營者和投資人的利益，更嚴重威脅著企業未來在市場領域的深度發展。

二、針對會計信息化視角下企業內部控制問題所提出的有效對策探究

（一）注重財務人員素質建設，提高信息化內部控制效率

財務人員在企業內部控制整個體系中扮演著重要組成部分，既是主導者，也是參與者，更是執行者。而信息化控制系統能否在安全、穩定的條件運行，除了系統自身結構穩定之外，在很大程度上還取決于財務人員專業素質。要知道，現在競爭形勢如此嚴峻，企業要想在行業立足必須做好內部控制工作。而內部控制也在信息技術的支持下不斷完善。因此，作為一名財務人員，僅掌握基礎性的財務知識和簡單的計算機操作技術是遠遠不夠的。無論是企業還是財務人員個人，都要加強內部控制參與者與管理者的素質建設。定期開展素質培訓講座，就目前關于內部控制體系一些先進的計算機軟件、理論研究、政策法規及時滲透給財務人員。此外，企業應嚴格落實責任管理體制，增加財務人員的責任意識，減少違規、違紀事件發生。

（二）健全內部控制相關體制，規范化企業內部環境建設

缺少規矩，難成方圓。企業作為內部環境比較復雜的機構，所具有的部門、崗位、人員比較豐富，也較為復雜。這就需要其需要根據內部具體情況制定完善性的管理體制，以確保內部控制工作，能夠在具體體制引導下，科學、規范地得到落實。首先，網絡和體系是現代化會計工作的基本條件，除此之外，企業需要就內部控制標準，規范控制流程，并要實時根據內部情況變動，調整控制體制。以此增加內部控制工作的彈性，要做到，控制體制靈活化。同時，會計部門不同于其他部門，其所管理的資金，是企業運行的重點命脈所在。因此，即便是進入了現代化會計管理時代，傳統優秀的管理環節也應該繼續延續下去。比如說，就信息化管理平臺的密碼、以及會計人員之間的工作交接或相關手續的辦理，亦或是的企業運營資金具體動向等，都要原始票據，規范審批流程。

（三）完善計算機管理體制，確保信息化內部控制體系安全

為了確保內部控制各個模塊整合進度能夠有序、有效地進行下去，企業及相關財務人員應加強計算機系統的安全管理。首先，確保計算機外部環境安全，即避免機房中心環境陰濕，積灰，造成計算機功能受損，影響計算機財務數據分析、儲存功能。企業應強調保潔人員定期就機房環境進行打掃，維修人員定期就機房電路、計算機接口、線路、網絡等定時進行檢修。其次，便是在計算機體系內部環境完善上，做好數據備份是財務人員最基本的工作，也是必不可少的工作環節。除此之外，企業應在相關部門允許和審批的情況下，定期就財務軟件進行更新。一是確保更新系統后，財務人員操作起來 更加方便。二是通過審批達到報備目的，提高內部控制安全性。此外，即便有電子財務數據，財務人員對一些重要的單據、報銷憑證也要予以保留。

（四）優化財會人員崗位職能制定，確保工作體系緊密、合理

合理設定會計人員崗位與職能，是提高企業內部控制質量的重要舉措。首先，企業需要以信息化管理平臺為基礎，創設操作記錄系統。并要求會計人員在執行公務時，需要依次錄入操作時間、人員姓名，并輸入自身崗位，以及檢索內容。如此一來，便能夠增加口令輸入限制，防止他人惡意輸入口令，造成數據盜取、遺失。而作為專業會計人員，需要具有超強的安全與防范意識，不得隨意將自身操作密碼泄露給他人，否則，給他人帶來可乘之機的同時，不僅會威脅自身利益，動搖自身于企業中的工作地位，更威脅著企業利益。

（五）健全監督體制，約束內部控制規范實施

企業在內部控制方面需要健全監督體制。企業內部部門與部門之間，崗位與崗位之間加強聯系。在互相聯系的同時，加強相互制約力度。首先，企業在加強內部控制體制建設的同時，應健全外部控制機制，利用政府力量，與專業監督機構聯合，就內部人員加以控制和監督。同時，根據企業自身實際情況優化會計準則與公約，讓內部人員在工作時能夠有章可循。此外，落實工作責任制，將會計管理與內部控制落實到個人，提升工作人員的責任意識。

三、結語

經過本文論述，可以發現我國目前的會計管理正發生著顯著性的變化，以信息技術為依托的財會管理受到各個領域企業的廣泛推崇。促進會計企業構建信息化管理體制，是企業財會管理實現智能化、現代化的重要保障，亦是增強企業于市場競爭力與行業震懾力的必經路徑。而隨著信息化會計的提出，相應地，企業在內部控制體制方面也要加以重視。在信息化管理環境、人員素質、法規體制等方面都要與之相配套。如此，才能夠讓信息化會計管理在安全、穩定的環境下得以正常運行，以降低企業資金風險，為企業在未來實現長足發展奠定強大資金儲備。（作者單位為大連財經學院）