企業納稅籌劃對會計處理的影響

曹芳莉

隨著現代市場趨勢的不斷進步，要使企業獲得更多效益，不僅要降低企業的生產成本，增加更多的銷售業績，還需要基于稅務籌劃工作，降低稅務支出，并將其作為主要手段，保證能實現有效的會計處理工作。據此，本文探討納稅籌劃對企業會計處理的主要影響一一會計處理的變化。

一、納稅籌劃的方法

（一）稅率差異技術。這一方法的應用是基于我國累進稅率制，在實際操作中，可以建議企業增加集團的項目成本加帶附屬設施，從而降低增加值占扣除項目的比例，減少甚至免征稅收。

（二）籌劃法。一是明確征稅范圍，這要求我們認真了解學習稅法稅制相關內容，對于在一次交易中不需征稅的內容一定要剔除，切實維護自身利益；二是找出交易中利于自身的稅法規定，并簽訂合同說明，比如在買家不具備如期付款能力時，可簽訂分期付款合同，這樣集團也能分期繳稅，減少本期稅負。

（三）合并、分拆技術。分拆技術應用于企業所得稅中，因為所得稅使用累進稅率，計稅基礎越大，稅率越高，這樣可以通過把技術分拆給兩個或多個人，降低計稅基礎。另外在一盈的情況下，應該合并技術來降低計稅基礎，降低稅收。

（四）組織形式籌劃。一是對企業的的混合銷售行為的組織形式進行籌劃，二是為減少企業的計稅收入進行的組織形式等劃。

二、納稅籌劃與會計處理

（一）納稅籌劃取得良好效果的前提是制定了高質量的籌劃書，這要求企業咨詢納稅籌劃師這樣專業性強的人員，由專業人員為企業量身定做一份合格的納稅籌劃書；若企業自己擁有相關方面專業人オ，也可以自行進行。這是對企業會計處理人員方面的影響，是人力資源格局的改革。

（二）調整了企業會計核算的部分內容，提高了財務管理水平和效率。納稅籌劃嚴格規整了什么屬于納稅范圍，什么不屬于納稅范圍，明確了企業交易的納稅事項，減少了會計處理人員的模糊區，是財務管理水平的提高，也是效率的提高。此外，針對不同交易制定相應的納稅等劃，在一定程度上改變了會計核算的內容。

（三）納稅籌劃提高了資金利用效率，大幅減少了財務費用的使用，增加了企業經濟效益，是企業根本目的的體現和實現，這是企業進行納稅籌劃的初衷，也是最顯著的結果，直接體現在企業會計處理的利潤表和資產負債表上。

三、企業稅務籌劃在會計處理中的應用

（一）核算方法的合理選擇。企業在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執行比重會在50%以下或者25%以上。但是，也會影響企業的經營和發展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權益法來實現。比如：成本法的利用。針對已經出示的規定，促進活動空間的最大化發展。一般情況下，對于接受投資的企業，經常會出現先盈利后虧損的現象，可以使用成本法，但不適合使用權益法。

（二）收入結算方式的合理選擇。企業在對產品進行銷售期間，會使用不同的結算方式。其中，存在的收入確認時間也是不同的，在納稅月份上也存在一定差異。根據我國稅法中的相關規定，可以將收貨款標準定在企業收入時間的前一天，給客戶提供提貨單。還需要委托銀行在這種情況下對貨物進行銷售，完成手續后，按照貨物的發送時間為企業定下收入時間，也可以使用分期收款、銷售、賒銷的形式，結合合同上的規定，對企業的收入時間進行分析。但是，利用分期預收、訂貨銷售等方式，分析貨物的收入時間和交付時間，保證能為其制定出合理的稅收籌劃計劃，這樣才能獲得有效的企業稅收目的。

（三）存貨計價的合理選擇 。根據當前的會計準則，企業使用的存貨計價方法體現在多個方面。主要表現為：毛利率法、個別計價法、加權平均法等。針對存貨計價方法的詳細分析，企業需要根據實際的盈利情況，為其選擇出合理的執行方法，也要在稅收籌劃工作中對其科學籌劃。一般情況下，會根據市場上的實際發展情況，當降低物價的時候，利用先進后出的方法來實現。該方法在使用期間，使用的期末存貨成本計算方法實現的結果與其他方法相比更低。本期成本計算方法也在逐漸增加，不僅會獲得良好效果，也會降低納稅數額。

（四）費用列支的合理選擇。費用列支是基于稅法的合理范圍，在利用稅收籌劃思想進行積極引導下，實現列支工作。實際上，主要對企業可能產生的損失、合法遞延的納稅時間進行列支，保證能降低稅額繳納過程中實現的效益。在實際工作中，需要在三個方面有效執行：（1）分析產生的損失和費用，并做出合理預計，也要使用預提方式實現入賬工作，保證能積累更多公益資金費用等。針對這種發展情況，要將其納入到合理范圍內，并有效掌握，以保證在內部的劣質數額更充實。（2）針對已經產生的費用，還需要將其及時納入，對損毀、存貨盤虧、壞賬合理內容合理分析，保證能將這些費用充分納入。（3）要最大程度上縮短成本費用，保證在最大程度上降低納稅時間，以達到有效的節稅目的。 （作者單位為河南德寶恒生醫療器械有限公司）