管道公司零基預算的實踐

鮑雪冬

零基預算法又稱零底預算，其全稱為以零為基礎編制計劃和預算的方法，簡稱零基預算，是指對任何一個預算期，任何一種費用項目的開支，都不是從原有的基礎出發，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切以零為起點，從零開始考慮各費用項目的必要性，確定預算收支，編制預算。

管道公司從2014年開始推行零基預算，經過3年的實踐，在公司收入利潤大幅增加的情況下，單位成本費用從2014年1315元/萬噸·千米，降至2015年1039元/萬噸·千米，2016年938元/萬噸·千米，2017年909元/萬噸·千米，取得了良好的效果。

一、管道公司零基預算的做法

管道公司零基預算采取年初一次性下達固定費用預算和月度報批預算相結合的方式。年初下達預算之外的其他費用，按照“零基預算、月度報批”制度進行管理。主要按以下步驟執行：

（一）在年初下達七項嚴控費用、定額管理費用、固定支出費用和日常零星費用。嚴控費用一般根據總部要求的控制情況進行下達，在以后月度預算中不予調整。定額管理費用如車輛使用費、運輸費，這些費用根據車輛管理部門核定的車輛數，結合以往的統計大數據，測算出車輛使用費用定額進行下達。固定支出的費用如車輛保險、土地使用稅、房產稅、網絡租賃、食堂就餐補貼、燃動費用等。

（二）二級單位申報月度預算。各二級單位如果需要支出某項費用，而不在年初下達的預算范圍內，則需要每月20日之前通過OA系統向財務處進行申報，同時抄送相關的業務主管部門。

（三）審核預算。財務處每月25日左右組織各業務主管部門對各單位申報的預算進行集中審核，為進一步提高會議效率，各業務主管部門通常提前審核各單位預算申請，在會前1日向財務處提供電子版初步審核意向。

（四）批復下達預算。根據月度預算審核會討論情況，各業務主管部門在會后4日內提供書面審核意見，由財務處匯總，報公司領導同意后，從OA下達預算批復，并在ERP中進行維護，實現在線控制。

二、管道公司零基預算的效果

“零基預算”作為管道公司管理創新的重要事項，為降本減費做出了較大貢獻，在年初下達的固定費用逐年下降的情況下，月度下達的可控費用大幅下降，從2015年1.64億元、2016年1.37億元到2017年的0.56億元，降低大約1.08億元，降幅66%。

（一）每次預算會上均對各單位申報的費用逐項進行審核，會上包括專業管理部門、審計等十余個部門和單位共同發表意見，做到“公平公正公開”，將申報審批資料進行制度、表單、信息化改造，另輔以對審減率在經濟責任制中進行考核。各單位申報金額從2015年3.71億元、2016年1.79億元，降為2017年0.67億元，降幅82%。各單位經歷了“亂報、不能亂報、不敢亂報、不想亂報、不亂報”的轉變。

（二）有效的促進了“業財融合”和價值引領作用，由財務牽頭，專業部門通過每月審業務同時審費用，使推動多年的“業財融合”快速實現，管道、安全、信息處等順利完成年初全員控制目標。同時也使財務處能夠對二級單位的業務有了全面了解，有助于對各項費用的分析和控制。如河道占用費、GPS通訊費、線路租賃等通過公司出面協商獲得一定的減免和優惠。

（三）有效的對費用進行集中管控和調度“集中財力辦大事”，充分將資源用于安全生產、管道保護，應對一些突發事項或辦些重要的事情。如長江防汛、寧波鄒城等漏油污染、防洪物資、安全檢查整改、管道測繪地方政府備案、河岸隱患評估、湛江東興搶維修隊物品配備、新分配大學生物品配置等，通過統一標準和模式大幅降低了費用。

（四）增強了機關各業務主管部門對二級單位的業務了解。財務核算作為各項業務的最終節點，通過申報預算，各業務主管部門可以全面了解各二級單位的業務開展情況，同時促進財務部門對生產管理知識的學習。

（五）加強了財務與機關各業務部門的聯系。通過月度預算，財務部門可以將具有業務線條管理職能的單位組織起來，討論工作中遇到的各種不同情況，幫助二級單位解決一些難題。比如在月度預算中討論過應急物資預算申報程序和業務審核部門、

（六）化解某些對財務的誤解。比如黨員活動經費的業務管理部門黨辦認為，根據公司黨委制定的一項制度，認為黨員活動經費可以支付黨員的現金獎勵。但是根據財務制度，對職工發放的現金獎勵應在職工薪酬中列支。財務部門向黨辦解釋后，讓其產生一種財務部門影響其費用支出的印象。為此，財務處根據二級單位申報的預算，在月度預算審批會上邀請黨辦、人事處、企管處、審計處等部門進行討論。人事處、審計處等單位從業務管理角度說明了向職工發放現金獎勵的問題，最終化解了黨辦在此問題上的看法。

（七）提高了業務管理部門的管理效率。各專業線條的管理部門從業務預計發生的開始，到二級單位開展業務開展的費用控制，業務部門加大了管理權限，使得管理更加有效。這也進一步促進了業務管理部門參與月度預算審核的力度。如管道管理部門在年中計劃減少巡線人員數量，經在月度預算審核中便以新的人員編制和工作量，下達相關的裝備配置、補助等費用，進一步促進了管理的有效性。

（八）對二級單位業務合規性進行初步預審，防范財務風險。如有單位將應從資本性支出的床、辦公桌、蒸飯車等在費用性科目中進行申報；有單位擴大差旅費范圍和標準，申報的差旅費列支標準不存在；有單位將應列入修理費的項目，申報為物料消耗。在組織月度預算審批會時都一一進行了糾正。

三、管道公司零基預算存在的問題及對策

（一）站隊費用定額未建立，使一些可以按定額下達預算的費用，按月進行了申報，影響工作效率。如勞動保護費、業務宣傳費、警衛費、消防費、外雇人員費用等。下一步將盡快建立定額系統，在使用中不斷完善。

（二）各單位重視程度有待加強。在月度預算審批制度執行初期，各單位都非常重視，相關業務處室的分管領導通常會參加，而經過一定時間后，通常經業務人員參加，重視程度逐步下降。財務部門要加強宣傳，使公司領導及各單位充分了此制度對公司價值引領、業財融合、降本減費的作用，提高重視程度。

（三）不作為、多一事不如少一事的思想抬頭；以往習慣大手大腳的單位不習慣。下一步完善考核制度，對不作為的單位和個人要加強考核與約束。對于以往慣大手大腳的單位可以通過加強單位間的交流，在各單位間達到相對的平衡。

管道公司三年來通過對零基預算的實施與探索，對提升企業的價值創造能力起到了推動和促進作用。但預算管理的業財融合需進一步強化，財務與各部門需更加密切配合，以提高預算準確性；預算考核體系需要進一步完善，考核力度需進一步加大，以提高預算執行的剛性；更加重視經濟活動分析，分析問題需更有前瞻性，以提高預算的導向性。（作者單位為中國石化管道儲運有限公司）