基于國有商業銀行固定資產管理研究

紀曉君

國有商業銀行 固定資產 生命周期管理

固定資產作為財務管理的一部分，合理有效的縮減固定資產的成本能讓銀行的整體成本有所下降，從而提升利潤。從業務條線管理現狀看，由于部分事務如實物資產、營業用房、公務用車等的管理及預算管理部門不統一，銀行內部存在職責邊界不清晰、實物管理有待提高等問題。而后勤保障作為“人、財、物”三大資源供給的重要基礎，是商業銀行核心競爭力不可或缺的組成部分。現階段，國有商業銀行業務、產品的同質化，盈利空間收窄，效益增幅日益下降，已步人“后勤強，則業務強”的狀態。為有效降低經營成本，向成本宣戰，問管理要效益，使事務更好地服務于業務，促進有限的資源發揮更大的效能，提升同業的競爭力，從而達到“機構專業化、管理制度化、配置標準化、操作信息化、服務社會化”這一新型后勤保障體系的內在要求。

固定資產管理模式

（1）國有商業銀行固定資產管理模式

國有商業銀行固定資產投資管理一般采取“歸口下達、分工職責、授權管理、分級實施”的管理模式。財務會計部作為固定資產預算部門，統一歸口下達各項計劃及投資指標，審核專業條線投資分配規則及方案。各條線職能部門負責制定本條線資源分配規則及分配方案、組織實施、執行監督、投資評價等工作，并對職責內檢查事項負總責。各級行在年度預算內按照固定資產投資財務授權管理規定審批執行財務列支事項，并合理、合規、盡早安排使用指標計劃。

1.一統籌：財務會計部

財務會計部作為固定資產投資管理的牽頭部門主要負責管理全行投資總預算，包括年度投資預算總量和各項投資計劃的安排、下達、監測、調整和收官等。同時明確兩個部門協助統籌管理相關投資，做好相關投資需求收集、預算編制、分解、執行和后評價等工作；并制定縣及縣以上營業用房建設規劃，明確基建項目準入條件和建設標準等工作。

2.兩協同：零售銀行部及科技與產品管理部門

零售銀行部在管理過程中主要負責協助統籌管理網點營業用房專項投資計劃并制定網點布局和建設規劃，明確網點形象標準和準入管理，組織網點實施及后評價等工作。

科技與產品管理部門在管理過程中主要負責協助統籌管理電子設備專項投資計劃，制定電子設備投放規劃，明確電子設備技術標準，牽頭組織業務立項、采購、安裝、使用、維保、盤點并開展后評價工作。

3.多部門配合

三農金融部、機構業務部、運營管理部等根據職責分工，配合財務會計部、零售銀行部、科技與產品管理部做好本條線相關投資的需求收集、業務立項、使用管理及后評價等工作。

國有商業銀行固定資產的總體情況

（1）加強固定資產投資規劃管理

為加強固定資產投資規劃管理，全面完成營業網點改造；保證新一代核心銀行系統、“三大集中”等重大項目工程建設、滿足基礎領域設備投資需要；新增及更新自助設備，持續擴大覆蓋區域，不斷提升渠道服務能力；完成滿足經營及管理需要的運營中心及檔案庫建設；基建改善縣及縣以上營業用房條件，適度改造培訓用房等五大方向促進保障銀行科技化、信息化、智能化轉型及發展。

（2）實現固定資產統一投保

為加強對存量固定資產風險管理，采用“統一標準、統一管理、統一操作”的方式，利用規模優勢，實施固定資產統一保險。統保實施后，保險管理模式得以規范，保險范圍顯著擴大，保險成本得到有效控制，理賠效果穩步提升，風險管理成效逐步顯現。

（3）引入固定資產后評價機制

后評價作為固定資產投資項目全周期管理最后一個階段，是管理必不可少的重要內容，后評價內容包括前期研究、決策、建設、運營、后評價等各個環節。是對整個項目過程從始至終的一次梳理，從中找到存在的問題、總結出經驗教訓，為以后相類似項目的資產投資提供非常有價值的參考。

國有商業銀行固定資產管理的部分問題及建議

（1）對優化固定資產投資配置機制、管理模式以及投資結構安排的建議。

一是建議加大對業務條線的統籌協調力度。當前固定資產“專項”與“戰略”指標占比較高，而指標的分配、使用、列支均由條線管控，財會條線對指標列支的掌控進度缺乏一定自主性，管理上存在一定的被動局面。二是建議優化管理職責。建議總行相關條線部室加強立項和采購流程管理。強化部室責任意識，落實各個管理環節的職責劃分，以便于分行能夠順承延伸管理鏈條，提高資產配置與管理效能。

（2）閑置和賬外固定資產清理成因、措施及長效機制。

分析閑置和帳外固定資產的成因，一是歷史問題，包括權屬劃分和機制瑕疵，造成處置難度加大。二是與近年高速擴張的節奏以及形成的責權利不匹配。主要體現在：業務擴張階段主要集中于購置與新增（如網點建設），而對原有資產缺乏處置或盤活的相關職責的確定。

措施及長效機制，一是建議建立責權利劃分明確的職責體系，形成各司其職統籌聯動的運行機制。二是加大對閑置資產和帳外資產相關管理的培訓力度和追責力度。加強對業務條線對閑置資產和賬外資產的認知培訓和專業培訓，形成底線思維，同時加大對新形成閑置和賬外的追責處罰，形成嚴格的追究機制。

（3）今后一段時期固定資產投資的方向及重點。

一是建議加大對縣域支行的資產配置力度；二是根據實踐經驗，建議加大對高收益低成本的機構類客戶營銷的資源傾斜和授權傾斜；三是建議加大對智能化設備（特別是面向高收益類客戶或市場領先類機具設備）的投資力度，以更好地滿足轉型升級的客觀需求。

（4）需要分類編制項目后評價實施細則。

固定資產后評價沒有編制操作性強的實施細則。對投資項目進行后評價的一般是業務部門，存在“自己評自己”的不合理現象。業務部門出于經營需要，所評價的內容不夠詳實，結果導致偏差，業務部門的評價指標與財會部經營成本，盈利能力的評價指標口徑不統一。所以后評價報告的內容應盡可能的精細、周全，提高可操作性和分析評價的客觀性。