基于營改增后建筑施工單位納稅籌劃分析

紀育英

隨著現代社會主義市場經濟的轉型發展，相對應的是市場經濟下稅收體制改革工作的創新改革也是非常重要的。那么，在我國稅收體制改革的過程中，我國黨和政府推行營改增的稅收改革方式，對我國生產生活相關的單位稅收方式產生了重要的影響。而在我國稅收營改增稅收體制改革的過程中，建筑施工單位繳稅工作受到了很大的影響。而為了能夠促進建筑施工單位的可持續發展，保證稅收工作不會對建筑施工單位產生不利的影響，建筑施工單位要積極的采取有效的工作方式和應對策略，在降低自身稅收成本的前提下，能夠構建合適的納稅籌劃方案，以此促進建筑施工單位經濟效益的提升。但是，總體上而言，營改增建筑施工單位納稅籌劃工作的改進需要在結合建筑施工單位自身管理機制的基礎上協調進行，能夠針對施工企業相關的生產和經營活動的開展，建立合適的、科學的、遵循法制法規的納稅籌劃方案，為企業的長效發展奠定基礎。

營改增稅制改革給建筑施工單位納稅帶來的影響

（1）建筑施工單位重復納稅的現象被極大的改變消除

營改增稅收體制改革之后，建筑施工單位在這一稅收體制改革下，最為明顯的則是以此能夠為建筑施工單位相關的納稅工作的進行提供具體的納稅內容和明確的納稅方式，能夠有效的改變企業過去重復納稅的問題，這樣對于降低企業在生產經營過程中，所產生的成本負擔，降低企業的運行資金壓力。

（2）規范了建筑施工單位稅務管理工作

營改增稅收體制改革之后，建筑施工單位能夠在稅收內容明確和稅收方式定位清晰的基礎上，規范化的開展相關的企業稅務管理工作。而在稅務管理工作規范化的過程中，建筑施工單位能夠針對稅務管理部門存在的錯記稅款、偷稅漏稅的問題進行有效的控制，而且當前建筑施工單位對于某些項目工程增值稅的管理一般采取的是專用的發票，這樣能夠在明確的票據基礎上，實行全面的管理，能夠利用發票的存在保證增值稅工作運行的合法性，整體上保證建筑施工單位稅務管理朝著規范化、科學化的方向進步。

（3）建筑施工單位的稅收籌劃空間呈現擴大和增加趨勢

我國在大力的突進營改增稅收體制之后，能夠明確產生影響的則是行業、產業、納稅主體以及生產的不同納稅環節，其按照自身生產經營性質所進行的稅收優惠政策的規定也是不同的。而對于建筑施工單位來講，建筑施工單位將會擁有更加廣闊的稅收籌劃空間，施工單位負責人能夠按照納稅人的身份、建筑單位運行結構、資金使用方式等制定不同的納稅方式，以此建筑施工單位本社作為一個項目復雜、工程管理層次化強的工程體系，其納稅籌劃空間在營改增之后的擴大是非常明顯的。

營改增后建筑施工單位納稅籌劃工作的方式分析

營改增后，建筑施工企業或單位在稅收繳納工作進行過程中，所面臨的各項繳納政策和繳納制度都發生了很大的變化，所以為了能夠保證監護施工單位在遵循法律法規的基礎上，嚴格遵循各項政策，在政策的引導下，進行科學的納稅籌劃工作，從而能夠在一方面提升建筑施工企業經濟實力；另一方面對于提升建筑施工單位經營成本有著非常重要的作用。那么，建筑施工單位如何做好納稅籌劃工作，具體如下：

（1）積極促進建筑施工單位稅務內部結構定價機制的調整

營改增后，建筑施工單位有效的納稅籌劃計劃工作的進行需要施工單位嚴格按照營改增稅收改革的相關內容，對自身的稅務定價機制進行有效的創新調整，以此能夠強化建筑施工單位稅收管理水平的提高，而在稅收定價機制轉換的過程中，需要建筑施工方單位嚴格對發展的整體過程中由于稅收繳納所出現的利益沖突情況進行明確和分析，而且能夠建立相應的協調機制，協調各方面的利益，在內部稅收參與方利益有效調整的基礎上，創建良好的工作氛圍，進行內部結構定價機制的調整。如，現今建筑施工單位內部機制中，經常出現的沖突則是在材料購買引進的過程中，由于不同部門的參與職能和發揮作用不同，所以對施工運用材料整體費用的使用產生了很大的歧義，而為了能夠有效的應對這一問題，需要施工企業或單位能夠從明確問題產生的根源，并將有爭議的部分進行合理的調節，做好利益分配工作，針對不同的方面制定不同的稅款，明企鵝稅款調整的原則，以此在強化各個部門之間合作性和協調性的基礎上，推進內部稅改工作的有效落實。

（2）積極落實建筑施工單位稅收管理過程中的抵扣

營改增之后，建筑施工單位納稅籌劃工作的有效推進，需要相關單位積極地落實應稅勞務結算制度，此種制度的創新構建以及落實是在嚴格結合自身實際發展情況和運營條件的基礎上而制定的，這對于今后建筑施工單位在勞務方面做出抵扣的決策創造了基礎。其次，則是建筑施工單位稅收繳納籌劃的形成需要嚴格結合不同施工階段、不同施工部門而進行針對性的制定，而且在稅款繳納中明確專用發票的使用，所以建筑施工單位必須積極的強化稅務發票在與供應商的交易合作中的使用，尤其是具體的稅務專用發票，其能夠促使建筑施工單位在營改增之后及時、有效的進行專項使用金額稅款繳納的減少。然后，則是建筑施工單位在實施進項抵扣工作的過程中，對于增值稅的抵扣憑證必須在法律法規的范圍內進行清晰化的研究和對比，堅決避免某些人員舞弊問題的出現。而當建筑施工單位在抵扣票無法順利獲得的情況下，則需要建筑施工單位能夠與供應商及時溝通，按照供應商的進項稅的稅率對相關的費用進行結算。整體上而言，進項稅抵扣工作在營改增之后，需要建筑施工單位全面落實材料、設備采購的情況，明確按照收款證明，在查詢相關資料的基礎上，進行真實、有效的全面控制和管理。

（3）規范化的處理合同，強化自身權利的維護

建筑施工單位在營改增之后納稅籌劃工作切實落實的過程中，需要不斷的規范合同的處理，明確對自身利益的保護，以此能夠在自身權益得到正確保障的基礎上，進行后續的其他稅收繳納和管理工作，避免因合同糾紛而導致納稅籌劃出現問題，無法真正落實，損害了建筑施工企業單位的利益。就這一方面而言，首先則是建筑施工企業單位能夠做好材料和勞務合同的有效控制和管理，對合同的規定內容進一步的明確，尤其是對于涉及到雙方權利義務的勞動合同更需要進行細致化的說明，以此能夠在今后的進項抵扣工作中順利的落實，同時極大的降低了建筑是鞏固企業的稅收繳納壓力，對于保證納稅籌劃工作具有非常好的效果。其次，則是建筑施工單位對于規模較大的項目，尤其是共同參與管理的事項較多的情況下，建筑施工企業單位要能夠在合同中全部的體現出來，必須要保證使用規范的增值稅進項發票，以此促使稅務抵扣工作的規范化進行。

小結

綜上所述，應該增厚建筑施工單位納稅籌劃工作的進行對于促進企業的可持續發展，降低企業的稅負壓力起著非常重要的作用，在實際推進的過程中，能夠從規范合同管理、有效的控制進項抵扣工作以及調整內部結構定價機制等方面整體推進，以此積極的適應建筑施工企業稅收籌劃空間增大和稅務管理規范化的現實要求。