縣級公立醫院內部控制存在的問題及改進建議

徐沛欣

公立醫院 內部控制 醫療活動 有效監控

縣級公立醫院改進內部控制必要性分析

公立醫療機構內部控制是醫療機構管理的重要組成部分，通過建立和完善內部控制制度，加強對偏弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的內部控制體系，是醫院經營活動與市場競爭力的保證，是不斷提高醫院社會效益和經濟效益的保證，是預防醫院經濟犯罪發生的根本保證。從經濟效益來說，開展公立醫療機構內部控制能為醫療機構合理地配置資源，將有限的資金運用到最關鍵的地方，降低醫院的運行成本，提高資金的使用效率，使其效用達到最大化。從社會效益來說，規范醫院的內部流程，可以讓就診的患者有更好地就醫體驗，提升醫院在患者心中的地位，提升醫院的公信力，促進醫院可持續發展，更好地為人民服務。只有通過提高經濟效益，讓醫院有更多的資金可以運用到完善醫院基礎設施，提升醫院硬件能力，提供患者更好的就醫環境，才能進一步提升醫院的社會地位，提高醫院的社會效益，而社會效益提高了自然就有更多的患者愿意來就診，也能提高醫院的經濟效益。所以完善醫療機構的內部控制制度，能夠使醫院在經濟效益和社會效益中取得雙贏的效果。本文從縣級公立醫院出發，發現其內部控制存在諸多問題，改進縣級醫院內部控制是非常必要的。縣級公立醫院內部控制存在的問題

（1）縣級公立醫院沒有建立完整的內部控制框架體系

內部控制框架是一個單位內部控制執行的基礎因素，國際上通用的框架體系是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五要素框架，而這五要素從它們彼此之間的關系來區分，可以分為三個層級，即治理層級、具體業務層級和監督層級，其中控制環境和風險評估應當屬于治理層級，控制活動應當屬于具體業務層級，監控則屬于監督層級，信息與溝通貫穿于三個層級。但是在實踐中，大多數縣級醫療衛生單位僅對具體業務層級的一些經濟活動加以控制，而對治理層級和監督層級不重視，造成本單位的內部控制框架體系不完整，內部控制效果不理想。

（2）具體業務層存在的問題

1.預算業務：很多單位在編制預算時，不以本單位的預算資金管控為主要目標，而以各種方式在編制預算時多申請資金，導致預算編制不符合實際，不具有科學性；在預算執行中內部預算指標分配不符合本單位各部門業務實際，存在財權與事權不匹配，對各部門履職和資金使用效率造成影響；對預算執行情況缺乏分析和考核制度，不能及時發現預算執行中存在問題和風險。（2）采購業務：采購業務是縣級醫院最容易出現舞弊行為的業務之一。雖然國家對政府采購業務進行了具體的規范，并在新醫改政策中也建立了國家基本藥物制度和藥品招標采購改革辦法，但是在實踐中，仍存在著不少通過減小采購數量和金額等方式來規避政府采購制度的約束，為個人舞弊創造條件的行為。（3）項目建設業務：項目建設業務由于其資金量大，工期長等特性，在實踐中也存在許多問題：立項沒有可行性研究；違規或超標建設樓堂館所；項目招投標過程中存在舞弊行為；項目建設中虛列投資完成額和建設成本套取財政資金等問題。

（3）監督層存在的問題

內部控制監督是保證內部控制制度有效執行的關鍵因素，常見的內部控制監督主要包括自我評價、內部監督和外部監督三個層次。在實踐中，醫療衛生單位對于內部控制執行過程和執行效果的監督主要依賴于外部審計監督和上級單位的檢查監督，對于自我評價和內部監督涉及較少，不能及時發現內部控制執行過程中存在的問題，防范風險。改進縣級公立醫院內部控制措施

（1）改善醫院控制環境，健全內控制度

控制醫院環境能對完善醫院內部控制提供較大的幫助，醫院控制環境主要是醫院內的決策者以及工作人員對待內部控制的態度和執行力度。醫院的主要領導也是醫院內部控制的領導，他們需要制定內部控制策略，并積極的執行這些政策，所以在制定時就要更新現有的管理意識和管理理念，強化內控的重視力度，用以適應醫療體制的新改革形勢。作為醫院其他部門的工作人員需要轉變傳統醫療理念中重視醫療業務建設，輕視財務管理理念的認識，真正的將內控落實到管理的實處；醫院在管理時需要設立科學合理的組織機構，減少管理層級對其的影響，在提升辦事效率的基礎上，讓各個部門之間能形成較好的權利制衡，從而讓業務監督管理得以深化，使會計信息能更為真實。

（2）信息系統下的內部會計控制程序

醫院為更好的完善內部控制程序，就要利用信息管理模式建立電子監督系統，然后結合內部會計的新特點，完善相關措施。一是優化現有崗位組織結構。先要優化傳統手工記賬的會計工作模式，重新對傳統記賬中的不足之處進行改進，可以重新分配崗位人員，設置系統數據管理員、維護員和操作員等崗位，要求不同的崗位人員各司其職，然后按照不相容崗位加以分離的方式進行授權，避免內部控制中出現徇私舞弊的狀況；二是強化操作控制流程。操作期間需要嚴格的遵循會計設計流行開展操作，避免會計軟件使用時的反復操作、遺漏操作等情況，若操作出現問題后需要及時的對其進行制止；三是強化會計數據資料輸入和輸出。

（3）加強風險評估

醫院內部控制工作的開展，其根本目的在于盡可能的消除風險。由于社會市場經濟環境的變化過快，醫療市場也隨之受到影響，醫院之間的競爭關系越來越強，醫院在經營管理工作當中所面臨的風險也越來越大，風險產生的環節也越來越多。醫院若想健康發展，適應現代社會需求，就必須要在內部控制工作當中強化風險評估意識和能力，從而對醫院的內外因素進行科學合理的評估，使醫院的經營管理工作當中的風險降到最低，確保長遠發展目標的順利實現。