上市公司內部控制信息披露研究

馬證洪

上市公司 內部控制 信息披露 問題 對策

引言

當前時期下，我國證券市場的發展規模與日俱增，它已經發展成為我國不可或缺的—個重要組成內容與環節，然而因種種因素的影響，我國的證券市場存在諸多突出的問題。在這些問題當中，一個非常重要的問題就是上市公司內控信息披露方面的問題。內控信息披露對各大上市公司的長期穩定發展具有十分重要的價值與現實意義，是證券市場得以快速持續發展的—個有力保障。本文在分析當前上市公司內控信息披露存在的突出問題的基礎上，提出了具體的解決措施。

當前時期下上市公司內控信息披露之中存在的突出問題

（1）信息披露質量水平普遍較低

對于大部分上市公司而言，其內控信息披露的內容僅僅是流于一種基本的形式，基本而言，信息披露的基本內容均為上市公司根據一定的規定，對上市公司的內控制度進行完善。但是對于上市公司內控制度方面存在的不足之處，則未提及。這樣的披露方式極有可能會對外部信息使用者的根本利益產生直接性的影響。

（2）上市公司管理層對內控信息披露的意識較弱

很多上市公司之所以會開展內控信息披露工作，主要是為了應付有關法律、法規，并非為自主性披露，缺乏主觀自愿性。究其根源，筆者認為主要可能是與內控信息披露所需成本水平較高相關，但是對于上市公司管理者而言，他們在公司實際的經營管理過程中將公司的成本擺在首位，但是往往對內控信息披露對公司所產生的經濟效益完全忽視了。所以說，大多數上市公司管理者對內控信息披露的意識不高。

（3）內控活動未能準確到位

雖然我國大多數上市公司均對內控工作給予了高度地重視與關注，有相當一定數量的上市公司也根據自身的發展現狀，制定相應的內部控制制度。然而，這些內控制度的實際執行率卻很低，同時也存在著諸多棘手的問題，如：上市公司管理層濫用職權，謀取私利，那么這就大大削弱了公司內控制度的權威性。于是乎，上市公司的內控制度也僅僅是個擺設或者表面化的東西，并未發揮實質性的效果。

（4）內控信息披露的內生動力嚴重不足

雖然我國的上市公司不斷地健全以及完善，然而依然存在著很多形式化的內容。很多上市公司對內控信息披露的內生動力顯得嚴重不足，某些上市公司開展內控信息披露工作只是為了滿足某些法律法規及條款，抑或是相關市場監管部門的根本需求，并未從根本上對內控制度建設的重要性給予高度關注與重視。某些上市公司的內控體系尚未完全構建或者即使構建了，也難以發揮應有的效果，內控信息披露工作僅僅流于形式或者表面化，內控工作過于理想化，與實際情況完全脫鉤。實際上，某些上市公司的內控建設也存在著諸多問題，管理層未能采取強有效措施對這些問題加以解決，對公司的財務信息的真實性以及完整性產生較大的影響。

當前時期下上市公司內控信息披露的具體對策

針對如上關于上市公司內控信息披露過程中所存在的突出問題的分析，現提出如下幾點具體的解決措施：

（1）不斷強化上市公司內控環境的完善，以提高企業內控意識

上市公司若要提高內控的執行力，那么就應該積極構建上市公司內控環境，這是因為不斷強化上市公司內控環境的完善，能夠促使上市公司不斷發展壯大，這同時也是上市公司發展的—個重要基礎。首要做到的就是，要從高層管理者著手，提高其內控意識，自覺接受監督，且帶頭對所有內控制度進行學習，以提高執行力，在上市公司形成—個良好的學習內控制度的氛圍，旨在讓全體員工自覺遵守內控制度，使得上市公司內控制度在—個良性循環中執行。對于上市公司而言，應該不斷地完善公司治理結構，完善的公司治理結構才可提高企業的經營和管理水平，未制定良好的公司治理結構，內控的構建以及執行也就無從談起。對此，上市公司應該不斷強化管理層的內控意識，不斷完善內控環境，提高內控執行力。

（2）不斷完善上市公司的內控制度建設

根據上市公司的實際發展現狀來看，應該注重不斷地強化上市公司內控制度以及內控體系的構建，不斷促使上市公司內控制度內生動力水平地提高。所以說，上市公司的管理層以及主要負責人對比項工作具有決定性的作用。因此，應該強化對上市公司管理層級主要負責人進行思想方面的培訓，增強其構建內控體系及內控制度的根本意識，增強其對內控制度的重要性的意識，此外，還應該強化對上市公司管理層及主要責任人進行監管與控制，職責分明，并注意開展必要地考核，這樣做的目的就是為了有效防止上市公司內部管理人員及主要責任人對公司內部控制進行獨立運作的情況產生。

（3）增加投入水平，促使公司經濟收益顯著提高

為了能夠更好地確保上市公司內控信息披露工作的正常開展與實施，對于上市公司而言，應該加大資金投入力度，從而在資金方面得到有力的保障。內控信息披露會對上市公司帶來諸多經濟效益，具體而言，主要包括：投資者的利益、訴訟成本降低、公共關系得到明顯改善、資金成本水平降低等方面的經濟效益。在這其中，最為重要的受益者就是投資者，主要是由于財務信息越全面，投資者就能夠更nⅡ清晰地對上市公司的實際經營管理狀況加以把握，那么則會大大降低相應的投資風險，投資決策也會變得更加有效，最終使得上市公司的經濟收益明顯提高。

（4）強化內部控制監督

通過將不相容職務分離開，對財務內部控制實施權力分配機制，還要注重公司內部審計和外部監督的緊密聯系，加強信息的綜合溝通與交流，構建并落實完善的監督反饋機制。首先，充分檢查企業內部審計、紀檢等部門的財務內部控制執行效果，對執行好的部門給予必要的獎勵，反之則嚴厲懲處。其次，企業可聘請獨立性強的專業會計事務所，重點審計和監督財務內部控制的薄弱部門和不可控制的損失點。充分發揮公司內部審計與外部審計的監督職能，第一時間找出財務內部控制的不足之處，采用科學有效的方式手段加以處理，從而使財務內部控制的優勢功能得到全面展現。

結論

綜上所述可以得知，當前時期下上市公司內控信息披露過程中存在著諸多問題，諸如：信息披露質量水平普遍較低、管理層對內控信息披露的意識較弱、內控活動未能準確到位以及內控信息披露的內生動力嚴重不足等方面的問題，這些問題影響到了上市公司內控信息披露進程，因此應該強化措施管理，對問題提出針對性的建議，切實做到服務于上市公司內控信息披露工作。