公益一類事業單位預算管理的風險及規避探析

陳純

公益一類事業單位大多為全額撥款，其日常公用經費、人員經費、項目經費均由各級財政資金支持，因比預算管理在內控建設中處于非常重要的地位。本文針對目前預算管理實施中存在的一些風險點進行梳理分析，并相應探索規避風險的應對措施。

公益一類事業單位

預算管理 風險 規避

事業單位是我國特有的組織形式，具有服務性、公益性、知識密集性的特點，事業單位分類改革后，把屬于基本公益服務，不能或者不宜由市場配置資源的劃為公益一類事業單位。公益一類事業單位大多為全額撥款，其日常公用經費、人員經費、項目經費均由各級財政資金支持，因此預算管理在事業單位內控建設中處于重要的地位，預算管理主要涉及的內容是對事業單位發生的收入預算、支出預算、資產購置預算、政府采購預算以及預算執行中的相關業務進行管理的一種經濟管理方式。預算管理的目標就是科學運用資金，實現資源的有效整合，提高資金的使用效率。

近年來，隨著各級管理部門的重視及各項財經管理制度的日益完善，預算管理的各環節都有了很大提升，但對照新的預算法和內控建設要求，目前在實際中還存在著一些風險點：

（1）預算編制不全面、不合理、由于預算編制時間緊，任務重，基礎資料不齊全，可行性研究不夠，預算單位對預算年度事業發展規劃和年度目標缺乏充分的預測和詳細的規劃，預算編制未能涵蓋單位所有經濟活動，導致在執行過程中容易出現無預算、超預算現象，影響了對實際工作的指導作用。沒有編制采購預算或者采購計劃安排不合理，沒有詳細掌握本單位對于物資資產的實際需求和配備標準以及政府集中采購目錄外的采購項目，導致采購失敗或資金浪費。

（2）預算編制方法不切實際，預算編制往往受制于當地財力及歷史原因，無法完全實施零基預算編制法，很多事業單位用以往年度的預算數據與本年度的預算支出數據進行對比，通過這樣的方式得到的預算計劃缺乏一定的嚴謹性與科學性，沒能制定出了契合事業單位發展運行的資源管理計劃。

（3）預算執行不到位，預算只關心收入和支出，對預算控制不重視，年初未對財政批復的預算分解下達至各職能部門或者是分配缺乏合理的標準和依據；預算支出與實際支出脫節，往往為完成計劃外工作沒考慮年初經費預算，導致項目資金不能嚴格做到專款專用；支出缺少計劃性，預算執行進度偏快或偏慢，或者為完成預算進度任務，年底存在突擊花錢的現象。

（4）預算評價沒有得到有效落實，年初預算擬定的績效目標不合理，績效執行不到位不真實，使預算資金的產出與結果不匹配，信息不對稱，不符合公共支出經濟性、效率性、有效性的原則；或者將預算評價放在經濟活動之后進行，削弱了預算管理的約束力。

（5）預算決算存在脫節，口徑不一。決算是對預算單位預算執行情況和財務收支活動的全面核算及分析總結，由于預算實施過程中存在未能嚴格執行預算項目，落實執行計劃的問題，使得決算分析效果得不到有效運用。

為有效規避預算管理的以上風險點，必須建立一套預算管理控制監督機制，涵蓋預算管理的各環節、全過程。預算管理決策機構是預算控制的基礎和保證，單位應成立由領導和有關職能部門組成的預算領導小組，對預算管理的全過程的指導和監督，明確各職能部門的職權，落實實施管理責任。

（1）加強溝通協調，提高預算編制質量，預算編制應遵循“量人為出、統籌兼顧、保證重點、厲行節約、效益優先”的原則，按照“收支兩條線”進行統籌規劃，相關職能部門應準確掌握財政部門的預算編制要求，提前安排時間，相互溝通協調，進行充分調研，確保取得有關預算編制數據的準確有效，全面合理、科學規范。根據財政部門有關采購預算編制要求，準確理解和掌握有關政府采購的文件及政府集中采購目錄，科學合理安排采購計劃，保證政府采購計劃有效實施。

（2）重視預算執行的過程控制，確保預算按計劃有效運行，預算領導小組年初應根據財政下達的預算項目及預算編制的基礎分解到各職能部門，制定出各項目的年度執行計劃和進度，并定時檢查預算的執行情況，強化預算控制，規避無計劃、無預算或者超計劃、超預算的情況發生。自覺維護預算的嚴肅性和權威性，預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加，特殊情況需調整、追加的，職能部門應遵照規定的程序，經單位預算領導小組審核通過后，報財政局審批方可執行。

（3）將績效理念融入預算過程，強化決算評價。關注預算執行進度、年終預算完成率，綜合分析全年預算執行情況，提高財政資金使用效率，力求做到事前有規劃、事中有控制、事后有總結。堅持實施控制和結果考核相結合，及時發現和糾正預算和實際的偏差，強化風險評估，細化預算管理，健全內部監督機制，完善內控建設。

[1]財政部.《行政事業單位內部控制規范（試行）》[S].財政部財會[2012]21號.

[2]楊卿.全額撥款事業單位內控建設中的預算風險分析.時代金融.2016年11期