預付賬款問題成因分析及風險防范

梁涌濤

摘 要：預付賬款是企業支付貨款的常見方式，通常是企業為了購入急需商品，按照合同約定預先支付給供貨單位貨款的行為。預付賬款是事先付款，勢必存在一定風險，極易發生單方面不履行合同約定等違約或商業欺詐行為，造成企業財、物兩空以及壞賬、呆賬等不必要的損失和風險。結合工作實際，對所在企業預付款管理現狀、成因及潛在危害、風險進行分析，為企業健全完善預付款管理工作提供科學有效的建議。

關鍵詞：預付賬款；風險；風險防范

文章編號：1004-7026（2018）18-0100-02 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

1 企業預付賬款現狀及成因

河南硅烷科技發展股份有限公司是一家高新技術股份制企業，企業注冊資本1億元，年產值約7 000萬元，現處于擴建階段。2015年以來企業預付賬款額度始終在2 000萬元以上，最大額度為2016年的5 270萬元，3年來一直居高不下，基本占流動資產的29%～40%，增加了企業資金成本，一定程度上影響了企業的可持續發展。分析這些預付賬款明細組成，主要集中在預付設備款、工程款、材料款等方面，分別占預付賬款的67%、15%、15%，涉及到大大小小近30個供應商，且隨著企業規模及業務范圍擴大，呈逐年遞增趨勢。其中，1年內預付賬款占比66%，1～2年預付賬款占比34%。究其成因，主要存在以下5個方面。

（1）企業處于發展初級階段，社會信譽聲譽不夠。不同發展階段企業存在不同的預付賬款形式，本單位屬于新型科技股份制企業，因成立時間不長，規模小，影響力小，風險承受能力小，社會信用聲譽不高，在市場經濟活動中，供貨方為盡可能減少風險，往往會約定預付一定貨款[1]。另外，企業處于改擴建階段，工程建設歷時較長，在結算之前，未能銷賬等，一些大型設備安裝調試、檢測運行需要一定的周期，這都是本單位預付設備款占比較高的客觀原因。

（2）為了搶占市場先機，迫于競爭壓力或開拓市場的急切心情，對于企業生產經營必需的物資（某種程度上也是供應比較緊張的物資），與供貨方簽訂長期的供銷協議，往往需要多付1～2個月的貨款，在企業不終止該項業務的情況下，預付款項滾動存在。如該項業務終止，物資采購部門沒有及時結算；財務部門沒有關注賬務情況，形成多付款項。

（3）對供貨商資信管理不到位，往往基于單純的業務層面考慮，憑主觀經驗判斷建立業務合作關系，缺少對供貨商資信背景的全面考察，加大了企業與缺乏應有市場信用、經營不善供貨商的簽約機會，增大了企業不良債權的概率[2]。如部分供貨單位信用不高，企業按購貨合同預付貨款后，購貨單位收到的料款與提供給收貨單位的材料款剔除稅款后相差不多，就不再與對方有業務往來，也不會提供發票。

（4）企業內控管理存在缺陷。長期購銷合同不規范，付款未按合同條款執行；未建立嚴格預付賬款報賬、銷賬、核查、對賬等制度，物資供應部門業務員沒有及時將發票交到財務部門進行賬務處理，造成未銷賬或延遲銷賬；部分無費用預算，需要預算調整和預算審批，環節多、時間長，這部分發票就滯留在業務人員手中，無法進行報銷，形成預付賬款。

（5）風險意識不夠，未建立預警機制和風險容限。企業風險意識相對淡薄，未能根據自身的實力及市場因素建立預警機制，設定企業風險容限控制點。缺少對供貨商開展資信背景調查及信用等級評定，缺少對債務方資信動態監控與分析，僅僅簡單地制定了諸如分期付款的信用額度和批次。當客戶存有違約行為時，后續跟進措施不夠，有些甚至還繼續發生業務往來，導致企業壞賬損失加大，債權清收成本增加。

2 預付賬款潛在危害及風險

2.1 預付款逾期產生壞賬

在當前我國市場經濟不完善、社會信用體系不健全的情況下，社會上普遍合同意識、法制意識、規則意識淡薄。經常會出現貨款一旦支出，購銷關系的地位發生了變化，購方企業就站在了極為被動的一方，被牽著鼻子走，只能寄希望于對方按合同辦事。現實中常會發生供貨方因產量、質量或經營等產生違約情況，這里面既有客觀實際情況，也有主觀蓄意行為，造成預付賬款逾期，甚至可能惡化為呆賬、壞賬，給企業造成損失[3]。

2.2 預付賬款占用流動資金

預付賬款占用企業流動資金，影響資金周轉，降低了企業的資金收益。預付賬款是為購買商品、貨物而事先產生的短期債權，占用了企業的流動資金，使這部分資金以債權的形式沉淀下來，不能參與到提高企業收益水平的融通活動中。

2.3 增加了企業的財務費用

如果所購貨物不能按時交付使用，在企業資金緊張的情況下，預付賬款在占用企業流動資金的同時，會加劇企業資金周轉的困難，企業只好通過銀行借貸或其他融資途徑來維持正常的經營，增加了財務費用支出。

2.4 可能使企業遭受損失或欺詐

由于當前企業信用體系尚不健全，對供貨商的資信評價大多數依賴對方提供的證件，而少有實地考察。同時，個別供應商的經營狀況會隨著經濟周期或市場競爭環境的變化而發生惡化，造成失信違約。甚至個別供應商利用企業的管理漏洞，騙取預付款后逃之夭夭，給企業造成無法挽回的損失。

3 預付賬款風險防范建議

3.1 構建風險預警和容限機制

加強企業內部信息建設，建立供貨商資信狀況綜合評價體系，綜合考察供貨商所在企業資質、性質、規模、產品質量、信用情況等內容，制定綜合評價標準，對供貨商實施準入機制和分類分級管理。構建企業風險容限機制，結合企業實際，明確風險預警標準，控制預付賬款在可接受、可預控的合理資金范圍內，并制定相應的預警管理計劃。

3.2 加強內部管控

堅持源頭管理，建立授權審批與預算控制相結合的管理制度。企業根據生產經營和建設項目計劃制訂資金使用計劃， 結合采購計劃做好材料、設備、工程預付款的預算。各級管理人員依照預算計劃，按照規定的審批級次、權限標準，層層審批把關，確保預付款控制在計劃額度內。

健全完善預付賬款管理、核查和考核等制度，明確各部門、各環節的責任，細化工作流程和標準，重點把控預付款管理的事前、事中、事后3個環節，事前必須有預算、有合同、有審批；事中必須有核對、有分析、有跟蹤、有落實，事后必須有發票、有驗收，及時清賬，做到源頭預控、過程管控、閉合管理。

加強預付款對賬工作。預付款執行后，要及時入賬，定期開展賬齡分析，排查異常，與采購部門核對，重點關注長期掛賬的款項，督促并建立起有效的催收管理制度。

3.3 強化監督考核

要建立切實可行的預付款監督考核體系，將考核結果與職工的日常績效掛鉤，與職工的年終晉級、提升等考評掛鉤，獎優罰差，激勵先進，鞭策落后，增強職工責任意識、大局意識。同時，企業要嚴格責任追究，層層落實責任，明確申請預付賬款的采購人員為第一責任人，部門負責人和分管領導負連帶責任，若發生壞賬損失，按照規定比例承擔責任。對于可能無法收回的債權，要在第一時間內建立聯合追討機制，采購部門、財務部門等全力配合，及時介入預付賬款的催討、協商、溝通直至進入法律程序，追討未收回的預付款，以使企業損失降到最低；對于確認全部或部分無法收回的債權，也應當查明原因，落實責任，嚴格履行核銷審批程序，按照國家統一的會計準則制度進行處理。要加強對賬銷案保存的債權后續清欠情況的動態監督，對徇私舞弊導致無法收回的債權，要嚴格執行終身責任追究制度。引入外部核對，可以定期聘請會計師事務所等第三方機構，重點對企業預付款情況進行審查和評價，對企業內部財務監督機制的完善給予正確有效的指導。

參考文獻：

[1]安喜秀.淺談預付賬款的風險與防范[J].財務與會計，2014（6）：48.

[2]唐謙.探析預付賬款成因及管理[J].現代經濟信息，2013（10）：195.

[3]孫慶城.淺析企業預付賬款的管理[J].經濟管理者，2015（36）：165.