國庫集中支付下事業單位財務管理問題研究

方蕾 陳野 劉曉穎

摘 要：隨著經濟體制改革的不斷深入，國家提出了國庫集中支付制度。從國庫集中支付的現狀意義入手，簡述了國庫集中支付制度的涵義，分析了國庫集中支付對普通事業單位財務管理的影響，提出了可行性的意見。

關鍵詞：國庫集中支付；事業單位；財務管理

文章編號：1004-7026（2018）18-0107-01 中國圖書分類號：F810.6 文獻標志碼：A

1 國庫集中支付的現狀及意義

近年來，我國對普通事業單位進行了一系列改革，其中國庫集中支付改革覆蓋面大、涉及范圍廣，對普通事業單位的財務管理提出了新的標準和要求。

改革開放以前，我國實行的是計劃經濟體制。在這種財政體制下，各級預算申報單位賬戶分散，獨立進行資金的管理，資金由單位直接撥付到收款人。隨著市場體制的變化，管理體制也必須順應發展作出相應的改變。原有的分散獨立的支付特性不再與公共財政和市場的發展相匹配。隨著支付制度不斷完善，國庫管理制度在經濟改革和管理制度改革的背景下逐步深化。

2 國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度（Treasure Centralized Payment System），是將各級別部門的計劃性預付資金統一集中到某一國庫賬戶，當計劃單位實施購買或消費后，再由國庫賬戶直接支付給收款人。這種支付制度的主要特點是資金使用計劃申報是由各單位自主決定，資金的支出不經過申報單位轉賬。國庫集中支付制度改革是我國對行政財改革的重要舉措之一，也是今后財政計劃支付的主要發展方向。

3 國庫集中支付對事業單位財務管理的影響

實行國庫集中支付制度后，普通事業單位每年的消費支出不再是傳統的現金支出方式，現金支出最終是在財政管理部門與代理銀行之間進行轉賬憑證確認。

國庫集中制度改進了傳統的事業單位的資金流動方式。改革后涉及到的所有財政資金均由上級財政直接針對收款單位或收款個人進行支付。未涉及到的行政零支出，由事業單位自行通過零余額賬戶進行管理。這對行政事業單位的會計核算工作也帶來了重大的改變，促使核算工作更加縝密化、管理更加復雜化[1]。

4 國庫集中支付制度下事業單位財務管理存在的問題

在財務核算上，國庫集中支付制度的內部本質是收付實現制。傳統事業單位的財務核算核心雖然也是收付實現制，但是以記賬作為基礎形式的，所以會產生一些變化。如：在執行中事業單位沒有現金流動，而只有用款額度，容易導致普通事業單位的資產虛增；針對年終未使用或未發生的現金流動，年終結算的財務處理是按發生的權責制度進行的，而不是國庫集中的現實收付制。

在使用財務憑證上存在著一些混亂。如：原始憑證的管理不規范，手續不嚴密，缺乏監督力度；憑證填寫內容不規范。名稱不完整等。

目前的財務核算中，涉及到基建賬套和事業賬套。在實行國庫集中支付制度下兩個賬套分別核算，導致財務核算主體模糊。零余額賬戶的入與出分歧、零余額賬戶的設置不規范、銀行賬戶多開、小金庫賬戶依然存在等問題也急需研究解決。

5 幾點改進建議

建立規范的憑證管理制度，在執行中可以參照財務檔案管理方法。加大宣傳力度，統一思想認識，提高執行能力。使票據管理規范化，加強管理制度的不斷建設和完善。對于日常支付票據要實行專人專項管理，在申請、填寫、保管、申領等方面做到管理科學嚴謹，簽印清楚齊全，歸檔及消除有備可查。

加強零余額賬戶的日常管理。在國庫集中支付制度下項目的資金申請可以不經過上級單位的逐層審批，降低上級行政部門對下級部門的資金批示限制，只存在監管職能即可。監管中提高審批效率，簡化確認程序，增強下級單位的行政執行效率。

對賬戶規范性設置進行定期檢查。檢查所屬單位預算的賬戶余額和資金情況，對可保留項在審批后予以保留。對于新開設賬戶、需要歸并處理賬戶、需要消除賬戶及時進行處理。賬戶管理做到公開、透明、規范，建立完善的銀行賬戶監督審批監管體系。

6 結束語

通過研究，對在國庫集中支付下加強普通事業單位的財務核算工作提出了幾點改進建議。完善和提高普通事業單位在國庫集中支付下財務核算業務，為將來行政財務體系的改革和發展提出了可行性的建議。

參考文獻：

[1]鄒雨.國庫集中支付制度對行政事業單位預算會計的影響[J].中國國際財經，2018（3）：62-63.