淺析種子企業內部控制建設

陳彩霞

摘 要：種子企業內部控制建設能極大地影響著種子的數量與質量，還影響著種子企業經營目標與戰略目標的實現。種子企業要根據自身生產、加工、營銷等特點對企業內部控制展開設計。針對種子企業內部控制建設問題展開探究，提出相應措施。

關鍵詞：種子企業；內部控制；建設

文章編號：1004-7026（2018）18-0115-02 中國圖書分類號：F324.6 文獻標志碼：A

1 種子企業內部控制存在的問題

1.1 管理制度不健全

種子企業的內部控制建設是指種子企業為了使自己能夠快速、穩定發展而開展有關活動，對企業各個部門進行綜合全面管理與控制。對種子企業來講，種子的質量是企業發展的關鍵，只有嚴把質量關才能使企業得到長足發展。很多企業只從是否能為企業帶來立竿見影的經濟效益的角度來看待問題，不愿意在企業的內控管理上投入更多的成本[1]。

1.2 管理理念過于落后

隨著信息時代科技飛速發展，種子企業需要不斷通過科技創新來提升企業的競爭能力。種子企業要正確、快速地判斷行業發展趨勢，加快創新管理理念。先進的管理理念是健全管理制度的根本，是企業穩定發展的前提。在實際生產過程中，很多種子企業沿用著傳統的管理理念，造成企業在制定發展策略時與市場實際需求存在著較大偏差。

1.3 沒有設立獨立的監察與評價部門

很多種子企業在企業的內部管理中，由企業的財務管理人員負責監察與評價工作，沒有設立單獨的監察與評價部門。在工作中，財務管理者既是工作的執行者又是工作的監察者，使得監察評價工作虛有其表，沒有獨立性和客觀性，容易使企業內控管理出現疏漏，從而引發了企業財務信息丟失、種子質量不合格等一系列問題。

1.4 缺少風險意識

偏重生產質量風險。很多企業都十分重視生產過程對種子質量的風險評估，卻常常不重視對種子數量的生產分析。

注重分析物理加工風險，缺乏對化學加工風險的分析[2]。當前企業大多注重對物理加工風險的評估，但對采用化學藥品對種子展開處理的化學加工風險不夠重視。例如在種子包衣技術生產種子過程中不使用量化方法對風險展開分析研究。

營銷認識片面。種子企業的營銷風險指的是在市場營銷時，由于不能提前對未知因素風險進行預測，致使企業的實際收入與計劃值存在著差距，從而使企業遭受損失。現在很多企業雖然重視市場預期與客戶需求，但是普遍缺少有效的整合營銷手段。

2 種子企業內部控制建設的措施

2.1 實施嚴格的內部牽制制度

內部牽制制度是指在對具體工作進行分工時，一個業務的整個過程不能由一個人或一個部門單獨完成，而必須有其他部門的人員參加，同時，參加的部門能夠對其之前的工作開展檢查，包含不相容責任分工、適當授權、獨立檢查等多個過程，使得上下級互相制約，不同部門之間也互相制約。

實施嚴格的內部牽制制度需要做到以下幾點：①對不相容職務進行嚴格分離。例如種子企業的財務人員不能從事管理監察，現金收支的收入、支出、審批、記賬等要進行分工管理等。②推行職務不兼容制度，防止企業管理人員交叉任職。在企業的實際管理中，很多上層管理人員獨攬大權，在資產處置、資金調撥、企業投資等多個領域交叉任職，使得監管工作流于形式。③實行財產保全控制。定期盤點并保存賬務資料，對無關人員與實物資產的接觸進行限制，對重要的種子資料進行記錄與保護等。

2.2 運用現代化手段，提高內部控制效率

隨著科學技術的不斷發展，種子企業要以先進的計算機技術為基礎，完善財務規章制度，降低人為因素帶來的不利影響，實現科學合理的信息化管理。一方面，要以人為本，加強對財務管理人員的素質培養，做好人力資源控制，滿足員工的合理需求。加強員工與管理者之間的溝通交流，形成合力，使得企業健康、穩定的發展。另一方面要加強企業的考核與獎懲力度。對重要崗位上的員工要構建職業信用保險機制，并對某些崗位開展定期或不定期的崗位輪換。企業還要對種子的生產經營展開投資風險評估，關注投資的最終價值，使得企業的經濟效益達到最大化。

2.3 開展內部審計，強化事前和事中控制

要認識到監督與內部審計在種子生產過程中的重要性，強化內審機構的權威與職能，完善內部審計監督控制機制。內部審計、監督不單是對經營業績的真實性、合法性和財務會計信息進行審計與監督，更要對企業的規章制度與重要經營決策的執行狀況進行監督與審計。要更加注重事前預防與事中控制，確保種子企業的生產經營過程處于嚴格的管理之中。較大規模的種子公司還應該設立面向董事會負責的審計機構，進行單獨的審計工作，定期向董事會提交審計說明。通過健全企業審計制度，讓企業的生產經營過程有章可循，提升級企業的生產效率[3]。

2.4 增強營銷風險評估水平

除建立營銷報告系統外，種子企業還需要構建營銷情報系統、營銷分析系統、營銷調研系統等。營銷調研系統能夠及時為企業作出正確、及時的決策服務；營銷情報系統能夠向營銷決策者提供偶發事件的信息；營銷分析系統能夠使用科學的方法、技術分析營銷的信息，進而得到更加準確的研究結果，為管理者的營銷決策提供支持。只有構建出系統的營銷風險評估機制，才能充分考慮到客戶需求，更好地指導企業的生產經營活動。

3 結束語

種子企業要根據自身生產、加工、營銷等特點對企業內部控制展開設計，根據市場變化不斷提出改進方法與新的措施，加強內部控制建設，才能促進企業的不斷發展，實現企業經濟效益與利潤的最大化。

參考文獻：

[1]劉雨曦.S種子企業銷售與收款內部控制制度優化研究[D].長沙：湖南大學，2014.

[2]顧軍.試析種子企業內控管理與財務風險防范[J].中國國際財經（中英文），2017（07）：76-78.

[3]敬洋.加強企業內部控制提高種子企業風險管理[J].財經界（學術版），2013（13）：69-70.