高職院校內(nèi)部控制現(xiàn)存問題與解決建議

孫應(yīng)緒

[摘 要] 隨著職業(yè)教育的迅速發(fā)展，高職院校管理問題逐漸受到社會的廣泛關(guān)注，尤其是對高職院校內(nèi)部控制問題的關(guān)注度更高。分析了高職院校內(nèi)控現(xiàn)狀，提出應(yīng)對之策，為促進(jìn)高職院校科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

[關(guān) 鍵 詞] 高職院校；內(nèi)部控制；對策

[中圖分類號] G717 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）23-0252-01

一、高職院校財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度體系

財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的組成部分，應(yīng)有切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度體系來規(guī)范和指導(dǎo)。目前，內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定主要集中在企業(yè)組織，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，高職院校內(nèi)部控制與管理規(guī)范還需進(jìn)一步完善。高職院校財(cái)務(wù)管理工作在經(jīng)驗(yàn)中摸索，帶有經(jīng)驗(yàn)性、盲目性。

（二）管理層內(nèi)控觀念淡薄

內(nèi)部控制體系是一個(gè)動態(tài)的有機(jī)系統(tǒng)，要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等幾部分，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、校園文化等。但是，高職院校管理層對內(nèi)部控制沒有專業(yè)的認(rèn)知，財(cái)務(wù)管理流于經(jīng)驗(yàn)、流于形式，容易出現(xiàn)問題，影響高職院校的健康發(fā)展。

（三）監(jiān)督、評價(jià)機(jī)制不健全

部分高職院校沒有建立內(nèi)控制度監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。監(jiān)督制度缺失，監(jiān)督就會缺乏執(zhí)行力；評價(jià)制度缺失，工作人員就會消極工作。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

預(yù)算管理是內(nèi)控制度中很重要的環(huán)節(jié)。因預(yù)算編制時(shí)間短或過程不透明等因素使預(yù)算不準(zhǔn)確或覆蓋面不廣泛的現(xiàn)象在高職院校大量存在，而且部分高職院校收支沒有按照部門預(yù)算執(zhí)行，收支隨意性大，削弱了預(yù)算的職能。如果不按預(yù)算來控制財(cái)務(wù)工作，可能會導(dǎo)致資金管理混亂，影響高職院校的健康發(fā)展。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制的對策

（一）提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度

只有管理層對內(nèi)部控制的重視程度提高了才能提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。管理者的素質(zhì)和認(rèn)識影響著高職院校的決策方向，決定著高職院校內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。高職院校管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制知識水平；高職院校管理還應(yīng)進(jìn)行合理的授權(quán)，防止權(quán)限過于集中，不利于內(nèi)控制度的實(shí)施；高職院校管理者應(yīng)聘請內(nèi)控專家對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理工作。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識

財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，大力提高財(cái)務(wù)人員對內(nèi)控的認(rèn)識是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑。一是應(yīng)該在建立、完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)加大宣傳并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，深化內(nèi)部控制理念，使相關(guān)人員了解內(nèi)部控制制度，并在日常工作中予以履行，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)骨干隊(duì)伍建設(shè)，塑造素質(zhì)高、能力強(qiáng)、知識面寬的財(cái)務(wù)管理人才，提高高職院校內(nèi)控管理水平。所有人員都牢固樹立內(nèi)控意識，學(xué)校各項(xiàng)工作就會健康有序地開展。

（三）建立內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

健全的內(nèi)控體系需要內(nèi)部監(jiān)督和牽制，內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保學(xué)校教學(xué)、科研活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研、管理目標(biāo)，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、合法性。良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但是需要持續(xù)不斷地改進(jìn)與完善。如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)，需要通過內(nèi)控的監(jiān)督評價(jià)來完成。要對內(nèi)控制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，評價(jià)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，提出改進(jìn)措施。

高職院校為有效保證內(nèi)部控制更好地開展和實(shí)施，應(yīng)該主要從以下幾個(gè)方面著手建立內(nèi)控制度的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，一是健全性，就是要確保內(nèi)控制度能夠?qū)ω酱刂频沫h(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制；二是適用性，就是要確保內(nèi)控制度從實(shí)際需要出發(fā)，能夠有效解決問題；三是協(xié)調(diào)一致性，就是內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和措施高度契合高職院校的發(fā)展規(guī)劃；四是經(jīng)濟(jì)實(shí)惠性，內(nèi)控措施的整體收益大于整體成本。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，經(jīng)職工代表大會審批，校長組織實(shí)施。經(jīng)審批確定的預(yù)算一般不能變更，如需變動則應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整，調(diào)整程序要合理。全面、科學(xué)、合理的預(yù)算不僅可以完整反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，而且可以體現(xiàn)學(xué)校工作重點(diǎn)及未來發(fā)展方向，還可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能。因此，高職院校要不斷完善預(yù)算管理系統(tǒng)，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)支盡支，將學(xué)校所有收、支全面納入預(yù)算，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的完整性，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制，為學(xué)校教育事業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)內(nèi)部控制對高職院校具有十分重要的意義，學(xué)校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，從內(nèi)部控制角度出發(fā)不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)高職院校健康發(fā)展。

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