對當前形勢下企業(yè)內部控制建設的一些思考

白亮賢

隨著社會經(jīng)濟的全面快速發(fā)展，企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，想要獲得良好的經(jīng)濟效益，想要優(yōu)化自身的核心競爭力，僅僅依靠傳統(tǒng)的粗放型管理方式，顯然難以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的目標。特別是在新形勢下，企業(yè)只有建構科學的內部控制制度，企業(yè)只有注重內部管理，才能切實推動企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展，也才能切實提升企業(yè)的核心競爭力。

在新形勢下，市場競爭的態(tài)勢愈演愈烈，企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下，既面臨著較大的競爭，也面臨著較大的發(fā)展機遇。一直以來，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，并不注重內部管理和控制，而是將更多的精力和時間停留在外部環(huán)境的監(jiān)控與動態(tài)管理上，這無疑會在很大程度上影響企業(yè)的管理水平。在新形勢下，企業(yè)必須加強內部控制與管理，綜合性優(yōu)化企業(yè)的內控能力，全面提升企業(yè)的整體發(fā)展水平。

一、我國企業(yè)內部控制中存在的問題

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)科學的內部管理與控制，直接關系著企業(yè)的核心競爭力，直接關系著企業(yè)的整體發(fā)展水平。當前企業(yè)在內控管理和控制過程中存在的比較嚴重的問題：

（一）內控環(huán)境不完善

在新形勢下，企業(yè)進行科學的內部控制與管理必須依托于完善的內控環(huán)境，這種內控環(huán)境包括物質環(huán)境，也包括人員構成、思想動態(tài)、組織制度等方面。比如企業(yè)工作人員對內部管理的重視和認知，工作人員對內部管理制度的執(zhí)行等。但當前企業(yè)在進行內部管理時，明顯缺乏科學的環(huán)境支撐。現(xiàn)在許多企業(yè)的內部控制環(huán)境都存在或輕或重的缺失問題，人員結構不合理、權責劃分不明確、董事會與內部審計職能沒有得到有效發(fā)揮等，這些環(huán)境問題都極大地制約了內部控制管理工作的有效開展。還有部分企業(yè)并不注重內控管理，上至管理領導層，下至一線員工，都沒有意識到內部控制建設的重要價值。

（二）措施和程序不明確

在新形勢下，企業(yè)快速發(fā)展的關鍵在于科學的內控管理，在于完善的內控程序。雖然很多企業(yè)業(yè)已關注到企業(yè)內部管理的重要性，也采取了一系列措施來切實推動企業(yè)的內部管理，但總體來看，企業(yè)內部管理的整體質量并不高，很多內部管理措施難以真正落到實處，也難以真正發(fā)揮效用。企業(yè)內部管控之所以力度不足，實效不高，就在于企業(yè)缺乏內部管理的措施和程序。一方面，企業(yè)內部管理的措施不完善，很多方式方法沒有與時俱進，也沒有有效落地。另一方面，企業(yè)內部管理組織體系混亂，各個部門之間、各個人員之間存在著交叉性，一旦出現(xiàn)問題可能面臨著誰也不管的窘境。此外，企業(yè)缺乏科學的內控管理流程。在內部管理實踐中，相對混亂的流程直接影響著企業(yè)內控管理的整體水平。

（三）內部審計機制不完善

內部審計是企業(yè)內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，完善的內部審計機構，健全的內部審計機制，直接關系著企業(yè)內部審計工作的有序進行。當前企業(yè)在內部控制建設中，缺乏對內部審計的重視。部分企業(yè)為了節(jié)省資源，節(jié)約資金，并沒有設置內部審計機構，往往由會計人員兼任。還有部分企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但并未保證它的獨立性和權威性，而是將其隸屬于會計部門，這本身無法發(fā)揮內審機構的監(jiān)督權力，當一些機構負責人等作出不符合規(guī)章制度或者不利于賬款安全的規(guī)定和要求不能做到予以否決。此外，企業(yè)內部審計人員缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，缺乏一定的職業(yè)道德，這也會在很大程度上制約著企業(yè)的內部控制水平，影響企業(yè)的內部控制效率。

二、新形勢下企業(yè)內控控制建設的幾點思考

在新形勢下企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，面臨著非常激烈的市場競爭，企業(yè)若想永葆發(fā)展活力，企業(yè)若想提升自身核心競爭力，就必須加強內部控制與管理，綜合性提升企業(yè)內部控制的整體水平和力度。

（一）完善企業(yè)內部控制環(huán)境建設

新形勢企業(yè)內部控制至關重要，科學完善的內部控制環(huán)境，直接關系著企業(yè)內部控制工作的有序開展。因此，企業(yè)在開展內部控制過程中，必須率先優(yōu)化內部控制環(huán)境。第一、明確企業(yè)內部控制的主客體。企業(yè)內部控制是人參與的工作，其主體是人，客體則是需要管理和控制的方向。企業(yè)營造科學的內部控制環(huán)境，就必須率先明確內控主客體。所謂的主體就是指誰來負責企業(yè)內部控制，科學的內部控制，需要明確不同主體的工作職責和權限。如經(jīng)營者在內部控制過程中需要明確企業(yè)的發(fā)展方向，提升企業(yè)的核心競爭力。第二、強化董事會職能，進一步完善公司權利安排、責任分工和約束機制。第三、優(yōu)化企業(yè)人力資源的科學配置。在新形勢下企業(yè)長效發(fā)展的關鍵是人，企業(yè)內部控制的關鍵也是人。完善企業(yè)內部控制環(huán)境，需要全面提升人的素養(yǎng)。通過加強人力資源配置，通過強化培訓體系，通過獎懲激勵措施等來全方位提升人的素養(yǎng)。尤其是要提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，積極優(yōu)化會計人員、內審人員的職業(yè)道德。

（二）完善企業(yè)內部控制體系建設

在企業(yè)內部控制過程中，針對當前內控流程混亂，內部措施不足的現(xiàn)狀，企業(yè)必須注重內部控制體系的科學完善和全面統(tǒng)籌。一方面，企業(yè)應該構建層次化的內部控制體系，按照內部控制的側重點及方向，制定相應的內部控制體系。第一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程的內部控制體系，構建完善的風險控制體系，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的各類風險，科學把握企業(yè)的發(fā)展方向。第二，設置事后監(jiān)督、會計機構。在企業(yè)內部控制體系中，會計人員扮演著關鍵性的角色。會計人員需要充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職責，按照科學的流程，按照規(guī)范化的制度來有效執(zhí)行會計監(jiān)督，保障會計監(jiān)督的整體成效，保障會計監(jiān)督的及時與連續(xù)。第三，構建獨立屬性的內部審計機構。內部審計部門應該與會計部門平行，獨立發(fā)揮監(jiān)督控制權限，站好“最后一班崗”。內部審計機構除做好常規(guī)的審計外，還需要做好舉報回饋、離任審計等，尤其是要做好企業(yè)會計報表的全面審計。

（三）完善企業(yè)治理結構

在新形勢下，企業(yè)加強內部控制力度，企業(yè)優(yōu)化內部控制成效，需要依托于完善的公司治理結構，也需要健全企業(yè)內部審計機制。一方面，新形勢下企業(yè)加強內部控制建設，需要積極推動現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構，建立和規(guī)范企業(yè)治理結構和議事規(guī)則，明確各個管理部門的權限，科學劃分他們在企業(yè)內部控制中的責任，落實監(jiān)督考核和權力制衡機制。同時，在企業(yè)內部控制建設實踐中，還需要企業(yè)優(yōu)化各個部門的協(xié)調配合，積極實施崗位分離機制，確保關鍵崗位或者需要著重控制的崗位能夠真正獨立的發(fā)揮作用，確保不同部門之間能夠互相制衡，避免“一家獨大”。在新形勢下，企業(yè)加強內部控制的建設與管理，還需要充分依托于信息技術手段，完善信息共享機制，為企業(yè)各項內控工作的有序開展提供重要的信息支撐。另一方面，新形勢下企業(yè)進行內部控制，還需要完善內部審計機制。企業(yè)應該結合自身的發(fā)展實踐及企業(yè)自身的內控工作，科學優(yōu)化企業(yè)內部審計機制，不斷完善企業(yè)內部審計制度，優(yōu)化內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提升內部審計人員的職業(yè)道德，督促他們在各自工作崗位上認真履職，科學監(jiān)督。

三、結語

在社會經(jīng)濟全面快速發(fā)展的今天，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，必須加強內部控制管理。科學的內部控制，不僅能夠有效提升企業(yè)的內向增長力，同時也能夠加強企業(yè)的風險防控能力，優(yōu)化企業(yè)的整體發(fā)展方向，提升企業(yè)的核心競爭力，全面推動企業(yè)的健康有序發(fā)展。因此，企業(yè)在內部控制建設過程中，需要構建完善的內部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的內部控制流程，提升內部人員工作素養(yǎng)和職業(yè)道德。（作者單位為柳州特來電新能源有限公司）