企業財務內部控制管理體系的構建策略研究

張梅方

【摘要】財務管理是企業管理的核心內容之一，現代企業發展面臨的問題越來越多，工作內容也漸趨復雜，要求對財務管理給予強化?；诖?，本文以當前企業財務內部控制管理的不足作為切入點，簡述責任不清、防范意識缺乏等問題，再以此為基礎，重點論述企業財務內部控制管理體系構建的必要性和策略，以期通過分析明晰問題、優化理論，為后續具體工作的開展提供參考。

【關鍵詞】內部控制 防范意識 長期規劃 財務管理

前言：內部控制是企業或單位對內部工作進行管理，使其程序化、高效運行的一整套方法的總和，財務內部控制屬于其分支之一?，F代企業為求獲取最大經濟效益，管理不斷科學化、精細化，財務工作也得到了更多重視，資金來源、去向、預算、結算、使用方式等均要求給予明確分析，在財務內部控制制度支持下，相關工作可以更有效的進行，分析企業財務內部控制管理體系的構建十分必要。

一、當前企業財務內部控制管理的不足

（一）缺少有效的內部控制體系

企業財務內部控制工作開展的基礎之一，是有效的體系支持。如針對預算的內部控制，首先要求相關人員具備權限與財務部門進行溝通，獲取預算信息，了解預算信息后，還應根據支出項目情況進行深入的調查。部分企業對體系的價值認識不清，負責內部控制的行政人員工作受阻，財務部門不愿配合，或者深入調查開展時，權限受制，無法進入倉庫、貨棧、外聯等部門了解情況，內部控制工作阻力重重，效果也難以保證。

（二）財務內部控制責任不清

權責明確是現代企業管理的基本要求，對我國企業現狀進行分析，可以發現大企業各項制度往往較為完善，中小企業則存在些許問題。中小企業業務范圍小、資金流人、流出額也不大，而且產權所有制較為特殊，很多中小企業為個人獨資，只有一位法人代表（產權所有人），因此當牽涉到財務工作時，為保證隨時了解企業財務情況，產權所有人會在兼顧財務管理和財務內部控制，同時又要求財務人員進行輔助，整體工作責任不夠清晰，容易導致問題出現。

（三）缺乏防范意識

財務內部控制的主要目的是保證資金的有效使用，避免資金浪費甚至資金鏈斷裂等問題。在實際工作中，企業經營、財務活動受到多重因素的共同影響，來自外部的風險是難以完全預防、避免的，企業內部控制的價值也因此越發突出。然而目前來看，部分企業的防范意識不足，財務內控管理也因此流于形式，無法應對可能出現的問題。如某企業為考慮市場需求.盲目投入資金擴大生產規模，導致產品滯銷、資金無法回籠等問題，這些問題與財務內部控制不力直接相關。

（四）財務內部控制環境不完善

財務內部控制有效進行需要體系、意識、責任等方面的支持，也需要完善的內部環境作為依托，部分企業經營管理構架混亂，或者以生產擴大、產品質量提升作為重點，忽視財務內部控制，導致相關工作的環境不完善，執行上也受到影響。如科技創新型企業，其工作的核心是研發新產品，由于研發用資金帶有很大不確定性，預算上也有難度，因此企業的財務工作也帶有動態特征，久而久之，預算逐漸被忽視，財務內部控制的整體環境也因此無法得到重視和優化。

二、企業財務內部控制管理體系構建的必要性

（一）優化財務工作

財務內部控制的直接對象是資金以及與資金相關的各類活動，構建財務內部控制管理體系，也能直接作用于財務工作，使其得到優化。以預算工作為例，傳統企業管理中，預算工作采取模糊預算原則，即根據上一年度開銷情況預測本年度開支，該方法的誤差較大，科學性不強。財務內部控制管理體系建成后，企業可以根據此前歷年開支情況進行預算，了解開支增長（或下降）的變化趨勢，同時對本年度重大開支活動進行科學分析和控制，使各項數據接近真實數值，預算結果也因此更加可信，財務工作得到優化。

（二）有利于日常工作

企業日常工作與資金收支、規劃息息相關，財務內部控制管理體系的構建同樣能夠使企業日常工作因此受益、更有序的進行。如某企業為制造企業，在日常工作中，牽涉到設備的維護保養、技術人員的培訓以及其他行政開支，如果財務內部控制不到位，可能導致資金緊張，設備保養等工作無法進行。在財務內部控制管理體系支持下，企業可以通過預算了解設備維護、人員培訓的大致開支，并在年度規劃中做好準備，確保相關工作可以得到資金支持。

（三）有利于長期發展

企業長期發展也即戰略規劃，大部分企業在經營管理過程中會著眼于行業、企業的長期動向，并將目標拆分成各個小計劃融人實際工作中，長期規劃實現的基礎之一是有效的財務工作，無論企業嘗試擴大業務面還是增加上產線，都能在足夠資金、良好資金鏈支持下有序開展。財務內部控制管理體系的出現，一方面使企業當前流動資金、固定資產等得到有效管理，另一方面也使企業資金鏈穩定，對企業長期發展意義重大。

三、構建企業財務內部控制管理體系的策略

（一）加強財務內部控制意識

當前部分企業無法做好財務內部控制工作，突出原因之一是意識不足，內部控制相關理論于上世紀后期傳人我國，且我國執行計劃經濟和市場經濟相結合的體制，內控理論更多以市場為基礎，其影響力因此相對不足。后續工作中，為求加強工作成效，首先要求企業加強財務內部控制意識，可行方式包括兩個，一是培育內控人才，二是優化制度。

以制度優化為例，就財務工作而言，制度優化應著眼于構建管理構架?？紤]到財務內部控制的特殊性，管理架構要求能夠實現權力集中，同時具備專業能力。在此要求下，構架可取單層機制，以一位企業高層管理人員為負責人，另選取具備豐富財務工作經驗的2-3名人員作為輔助。如某大企業資產規模過億，在進行預算時，要求財務人員給出各類方案，供高層挑選，進入落實階段后，由選定的負責人全程進行監督，了解方案的執行過程、指出問題，并給予處理，優化的制度可以使財務內部控制工作在框架內開展，更加可控、有序。

（二）明晰財務內部控制責任

責任明確是管理的基本要求，財務內部控制同樣如此，在未來的財務內部控制管理體系中，企業需要加強責任的落實，將管理責任、執行責任給予明確劃分，確保相關工作能夠在精細化管理條件下進行，也便于在問題出現后進行追責和原因分析。如上文所述的制度優化環節，在明確了架構內負責人和執行人員之后，要求給予負責人足夠的管理權限，包括對工作問題的處理權限、調整權限、決策權限等，使權力能夠高效使用，實現責任和權力的對等。對于執行人員，也要求進一步明確其工作范圍和對應的權責，通過明晰責任的方式確保管理架構滿足內控需求，推動實際工作的開展。

（三）增加防范意識

20世紀末期以來，我國經濟社會發展步入快車道，市場經濟環境也持續完善，現代企業面臨的競爭壓力明顯加大，在此背景下，企業可以通過構建財務內部控制管理體系的方式強化防范意識。以資金鏈的完善為例，現代企業一般重視資金的流通率，避免資金閑置或者不足問題，但資金的流入和流出不可能完全通過企業決定，金融機構可以選取投資對象，市場也會根據產品情況出現變化。企業可以通過財務管理加大對市場調查、產品分析、客戶維護、金融機制完整性的投入，增加私募股權基金等融資渠道、開拓新的市場、維持客戶穩定，這樣即便原有的資金鏈出現松動，企業也有備用方案，抵御風險的能力增強。

（四）做好長期規劃

企業財務內部控制管理體系的作用是長期的，這意味著在體系構建過程中，應確保其能夠滿足后續需求。如責任制度，當前能夠落實，未來也能夠繼續落實，這要求企業針對未來發展做好規劃。假定某企業為食品加工企業，目標市場為當地部分地區，市場反響良好，企業計劃將業務范圍擴展到其他城市，以財務內部控制為手段，企業可以每年預留一筆資金，用于市場調研和宣傳，持續2-3年后，再投人大筆資金開拓新市場，相關工作均依托于財務管理有序進行，也使財務內部控制管理體系逐步建立、日漸完善，發揮更大的作用。

總結：通過分析企業財務內部控制管理體系的構建策略，了解了相關理論內容。財務內部控制對企業經營發展有十分明顯的影響，當前相關工作存在不足，包括缺少有效的內部控制體系、缺乏防范意識等，加以優化有利于企業的日常工作和長期發展。企業應首先加強財務內部控制意識、明晰財務內部控制責任，之后增加防范意識、做好長期規劃。后續工作中也要求企業重視財務內部控制管理，提升工作成效。

參考文獻：

[1]吳士江，加強行政事業單位財務內部控制管理的必要性與對策[J/OL].財會學習，2018（07）：191-192[2018-03-20].

[2]姜立志，現代企業財務內部控制對經營風險防范作用[J].中國國際財經（中英文），2017（20）：97-98.

[3]崔瓏蕓，事業單位財務內部控制管理制度建立與完善研究[J].中國集體經濟，2017（10）：105-106.