淺析內部審計在國企風險管理中的責任與作用

吳愛武

中圖分類號：F239.4 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）2-000-02

摘 要 企業作為現代經濟運行體系中一個基本單位，在其生存發展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業的成功或失敗。國有企業也如此，國有企業內部審計的責任和作用，就是幫助企業把生產經營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業提高經營效益，確保企業經營目標的順利實現。

關鍵詞 國有企業 內部審計 責任

一、國有企業的風險管理概述

風險管理就是采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上，保證組織目標的實現。風險管理包括風險識別、評估、控制等內容，就是要認識有那些風險，風險程度有多大，如何把風險控制在最低程度。對國有企業實際存在的各種風險，國家、上級公司和企業內部都比較重視。企業財務制度規定的8項準備金，就是國家防范財務風險的實際措施。中國冶金地質總局對下屬企業下發《內部控制體系》、《內控檢查評價考核辦法》文件，不定期審查內控執行情況，并經常通報風險案例，警示各企業。中南地勘局除嚴格執行內控制度外，還規定了集體決策、民主（重大風險預警）管理、加強監督等具體措施，內部審計遵循“無盲點、無特區”的原則。

二、國有企業內部審計的風險

（一）內部審計制度不完善帶來的風險

對于國有企業的內部審計來說，相關的審計制度能夠起到控制內部審計行為的作用，但是當前我國較多國有企業的內部審計制度還是存在一定的缺陷，影響內部審計的正常進行。國有企業內部審計工作的進行是需要以標準規范的審計制度為支撐的，如果沒有結合自身情況制定完善的、科學性較強的審計制度，企業審計人員在工作過程中將缺乏管理、沒有工作導向，很難完成工作任務，給企業的發展帶來了潛在的風險，甚至部分制度本身與現代社會的發展要求不相符，導致企業內部審計存在不必要的風險。

（二）管理體系的風險

國有企業內部審計是按照管理體系進行工作的，管理體系的確立能夠給國有企業內部審計提供工作依據，并且可以使得管理人員按照相關的體系對審計人員進行監督管理。但是現有的內部審計管理體系在一定程度上并沒有突出管理監督的必要性，導致國有企業內部審計不能得到較好的控制和管理。適當調整管理體系是現有的國有企業內部審計部門的需求，在缺乏相應的管理監督體系的情況下，內部審計工作的進行也就不能適應企業的發展速度，導致風險有進一步擴大的趨勢。

（三）審計人員的綜合素質不高造成的風險

國有企業內部審計對審計人員的專業素質有較高的要求，審計人員只有具備較強的綜合素質才能保證國有企業內部審計工作的完善。但是目前大多數國有企業的內部審計人員并不能快速適應企業在發展過程中的變化，與企業對內部審計人員的要求還有一定的距離。當前，一些國有企業內部審計人員的綜合素質無法滿足工作的需要，不能夠勝任當前的審計工作。企業內部審計人員雖然具有著一定的審計專業知識，但是卻不了解其他經營管理、法律以及計算機等方面的知識。這說明當前企業內部審計人員的專業結構非常的不合理，從而使得審計人員無法更好的理解相關的政策，對于企業的管理流程也不是非常的了解，無法準確的實現內部控制。

三、內部審計與風險管理的聯系

內部審計通常是應用標準化和系統化的管理方法對企業所面臨的風險進行監督及管控，通過對管理過程的評價使管理工作的效率得到有效提升。內部審計工作可以有效的幫助相關機構實現既定的管理目標。風險管理的定義指出：“企業風險管理是一個由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。”風險管理就是通過對面臨的各種風險的認識、估測、評價，準確把握各種不確定性，采取恰當的內部方法，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。COSO在《企業風險管理——整合框架》中的“職能和責任”章節，闡明各管理層在全面風險管理中的地位和職責，并指出首席風險官、首席財務官、內部審計及其他人員通常承擔關鍵的支持性責任。這明確表明內部審計在全面風險管理的責任是幫助管理層和審計委員會監督、檢查、評估、報告、建議全面風險管理過程的充分性和有效性，以現代企業風險管理為導向，開展對內部控制審計，將成為內部審計工作發展的主要方向

四、內部審計在風險管理中的責任

（一）對經營風險因素進行識別和分析的責任

內部審計人員一方面應對企業原有的已識別的經營風險是否充分進行評價，也即企業所面臨的經營風險是否均已被識別出來，另一方面也要找出未被風險管理系統識別的經營風險。

（二）評價內控制度的建立健全和執行情況的責任

內部審計人員從企業生產的物資準備、設備采購、生產及運儲的安全、健康、環境方面評價企業內控制度的建立健全和執行情況，查找生產風險管理漏洞，為管理者提出建議。

（三）審查財務風險的控制、防范的責任。

內部審計人員從企業資產變現能力、負債狀況、資產使用狀況、盈利能力等方面評價企業是否根據風險的成因、特性，采取相應措施控制、防范風險，將其損失降低到最低限度的管理過程。

（四）評價機構的治理、運營及信息系統方面風險因素的責任

主要是評價財務與運營信息的可靠性與完整性，單位運營的效率與效果，資產的安全性與完整性情況，單位遵守法律、法規的情況、責任制管理及合同的履約情況等。風險管理內部審計的責任就是要對企業的風險管理體系進行有效的再監督。按照“全面監督，突出重點”的原則，監督的重點是風險管理方面的各項管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統的協調一致，達到協調增效的目的。

五、內部審計在國企風險管理中的作用

（一）使國企的工作更加規范化

內總審計貫穿生產的全過程，內審部門根據針對企業實際情況和存在問題有目的進行規劃，通過經濟責任審計、財務收支審計、重大合同審計、項目審計、績效考核審計、基建項目審計等，檢查企業在經濟活動的各個環節是否合法，是否符合規章制度，對違規行為進行查處，從而改善企業經濟活動的環境，督促企業合法經營，減少損失和資源浪費，提高資源效率。

經濟責任審計的全覆蓋，是落實國有資產經營責任的重要體現。通過審計，突出反映企業經營發展中的重大問題，為干部考核和留任提供依據，促進領導干部廉潔從業，為企業持續發展保駕護航。

（二）開展管理審計，提升企業的管理效率

內部審計新定義中，已明確指出內部審計的目的是為機構增加價值并提高機構的運營效率。內部審計從過去的糾錯防弊、扮演"警察"角色為主向高層次的"參謀、耳目、助手"方向發展，從事后審計轉向事前、事中審計，通過資料收集、風險評估、內控評價等工作手段，及時找出管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節，提出整改措施，從而促進企業健全和完善內部控制，提升企業的管理效率。

（三）提高決策的科學性

通過重大融資、重大物資采購、債務重組、重大資產處置、重大工程項目、國有資產經營預算等重大事項的審計，提高決策的科學性，確保國有資產的保值增值，提升重要資源配置效率和風險防范能力。

（四）加強企業內部控制，完善管理制度

對內控體系的健全性、合理性性和有效性進行檢查和評價，對有關業務的經營風險進行評估，及時揭示經營管理的薄弱環節和重大缺陷，提出整改建議并跟蹤整改落實，避免風險出現或進一步惡化。

六、結語

綜上所述，國有企業的快速發展離不開對風險的有效防控，而企業內部審計工作的質量對防控風險起到了關鍵性作用。企業要加強內部審計制度的建立與健全，為企業的發展提供基礎。審計人員作為內部審計的主要職能者，在工作過程中要不斷進行學習，增強自身解決問題的能力，保證在面對風險的過程中能夠快速做出反應，促進企業的穩定發展。

參考文獻：

[1] 王劍標.論如何利用內部審計加強國企風險管理[J].現代國企研究，2016（20）：216+218.

[2] 劉虹艷.國有企業內部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊，2016（10）：70-71.