我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險控制研究

李思琴

【摘要】隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴大，會計操作風(fēng)險也隨之加大，銀行要加強會計操作的管理，分析會計結(jié)算操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式和成因，找出合理的應(yīng)對措施，從而有效防范會計操作風(fēng)險，促進銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】銀行 會計操作 風(fēng)險防范 措施

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍在不斷擴大，業(yè)務(wù)量也隨之快速增加，近年來，我國商業(yè)銀行由于會計操作帶來風(fēng)險的事件每年都有發(fā)生，2014年中國銀行惠州仲凱開發(fā)區(qū)支行內(nèi)外勾結(jié)，用虛假承兌匯票騙取銀行資金高達1000萬元；2015年中國銀行杭州慶春支行代客戶保管銀行卡，騙取客戶上億元資金；2017年中國民生銀行航天橋支行內(nèi)部職工編造虛假金融理財產(chǎn)品，騙取客戶資金高達30億元。通過以上案例可以看出，我國商業(yè)銀行對于會計風(fēng)險在管理體系上存在巨大漏洞，導(dǎo)致我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險損失案件頻繁發(fā)生。因此，商業(yè)銀行要加強會計操作管理，分析會計操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和成因，找出合理的應(yīng)對措施，從而有效防范會計操作中的風(fēng)險，促進銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

一、我國商業(yè)銀行會計操作的主要風(fēng)險

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》中的定義，操作風(fēng)險是由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完備或失效和外部事件造成損失可能性的風(fēng)險。根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)種類，目前商業(yè)銀行在會計操作的風(fēng)險主要包括：結(jié)算賬戶風(fēng)險，簽發(fā)匯票風(fēng)險，現(xiàn)金出納管理風(fēng)險，業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險，人員輪崗風(fēng)險。

（一）結(jié)算賬戶風(fēng)險

結(jié)算賬戶風(fēng)險主要是由于會計人員對開戶資料沒有審核原件或證件不齊全造成開戶資料缺乏真實性和完整性，對預(yù)留印鑒卡片的管理不到位，易造成犯罪分子偽造，轉(zhuǎn)移客戶資金。

（二）簽發(fā)匯票風(fēng)險

客戶經(jīng)理在受理客戶開票申請時，未認真審核交易的真實性，造成匯票簽發(fā)沒有貿(mào)易真實背景。會計操作人員在辦理銀行匯票簽發(fā)過程中，匯票憑證、匯票專用章等未由專人分開保管， 存在一人完成匯票簽發(fā)的情況。

（三）現(xiàn)金管理風(fēng)險

目前商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點柜員為綜合柜員，柜員均辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)，風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾點：

1.日終未按規(guī)定進行點數(shù)封庫。按規(guī)定，會計主管需每日日終對綜合柜員的尾數(shù)箱進行清點核對，方可封箱入庫。但在實際執(zhí)行中，有的會計主管只對尾數(shù)箱進行卡大數(shù)，未進行細數(shù)清點，易造成長短款的風(fēng)險。

2.未立定存庫。按規(guī)定，機構(gòu)主管需每周對尾數(shù)箱進行清點核對，存在機構(gòu)主管查庫流于形式，只登記《現(xiàn)金、憑證檢查記錄登記本》而不進行實際查庫，會造成長款隱匿、短款空庫的風(fēng)險。

（四）業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險

業(yè)務(wù)授權(quán)是一項非常有效的內(nèi)部控制手段，及時有效的業(yè)務(wù)授權(quán)，可以有效化解會計操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)授權(quán)事項的風(fēng)險主要表現(xiàn)在授權(quán)人員未對業(yè)務(wù)進行認真審核，授權(quán)流于形式；將授權(quán)卡或授權(quán)密碼告知他人，從而使授權(quán)失去監(jiān)督的意義，為案例的風(fēng)險埋下隱患。

（五）人員輪崗風(fēng)險

對重要崗位應(yīng)實行定期輪崗制定，人員輪崗的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下兩點：

1.未定期輪崗。部分營業(yè)機構(gòu)因人員配置問題，對重要崗位未進行定期輪換。

2.未嚴格辦理交接手續(xù)。在交接過程中未經(jīng)委派會計主管業(yè)務(wù)主管或機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交。

二、我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的原因分析

（一）內(nèi)控制度不完善，流程控制在執(zhí)行中出現(xiàn)問題

部分會計人員為嚴格按照業(yè)務(wù)流程辦理業(yè)務(wù)，存在操作流程缺失或逆程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象。這主要由于會計人員憑自己的習(xí)慣辦理業(yè)務(wù)，未按照標準化流程執(zhí)行；或是學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)不透徹對具體操作流程陌生，使得前臺操作風(fēng)險增大，時常因會計人員業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴而釀成各種風(fēng)險事故。

（二）人員配置水平與會計操作風(fēng)險管理的要求不匹配

因我國商業(yè)銀行人員流動性大，部分會計人員未經(jīng)過嚴格的崗前培訓(xùn)進進入崗位，對風(fēng)險的認識不足，由于缺乏足夠的工作經(jīng)驗及風(fēng)險意識，易造成業(yè)務(wù)差錯。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制相沖突

市場競爭愈發(fā)激烈，商業(yè)銀行對存貸款和其他市場指標的考核更加重視，高層不斷施壓使得會計人員為完成存款任務(wù)和營銷指標隨意答應(yīng)客戶的要求，放寬對客戶的會計標準。銀行高層很多重發(fā)展，輕風(fēng)險，片面強調(diào)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對會計操作和管理施壓壓力，助長了客戶經(jīng)理的違規(guī)操作，滿足客戶的不合理需求來換取滿意度，最終導(dǎo)致風(fēng)險管理的失控。

（四）內(nèi)部審計缺乏有效性

監(jiān)督操作層力度大，監(jiān)督管理力度小，部分銀行內(nèi)部審計部門專門檢查基層操作人員，而對于管理人員檢查頻率少，檢查力度弱。著重事后監(jiān)督，忽視事前預(yù)防和事中控制。總、分行專業(yè)部門雖然會定期對業(yè)務(wù)部門進行檢查，但對于檢查中出現(xiàn)的問題并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，易造成相同問題再次出現(xiàn)的情況，沒有起到內(nèi)部審計的真正作用。

三、我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先要對全體人員進行風(fēng)險管理的培訓(xùn)，強化風(fēng)險防范意識。緊抓會計運營內(nèi)控建設(shè)，從很本上改變“重業(yè)務(wù)發(fā)展輕風(fēng)險管理”的思想，以內(nèi)部控制為保證開展各項經(jīng)營活動。其次要梳理操作流程。對每項業(yè)務(wù)的操作流程進行梳理，分析其存在的風(fēng)險點，努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，從而有效規(guī)避風(fēng)險。

（二）增加人員儲備，提高人員素質(zhì)

對重要崗位需增加后備人選，防止因人員流失造成工作上的不連續(xù)，以改變當前工作所需人員與業(yè)務(wù)量不相適應(yīng)的狀況。加強業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高風(fēng)險防范意識，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

（三）建立健全考核機制，平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制

對發(fā)展的考核不應(yīng)局限于存貸款等指標，應(yīng)綜合分析各項能力，建立健全考核機制，將對風(fēng)險的管理納入考核體系，做到人人心中有風(fēng)險，平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計在會計操作風(fēng)險中的監(jiān)督作用

審計部門通過檢查各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險防控情況進行分析，對可能造成的風(fēng)險因素做出全面風(fēng)險預(yù)警，并提出控制風(fēng)險相關(guān)對策。內(nèi)部審計部門應(yīng)保持業(yè)務(wù)獨立性，不受第三方的干擾，出具的報告公正，有價值。

四、結(jié)束語

隨著銀行的不斷進步與發(fā)展，銀行會計人員操作風(fēng)險也在不斷增大，不斷分析會計操作存在的風(fēng)險點并找出相應(yīng)的防范措施對銀行的發(fā)展至關(guān)重要。首先，我們應(yīng)認識與了解銀行會計操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式，進而分析會計操作風(fēng)險存在的原因并找出相應(yīng)措施，不斷規(guī)范會計操作流程，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而促進銀行健康穩(wěn)健發(fā)展。

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