會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)策略分析

秦朝勃

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)審計(jì)工作日益增多，審計(jì)信息化便應(yīng)運(yùn)而生。而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，會計(jì)審計(jì)工作同時(shí)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文將對會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)進(jìn)行深入探討和分析，并提出相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：會計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；策略

會計(jì)審計(jì)工作在信息技術(shù)高度發(fā)展的環(huán)境下也逐步邁入了信息化審計(jì)的方向，而在改變了其傳統(tǒng)的審計(jì)模式、原則等的基礎(chǔ)上進(jìn)行變革，必然會導(dǎo)致信息化審計(jì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

一、會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）數(shù)據(jù)核查不到位導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)審計(jì)工作的信息化雖然降低了審計(jì)工作人員在數(shù)據(jù)收集、處理、比對等方面的工作量，但無論是信息化還是人工的形式，都有必要對最后得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的核查，以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這就要求審計(jì)工作人員在熟知理論知識的前提下，還要有熟練的實(shí)際操作的能力。而實(shí)際上的信息化審計(jì)工作中，由于硬件沒能及時(shí)更新或者審計(jì)工作人員的疏忽大意等，往往容易造成數(shù)據(jù)核查不到位的問題，某些錯誤的信息、數(shù)據(jù)就會被保留，進(jìn)而在一定程度上加大了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作人員素質(zhì)低下導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)模式的同時(shí)，對審計(jì)工作人員的工作能力提出了更高的要求。工作人員在熟練掌握理論知識的前提下，還必須擁有具體的實(shí)際操作的能力。而之前的那批工作人員，由于沒有受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，其信息化知識薄弱、信息化操作能力低下。他們所擁有的計(jì)算機(jī)信息操作的能力僅限于一些簡單的工作軟件，如WPS、SPSS等。他們?nèi)鄙龠^硬的基礎(chǔ)審計(jì)知識和信息化知識理論來強(qiáng)化自身的工作能力。另外，由于獎懲制度和分配制度啊合理等原因，造成審計(jì)工作人員在工作的時(shí)候容易產(chǎn)生懈怠、疏忽大意的心理，審計(jì)工作時(shí)間延遲和效率低下的情況時(shí)有發(fā)生。如此，就大大增加了會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)惡意競爭導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

國家雖然在不斷完善其經(jīng)濟(jì)體制，卻沒有對相應(yīng)的信息化審計(jì)政策進(jìn)行有效的規(guī)定。而不斷提升自身的利潤是企業(yè)發(fā)展的主要目的，各個企業(yè)為了擴(kuò)大自己的發(fā)展空間，通常會采取更先進(jìn)，更高效的技術(shù)來提高工作效率等，而會計(jì)審計(jì)信息化便成了很多企業(yè)的不二選擇。會計(jì)審計(jì)信息化增加了企業(yè)對計(jì)算機(jī)的依賴性，雖然能夠有效提高審計(jì)工作效率，但也為一些動機(jī)不純的企業(yè)提供了鉆空子的機(jī)會。他們會利用計(jì)算機(jī)的高效性，惡意篡改數(shù)據(jù)，以提高其在市場上的競爭優(yōu)勢。如此一來，大大提高了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于信息化審計(jì)的相關(guān)策略

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)核查和管理意識

由于會計(jì)審計(jì)信息化在實(shí)際的操作過程中是以計(jì)算機(jī)為主的，人力只是輔助，使得會計(jì)審計(jì)工作對計(jì)算的依賴性特別大，稍有一點(diǎn)差池或者失誤，都有可能造成企業(yè)不可估量的損失。所以，在會計(jì)審計(jì)工作的過程中，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是非常重要的。所以，企業(yè)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)核查和管理的意識，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識，時(shí)刻注意把數(shù)據(jù)核查和管理的要求放在首位。可以委派專門的人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的核查，并設(shè)置一套科學(xué)的管理系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)查詢和修改等設(shè)置權(quán)限，以限制人員隨意獲得接觸原始數(shù)據(jù)的機(jī)會，防止或減少數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，以保證會計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。

（二）提高會計(jì)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)

會計(jì)審計(jì)工作的信息化對審計(jì)工作的工作素質(zhì)提出了新的要求，因此，要想推動信息化審計(jì)工作的發(fā)展，就必須重視提高會計(jì)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。可以考慮從以下幾個方面來入手：其一，可以加大在信息化審計(jì)人才方面的成本投入，用高薪酬、高福利來引進(jìn)在界優(yōu)秀的信息化審計(jì)人才；其二，高校是培養(yǎng)眾多優(yōu)秀人才的社會機(jī)構(gòu)，可以加大與高校之間的合作交流，加大高校的人才流進(jìn)；其三，開展信息化技術(shù)宣傳、設(shè)立信息化技術(shù)培訓(xùn)班等，從企業(yè)內(nèi)部建立一支屬于自己的強(qiáng)大的人才隊(duì)伍。外在的工作能力方面的素質(zhì)提高了，內(nèi)在的職業(yè)道德方面的素質(zhì)也應(yīng)該同步進(jìn)行。所以，企業(yè)還應(yīng)該建立一套合理的獎懲制度和工作分配制度，將員工們工作成績與其獎金、福利掛鉤，多勞多得，少勞少得，便很少會再有人愿意偷懶了。如此一來，一方面提高了員工的工作積極性，另一方面也提高了會計(jì)審計(jì)的效率，推動了信息化審計(jì)的進(jìn)程。

（三）落實(shí)相關(guān)會計(jì)審計(jì)的政策和原則

國家經(jīng)濟(jì)體制在不斷完善的同時(shí)，相應(yīng)的會計(jì)審計(jì)政策也不應(yīng)該落下，信息化審計(jì)的發(fā)展是與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相輔相成的。所以，必須明確市場經(jīng)濟(jì)與信息化審計(jì)之間的關(guān)系，充分發(fā)揮國家的主導(dǎo)作用，調(diào)動二者相互推動發(fā)展。國家在完善市場經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，落實(shí)相關(guān)會計(jì)審計(jì)政策，以此來推動會計(jì)審計(jì)信息化的發(fā)展。此外，國家還應(yīng)實(shí)時(shí)地監(jiān)督會計(jì)審計(jì)部門的審計(jì)工作，確保其規(guī)定的會計(jì)審計(jì)政策能得到有效的執(zhí)行，并且可以通過反饋到的信息，及時(shí)地對政策作出調(diào)整和改進(jìn)，以促進(jìn)會計(jì)審計(jì)工作的高效進(jìn)行。

三、結(jié)語

隨著信息化技術(shù)和我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、完善，我國的會計(jì)審計(jì)工作逐步向信息化發(fā)展，而在此過程中，必須加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行保證、對相關(guān)審計(jì)政策進(jìn)行落實(shí)、對工作人員的素質(zhì)進(jìn)行提高，如此一來，由內(nèi)而外，為信息化審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。當(dāng)然，這些事情都需要一個緩慢的過程，有可能會使信息化審計(jì)面臨更多新的挑戰(zhàn)和困難，所以，建立科學(xué)完善的審計(jì)體系是很有必要的，加強(qiáng)部門合作，才能不斷地提高審計(jì)效率和推進(jìn)信息化審計(jì)的進(jìn)程。

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（作者單位：山東實(shí)信有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所）