加強(qiáng)連鎖幼兒園內(nèi)部控制若干問題的思考

石拓

摘要：隨著2017年《民辦教育促進(jìn)法》的修訂與完善，允許民辦學(xué)前教育機(jī)構(gòu)自主選擇設(shè)立盈利性、非盈利性2種組織類型，此舉將對民辦幼兒園實施分類指導(dǎo)與管理，進(jìn)而從辦園機(jī)制與體制方面給予民辦幼兒園“松綁”，勢必會促進(jìn)民辦幼兒園如雨后春筍般涌現(xiàn)，推動我國民辦幼兒園進(jìn)入新的發(fā)展階段。與此同時，也不可避免的會出現(xiàn)一些制度性的問題影響民辦幼兒園的發(fā)展。為此，本文從連鎖性幼兒園內(nèi)部控制的角度著筆，分析內(nèi)部控制重要性以及存在的問題并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：連鎖幼兒園；內(nèi)部控制；問題與措施

根據(jù)連鎖幼兒園組織的屬性，內(nèi)部控制對連鎖幼兒園起到了尤為關(guān)鍵的作用及意義。其能整合連鎖幼兒園的資源，不斷的提升內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善性以及科學(xué)性。并且，進(jìn)一步的使得連鎖幼兒園整體的管理水平不斷提升。從管理的層面上看，內(nèi)部控制是一種自我評價、調(diào)整、監(jiān)督、約束的系統(tǒng)機(jī)制，內(nèi)部牽制制衡機(jī)制會逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制的整體框架，能夠在更大的程度上發(fā)揮它的約束作用，以此來促進(jìn)連鎖幼兒園的整體發(fā)展。在這種背景下，探究如何加強(qiáng)連鎖幼兒園內(nèi)部控制以及相關(guān)的問題，具有特別重要的意義。

一、建立連鎖幼兒園內(nèi)部控制的重要意義

幼兒園內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制制度以及控制系統(tǒng)，主要是指連鎖幼兒園董事會、管理階層和工作人員一起參與并實施的，為了確保財務(wù)報告的真實性，進(jìn)一步提高管理水平及經(jīng)營效率，監(jiān)督法律法規(guī)制度執(zhí)行與落實的過程。換而言之，內(nèi)部控制系統(tǒng)會從方方面面滲透到連鎖幼兒園經(jīng)營管理中，全面貫穿于連鎖幼兒園日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中，完善內(nèi)部控制的體系與連鎖幼兒園的發(fā)展有著非常密切的內(nèi)在聯(lián)系。在實際的操作過程當(dāng)中，內(nèi)部控制滿足連鎖幼兒園日常經(jīng)營管理的規(guī)律以及運(yùn)行的需求，可以憑借著系統(tǒng)控制機(jī)制以及方式，將各個子系統(tǒng)進(jìn)行良好的分工，并進(jìn)行相應(yīng)的合作，以此來使得其相互促進(jìn)和監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)連鎖幼兒園全面的經(jīng)營管理水平。

二、連鎖幼兒園內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）相關(guān)法律法規(guī)不健全，地方規(guī)章制度不盡相同

當(dāng)前相關(guān)的法律法規(guī)還不健全，各省、市針對學(xué)前教育頒布各具特色的管理規(guī)定，例：教師配備與從教補(bǔ)貼、校車管理、收費(fèi)備案與限價、退費(fèi)等等，管理制度不統(tǒng)一，導(dǎo)致跨省市的連鎖機(jī)構(gòu)，難以采用同一標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行內(nèi)控。內(nèi)部控制雖然可以監(jiān)督企業(yè)按照法律法規(guī)組織實施經(jīng)營管理活動，但作為民辦非盈利組織的幼兒園也需實施內(nèi)部管控活動，使其受社會和商業(yè)道德的約束。所以，連鎖幼兒園務(wù)必需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，以此來進(jìn)一步提高連鎖幼兒園的管理水平以及規(guī)避風(fēng)險的能力，才能不斷的推動其長久穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，管理階層內(nèi)部控制意識淡薄

在新時代的大背景之下，連鎖幼兒園需要將社會責(zé)任作為根本導(dǎo)向，進(jìn)一步展開內(nèi)部控制，以此來完善連鎖幼兒園內(nèi)部控制體系。但就當(dāng)前的情況來看，連鎖幼兒園的管理不被重視，內(nèi)部控制也沒有得到很好的執(zhí)行。部分幼兒園因規(guī)模小，經(jīng)費(fèi)有限，而不選聘具備專業(yè)的財務(wù)人員，也有不少幼兒園領(lǐng)導(dǎo)安排財務(wù)人員任人唯親，不注重專業(yè)素質(zhì)與技能，財務(wù)人員素質(zhì)低下滿足不了內(nèi)部控制的要求。絕大多數(shù)管理人員畢業(yè)于教育專業(yè)，很少系統(tǒng)學(xué)習(xí)財經(jīng)管理方面的知識，內(nèi)控管理認(rèn)識不足意識淡薄，內(nèi)部控制表面化、隨意化。更有規(guī)模較小的幼兒園，基本沒有設(shè)置會計、出納崗位，所有財務(wù)工作由園長一人獨(dú)攬。另外，連鎖幼兒園的投資人一味追求成本效益，不重視內(nèi)控建設(shè)的重要性。

（三）內(nèi)控制度不完善，口碑形象欠佳

當(dāng)前連鎖幼兒園的利益難以確保，一方面是由于受到當(dāng)?shù)氐慕逃鞴懿块T、財政物價部門等行政部門干預(yù)較多，往往會受到許多的約束。另一方面內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，缺乏有效監(jiān)督與管控，職務(wù)侵占、受賄等貪腐舞弊行為頻出，嚴(yán)重侵蝕幼兒園利益。例：①不相相容職務(wù)未分離，互不牽制。很多人身兼數(shù)職，出納兼會計，采購兼驗收；②票據(jù)、印章管理隨意，未建立專業(yè)臺賬。支票、收據(jù)、印章未分人保管，更有甚者支票印章全部交由出納保管；③缺乏有效的財產(chǎn)管理制度。校車私用，不定期盤點(diǎn)物資，侵占校園財務(wù)；④未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，導(dǎo)致收支不能按計劃執(zhí)行，缺乏有效的成本管控。以上種種現(xiàn)象，造成收入不入賬、財物流失、資金浪費(fèi)，嚴(yán)重影響連鎖幼兒園持續(xù)健康發(fā)展。此問題必須亟待解決，以樹立連鎖幼兒園良好的大眾形象，贏得良好的社會口碑。

三、加強(qiáng)連鎖幼兒園內(nèi)部控制的措施

（一）提高認(rèn)識，完善內(nèi)控制度

對于各地幼兒園在遵循國家統(tǒng)一的法律法規(guī)的大前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)章制度因地制宜，分類指導(dǎo)，堅持共性與個性相結(jié)合的方法開展內(nèi)部控制制度。嚴(yán)把財務(wù)人員招聘關(guān)，選撥任用德才兼?zhèn)涞膶I(yè)人員，并定期組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)與考核。幼兒園內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的宣傳，使投資人、管理層、員工增強(qiáng)內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，以便及時采取措施，堵塞漏洞，防止貪污舞弊浪費(fèi)等犯罪行為的發(fā)生。從而保護(hù)幼兒園資產(chǎn)的安全和資源的合理使用，降低風(fēng)險。強(qiáng)化崗位職責(zé)，堅持制度管人，對關(guān)鍵崗位加強(qiáng)管控，細(xì)化責(zé)任，獎罰分明，不相容職務(wù)分離，定期清查財物，印章票據(jù)專人分開保管。同時堅持執(zhí)行預(yù)算管理制度，精打細(xì)算，量入為出，合理統(tǒng)籌資金，開源節(jié)流，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化。

（二）組建內(nèi)控管理平臺，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)信息共享

當(dāng)前階段，因為連鎖幼兒園的管理模式扁平并且單一，可以融入信息技術(shù)、組建起連鎖幼兒園綜合的內(nèi)控管理平臺，集幼生個體家庭信息、園所經(jīng)營管理、財務(wù)內(nèi)控等數(shù)據(jù)為一體連鎖幼兒園網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)集成平臺。其可以智能的推送入園信息、進(jìn)行智能的考勤統(tǒng)計和語音播報等，可以滿足連鎖幼兒園的需要。構(gòu)建適合連鎖幼兒園發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)控管理平臺，其關(guān)鍵優(yōu)勢是信息共享，真正實現(xiàn)各部門間的相互合作與相互監(jiān)督，家園互動，大大降低出錯或人為舞弊的風(fēng)險，同時，管理和控制功能的增強(qiáng)，使幼兒園內(nèi)部控制真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）精準(zhǔn)評估風(fēng)險，有效防范與規(guī)避風(fēng)險

幼兒園管理人員需要對連鎖幼兒園面對的潛在風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的評測。風(fēng)險的評估主要包括目標(biāo)、測定、分析以及應(yīng)對等相關(guān)內(nèi)容。連鎖幼兒園在日常的經(jīng)營管理中，需要建立健全完善的風(fēng)險評估機(jī)制，對于連鎖幼兒園經(jīng)營活動的系統(tǒng)化以及客觀化進(jìn)行相應(yīng)的評估，才能進(jìn)一步的保證連鎖幼兒園經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化實現(xiàn)。連鎖幼兒園風(fēng)險目標(biāo)的設(shè)定與企業(yè)目標(biāo)相一致。在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對于連鎖幼兒園的資產(chǎn)、財務(wù)、服務(wù)以及風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，需要進(jìn)行相應(yīng)的分析，以此來明確連鎖幼兒園風(fēng)險的目標(biāo)。通過定量化預(yù)測的方式對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，將風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行量化，把預(yù)測結(jié)果作為前提進(jìn)行分析，進(jìn)一步實現(xiàn)風(fēng)險的定性以及定量。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險管控，妥善化解風(fēng)險

依照風(fēng)險評估的結(jié)果采取對應(yīng)的措施。及時對風(fēng)險進(jìn)行控制和處理，也會體現(xiàn)在連鎖幼兒園的最終控制結(jié)果上。風(fēng)險控制整體貫徹于連鎖幼兒園的各個組織部門上。除此之外，還相應(yīng)的涉及到相應(yīng)的崗位分離以及調(diào)整和授權(quán)等內(nèi)容。在連鎖幼兒園內(nèi)部控制中，若是想要加強(qiáng)對連鎖幼兒園風(fēng)險的應(yīng)對和控制，可以采用風(fēng)險地圖法。依照連鎖幼兒園現(xiàn)實的經(jīng)營情況，對連鎖幼兒園各種潛在的風(fēng)險進(jìn)行分級。可分為較小、一般以及重大。此外，針對于風(fēng)險的控制，需要連鎖幼兒園依照內(nèi)部控制的需求，以教育以及管理作為主要的核心，加強(qiáng)對預(yù)算和資金的管理，進(jìn)一步提高連鎖幼兒園內(nèi)控的層次性和合理性，才能進(jìn)一步推動連鎖幼兒園的健康發(fā)展。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督與服務(wù)，充分發(fā)揮審計職能

要對連鎖幼兒園內(nèi)部控制的運(yùn)行情況展開相應(yīng)的監(jiān)督，進(jìn)行高效的管理。以此來獲取評估信息，才能及時有效的發(fā)現(xiàn)連鎖幼兒園內(nèi)部控制系統(tǒng)中所存在的風(fēng)險，進(jìn)一步調(diào)整連鎖幼兒園的內(nèi)部控制體系。在實際的操作過程當(dāng)中，監(jiān)督和評估需要有組織的展開。為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督，發(fā)揮評估的作用，連鎖幼兒園需要做好信息的公開，方便內(nèi)部人員以及外部的群眾進(jìn)行監(jiān)督。此外，要需監(jiān)督的獨(dú)立性。連鎖幼兒園普遍都沒有達(dá)到獨(dú)立設(shè)置審計機(jī)構(gòu)的條件，因此需要由專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的工作。要定期的開展財務(wù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，以此來檢查連鎖幼兒園內(nèi)部控制落實情況，以及明確資金的管理和使用的現(xiàn)狀，以此加強(qiáng)對連鎖幼兒園的全面監(jiān)督檢查。這是加強(qiáng)連鎖幼兒園內(nèi)部控制的措施之一。

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（作者單位：珠海美地教育咨詢有限公司）