房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

沈佳萍

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)重要的產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)計(jì)民生有著重要的影響，財(cái)務(wù)資金也是房地產(chǎn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，要保證房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全和合理應(yīng)用，保證房地產(chǎn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要對(duì)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文對(duì)從浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份有限公司出發(fā)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善進(jìn)行研究，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；建立與完善

房地產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模比較龐大，內(nèi)部情況比較復(fù)雜，管理起來難度比較大，加上經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也應(yīng)該要不斷改革，適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，才能減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)良性發(fā)展，有利于房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)有序運(yùn)行，減少給國(guó)家和人民帶來的損害。所以加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善勢(shì)在必行。浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份成立于上世紀(jì)90年代中期，集房地產(chǎn)綜合開發(fā)、經(jīng)營(yíng)；物業(yè)管理；房屋拆遷；鋼材、木材、建材的銷售，餐飲、住宿（限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)），自有房屋出租，房地產(chǎn)項(xiàng)目的銷售策劃和銷售代理于一身，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的瞬息萬變，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善也十分艱巨。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

為了確保單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確可靠，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)將單位內(nèi)部的工作明確分工，從而相互制約又相互合作，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度就是其中的一部分，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家政策、方針的指導(dǎo)，為保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金、財(cái)產(chǎn)的完整與安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠及實(shí)效性，盡量降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)系著拿地、建房、買房，每一項(xiàng)工作都是需要大量資金的投入，資金數(shù)額龐大，財(cái)務(wù)人員工作量更是大而復(fù)雜，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理非常困難。此外，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)化的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)體系，使得這些資金被廣宣部門、營(yíng)銷部門等業(yè)務(wù)部門分割使用，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)呈現(xiàn)出有限的資金難以滿足無限的管理需求的問題。零散化的資金周轉(zhuǎn)形式，使得房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完整的資金周轉(zhuǎn)流程圖，難以將房地產(chǎn)企業(yè)資金置于一個(gè)公開透明的環(huán)境下運(yùn)作，不僅容易滋生房地產(chǎn)企業(yè)資金另挪他用等資金管理問題，還使得房地產(chǎn)企業(yè)管理者無法直觀且動(dòng)態(tài)的了解當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度

房地產(chǎn)企業(yè)屬于重資本投入的企業(yè)類型之一，因此呈現(xiàn)出資金需求量大、資本融資難度大的特征。筆者通過對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度開展情況進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)大部分的房地產(chǎn)企業(yè)存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度問題，具體表現(xiàn)為兩種現(xiàn)象，第一種現(xiàn)象是對(duì)內(nèi)部控制制度環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息與溝通以及內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏正確的認(rèn)知，認(rèn)為這些只是表面工程而已，第二種現(xiàn)象是部分房地產(chǎn)企業(yè)非常重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善，也投入了大量的人力成本、財(cái)力資源，然而由于所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏可操作性、系統(tǒng)性，使得房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度難以滿足房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際工作需求。造成房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善的內(nèi)部控制制度的原因在于，一方面房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善工作并未立足于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際的管理需求，沒有將其與房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，另一方面房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善尚未與房地產(chǎn)市場(chǎng)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及稅收政策結(jié)合起來，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)只是盲目地構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度更多的停留在文字編制的層面，而非實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理層面。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

造成房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系的問題在于，一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的任用主要由房地產(chǎn)企業(yè)的管理層直接聘請(qǐng)，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)的管理層為了鞏固自己在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理地位，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的管理層容易與財(cái)務(wù)人員搞權(quán)錢交易，使得房地產(chǎn)企業(yè)最終出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表缺乏客觀性、真實(shí)性。另一方面是由于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表自身的缺陷所致，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的公布形式主要以年報(bào)為主，使得財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表無法實(shí)時(shí)的反應(yīng)當(dāng)前的資金流轉(zhuǎn)狀況，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)職工難以及時(shí)知曉企業(yè)的財(cái)務(wù)資金使用情況。內(nèi)外部監(jiān)督管理體系缺乏容易加大房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，容易導(dǎo)致公款私挪等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)措施

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度

為了健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度，使得房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的運(yùn)作有章可循。一方面房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)立足于房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等稅收管理?xiàng)l例，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)，從而制定出既符合法律規(guī)范又符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制、財(cái)務(wù)資金管理、固定資產(chǎn)管理、企業(yè)融資管理等一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)規(guī)章制度的健全離不開實(shí)際的運(yùn)作，只有在實(shí)際的運(yùn)作中，房地產(chǎn)企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的不完善之處。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的崗位責(zé)任，讓所有的人能夠清楚的了解自身所承擔(dān)的責(zé)任，明白不同的情況下應(yīng)該做哪些事。此外，為了營(yíng)造規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度氛圍，從而健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部的走廊、辦公室內(nèi)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)規(guī)章制度的條款、流程圖。

（二）構(gòu)建有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

為了構(gòu)建有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，通過內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善提供監(jiān)督支持。另一方面，有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系的構(gòu)建離不開大數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)的管理者能夠?qū)崟r(shí)關(guān)注當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)作情況，是否存在超支、小金庫(kù)等問題。此外，將財(cái)務(wù)信息以數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行公示，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠及時(shí)的了解財(cái)務(wù)資金的使用情況，從而發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)員工監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不僅影響著眾多行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，還影響著我國(guó)稅收收入情況。隨著房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入新形勢(shì)，越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)開始重視房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善，雖然當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在諸如缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督管理體系等問題，但是為了推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)的推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善工作，不斷拓寬房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力提高的同時(shí)，從而推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王少飛.“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)影響的研究[D].安徽大學(xué)，2017.

[2]朱鵬.芻議房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善[J].中外企業(yè)家，2015

[3]梁紅.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010.

（作者單位：浙江大樹置業(yè)集團(tuán)股份有限公司）