淺析企業全面預算管理的問題與改進

沈華林

摘 要：企業的發展離不開管理，良好、科學的管理能促進企業健康、持續發展。全面預算管理就是其中之一，作為企業管理的重要組成部分，其對企業的發展將起到一定的促進作用。在企業的管理過程中，管理者要不斷地學習以及善于運用現代管理的理念，充分認識全面預算管理及其重要性，結合本企業的實際經營情況，有機地運用全面預算管理，促使企業不斷提升經營管理水平，提高企業經濟效益。

關鍵詞：全面預算管理 重要性 存在問題 改進措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）04（c）-098-02

1 全面預算管理及其重要性

全面預算管理是企業以一定時期的經營目標（一般為一年或一個經營周期）為依據，對期間所要發生的經營、財務、投融資等經濟業務為預算對象，以銷售預算為起點，對企業的生產、成本、現金收支等情況進行預算，預測企業在一定時期的財務狀況和經營成果，從而實現企業既定的經營戰略目標。

俗話說：“凡事預則立，不預則廢。”全面預算管理是一個全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合性管理系統。作為企業管理的一種手段，實現全面預算管理顯得尤其重要。

1.1 發現企業“經營瓶頸”

全面預算是把企業的經營目標以資金預算的形式加以量化，分解成可執行的經營預算、財務預算、資本預算三大類，作為各部門進行具體實施的工作目標和計劃。企業管理層可以通過全面預算的編制，結合企業現有的各種資源，發現企業經營目標在實施過程中可能出現的“經營瓶頸”，事先通過不同的角度審視問題所在，及時提出解決問題的建議和辦法，盤活企業的綜合資源，提高資源的使用效率。

1.2 促使部門之間的協調溝通

部門預算是企業全面預算的基礎，各部門在預算編制過程中，不能“閉門造車”。一方面要依據企業的經營目標來制定、量化自己的工作目標；另一方面還需要考慮其他部門的工作目標及其需求，以及有可能對本部門所產生的影響。所以各部門在圍繞企業經營目標編制預算的同時，要及時進行溝通，明確相互之間的權責關系。因此編制全面預算，實質上也是在編織部門之間的信息溝通網，這不僅能增進部門之間的相互理解和團結協作，而且還可以提高預算編制的質量。

1.3 促進企業綜合管理水平的提高

企業全面預算管理也是一項全方面、全過程的工作。其核心在于“全面”，任何環節出現問題，都會影響到企業的整體經濟效應。在預算的執行過程中，企業管理層應及時發現、調整和糾正偏差，并采取相應的積極有效的措施進行修正，以保證企業預定經營目標的實現，從而提高企業的整體管理水平。

1.4 提高員工的工作積極性

全面預算是一項全員參與的工作，同時全面預算也為員工的績效評估提供了相應的標準或指標。在預算的實施過程中，企業通過對預算執行情況與年度預算目標進行比較、分析，作為對部門及其員工工作績效與否進行考核的重要依據之一。企業可通過多種方式對員工進行獎勵或激勵，從而提高了員工工作的積極性、主動性和上進性。

2 全面預算管理存在的問題

全面預算管理作為企業內部管理控制體系之一，在企業管理中有著它的重要性，因而越來越受到不少企業的青睞。由于全面預算管理是一個完整的系統管理，它需要有一系列的前置重要條件，包括高層及其管理層的支持、全員參與、預算組織機構的保障、預算管理制度的保障、預算管理流程的制定、財務數據核算信息共享等作為它的基礎環境，要做好這項工作確實不容易，所以在全面預算的編制與實施過程中會存在著一些問題，特別是中小企業有著共同的特點和現象。

2.1 預算編制缺乏共同參與性

“誰用款誰編制”是預算編制的原則之一。但是在實際工作中，往往出現兩種形式：一是由各部門負責人或助理直接編制，沒有落實到具體人員；二是以財務部門為中心，形成“單挑”作戰，其他部門干脆不參與或參與度不足。而企業的經營目標，是需要各部門及其人員之間的協調與合作來共同完成的。如果企業的全面預算不是一個全員參與的編制模式，這樣編制出來的預算，不但預算數據準確率低，而且會導致預算目標與企業的實際情況、經營目標相脫離，預算的執行不得力，業績評估功能也會受到影響，難以發揮有效的作用。

2.2 預算數據與財務信息缺乏共享性

企業全面預算歸根到底是資金預算，資金預算的實施最終表現為資金的流入和流出，再通過會計核算歸集到相應的收入、成本、費用等科目。同一筆資金的流入或流出，還需要在預算科目中加以體現，從而監管經營收入是否完成預算目標值，成本、費用的實際發生數是否出現超支等情況。這一方面需要會計科目與預算科目有著對接的基礎信息，否則會造成數據口徑不一致而難以進行差異性的比較、分析，進而不能及時發現和解決問題；另一方面對于同一筆資金的流入或流出，都需要在預算科目與會計科目分別記錄，這增加了人力成本及其工作量。由于會計與預算兩者之間的數據信息缺乏共享，進而對預算執行的控制力度產生了一定的影響。

2.3 預算的編制和執行缺乏一致性

企業全面預算追求的是資金平衡，在預算編制過程中，如發現某個時期資金短缺，部門之間就需要進行協調合作，采取融資或調整工作進度等方案進行解決，以增加現金流入或減少成本、費用的支出，不能脫離企業的實際情況和經營能力，人為地調整預算編制來“粉飾太平”。但是在實際工作中會出現已經編制好的預算“置之不理”，在預算執行過程中“我行我素”，使得編制好的全面預算“形同虛設”，最終導致資金流入和流出的實發數與預算數大相徑庭，這不僅使全面預算失去了存在的價值，而且還失去了應有的嚴肅性和有效性。

2.4 預算實施缺乏激勵性

全面預算的目的是為了促進企業盈利能力和綜合管理水平的提高。凡事都要有人去操作，預算的實施能否達到預定的目的，關鍵在于人。所以要把對部門和員工的預算執行情況納入企業業績考核管理體系中，并與員工的薪酬進行掛鉤，視預算執行的效率與否，對部門和員工實施獎懲措施，以充分調動員工的工作積極性。但不少企業由于缺乏對預算的控制力或執行力，無法對具體操作預算的部門和人員進行量化的業績考核，或者有的企業沒有建立起預算執行業績考核制度，缺乏激勵機制。這就造成了在預算實施過程中出現的問題得不到及時的改進和解決，從而進一步影響到全面預算的正常實施。

3 加強全面預算管理的改進措施

3.1 實行全員參與，營造企業預算文化

預算編制是以企業經營目標為依據，全員參與為前提，而不是財務部或者企業管理層的事情。各部門及其所屬人員應根據企業經營目標提出或分解本部門所屬的預算指標，提出預算方案，進行反復討論，再經過部門之間的協調、修正，在此基礎上逐級匯總上報，最后認證、審批而成。全面預算只有經過企業高層的積極支持和管理層、員工的積極參與，這樣編制而成的預算才能接地氣，才具生命力和創造力，才能實現對企業資源的合理配置。通過預算編制，促進了企業員工的團結合作精神，同時也營造了企業預算文化和思維。

3.2 搭建數據信息平臺，實現數據信息共享

有條件的企業應搭建數據信息共享平臺，讓預算管理軟件與財務軟件有機連接。以本公司為例，事先讓量化的預算科目與會計科目相對接，當用款部門在申請成本、費用時先選擇對應的預算科目，此時界面會提示所選預算科目的預算總額、結余金額，當發生超預算申請時，系統會自動停止申請流程，這時必須啟動追加預算程序。在之后的審批流程節點上，增設財務人員復核，審核所涉及的預算科目及其發生的金額是否正確，審核無誤后再流轉至下一個審批節點。申請的款項通過財務部門支付后，可以自動地同時生成對應的會計憑證和預算記錄，用款部門和企業管理層可根據權限隨時查閱預算的執行情況，發現問題及時協調解決。由于實現了財務與預算數據的信息共享，進一步提高了各部門的預算執行力。

3.3 增強預算執行力

預算一旦下達，公司上下就必須認真執行，在預算的實施過程中，應采取剛性控制和柔性控制相結合的方法，各司其職地對企業的資金流和業務流進行監控。當發現預算數與實發數存在異常的，管理層要分析其存在的原因，落實責職歸屬，及時采取措施進行解決；當經營目標發生變化時，企業要及時組織相關部門對預算進行調整或修正，不能使預算的實施“表里不一”。以增強全面預算的執行力，體現預算的嚴肅性。

3.4 建立預算激勵機制，提升綜合管理水平

全面預算的編制也為部門、員工設置了相應的經 營業績指標，所以企業需要建立與完善預算考評體系，融入企業、部門、員工三個業績層面，建立預算激勵機制。把對部門的考核與該部門負責人的績效相關聯，考核其在企業和部門預算管理層面的領導力、協調力、執行力等方面的時效性；同時也要把對部門的考核與所屬員工的業績相結合，考核員工在預算的編制、執行、協調、處理等方面的及時性和準確率。只有把企業的經濟效益與部門及其所屬員工的薪酬激勵、業績管理三者相結合，才能充分發揮他們的工作能動性，從而提升企業綜合管理水平，促進企業全面預算的有效實施。

4 結語

正如美國著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。企業通過不斷地改進和完善全面預算管理體系，進一步提高全面預算管理的水平，只有這樣才能促使企業的經營目標能更好地落實。

參考文獻

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