基于平衡計分卡的W商管公司全面預算管理

王成 高倩雯

預算管理作為企業資源優化配置的重要方式，其在企業管理中的地位毋庸置疑。我國大多數企業已經逐漸意識到傳統預算管理體系的缺陷與不足，并且對如何有效改善企業預算管理這一問題進行積極的研究和探討。平衡計分卡和預算管理優勢互補，將兩者融合起來是解決企業預算管理問題的有效途徑。商管公司也應意識到二者的結合能夠有效整合企業內部資源，有助于提高企業經濟管理效率。

一、W商管公司全面預算編制主要內容

W商管公司的全面預算實行信息化管理，擁有一套自己獨特的商管預算管理系統，與資產租賃系統和報賬系統相連，使預算編制更加簡便易行。

1.信息化下營運部預算編制。①租金預算編制。全面預算管理系統抓取資產租賃系統的租賃合同信息，包括租金標準、計費面積等，系統會自動根據現在鋪位執行合同的標準來默認生成該鋪位全年的預算。②物管費預算編制。將開始日期、截止日期、計費標準、計費面積自動抓入到全面預算系統中，系統自動計算年度預算。③多經、廣告收入預算編制。由營運部經理錄入點位信息，錄入后同步到全面預算系統，每個點位信息都有其各自的計費標準，比如，固定點位計費標準為合同計費面積乘以計費單價。

2.信息化下工程部預算編制。①工程維保預算編制。系統會自動獲取工程維保業務事項的任務次數、執行崗位等，總部工程部制定標準的78類業務事項、完成標準，廣場根據總部制定標準，編制本廣場任務計劃，當實際任務次數不等于工作標準執行次數，系統紅燈警示，當任務計劃完成后，才可對應月份錄入財務預算。②能源費預算編制。能源費的預算首先需要錄入廣場設備的功率、運行小時、月度運行系數等相關信息，之后系統自動生成廣場能源費的預算，能源費財務預算=功率*數量*單價*日運行小時數*本月運行天數。

3.信息化下物管部預算編制。①清潔衛生、綠化養護、安全保衛預算編制。同上面工程維保預算，不再贅述。②停車場收入預算。周轉率=車流/當月天數/車位數量；每月預算=車位數量*綜合單價*周轉率*當月天數③停車場支出。根據實際填寫，可參考停車場收入扣除稅金5.6%，并按60%計入停車場成本。

4.信息化下行政部預算編制。①營運人工成本和管理人工成本的預算編制。錄入營運和管理人工信息；錄入對應崗位的年度調薪計劃；系統生成年度調薪和年度薪酬標準。②營運行政辦公費和管理行政辦公費的預算編制。直接下載模板，上傳預算信息；系統根據人工成本基礎信息和調薪計劃自動算出“年初薪酬標準”和“年度調薪”預算。

5.信息化下財務部預算編制。①支出類科目。其他成本、營業稅金及附加、財務費用、資產減值損失、所得稅費用、其他管理費用、營業外支出、折舊及攤銷費。②收入類科目。營業外收入，在系統中進入財務預算界面，打開一個預算科目，按照月份直接填寫預算金額即可。

二、W商管公司全面預算管理中存在的問題

1.預算偏向于財務指標而忽略非財務指標。W商管公司的預算仍然以收入支出等財務指標為重點，對于公司的一些非財務的內容，缺乏有效的監控，財務指標只是對企業以往各期經營活動的描述和總結，不能對客戶、服務水平、員工發展問題等方面提供早期預警，具有指標的滯后性。企業的預算管理重短期、輕長期，缺乏長遠發展的考慮，對于與公司發展密切相關的員工和客戶等卻沒有涉及，不利于企業的可持續發展。

2.預算目標與企業戰略目標相脫節。W商管公司年度收支預算只是以各部門上報的數據為基礎，由財務部門進行匯總，W公司雖然制定了發展戰略，但不能夠與全面預算管理有效結合，導致企業戰略沒有具體的方法將目標進行細化，無法形成有效的戰略行動方案。企業各個部門的預算編制階段具有功利性，緊盯企業績效的考核方法，缺乏持續發展的戰略意識，缺乏全局觀念。

3.相關人員的預算管理意識薄弱。W公司在全面預算管理方面已經取得了很好的成就，但是卻還是沒有做到全員積極參與，主要體現在兩方面：一是W公司對于預算管理的宣傳度不足，一些普通員工仍然認為預算管理只是管理層的事，與自己無關；二是各層級人員由于自身素質的不同，對于戰略目標的認識過于籠統，W公司現有的全面預算管理模式還不能將企業戰略目標細化到每一層級的員工都可以理解的程度，各崗位人員難免積極性下降。

三、基于平衡計分卡的W商管公司全面預算管理

1.W公司引入平衡計分卡的可行性。①W公司具有明確的企業發展戰略。平衡計分卡作為企業戰略管理的一種先進手段，首先要明確企業整體的戰略目標，其次應該根據整體戰略制定各層級子戰略，應該把整體的戰略目標作為設置平衡計分卡四個維度關鍵指標的基礎。W公司從企業發展初期，已經開始重視企業的整體戰略目標，并有針對性的提出了企業戰略規劃，這也為平衡計分卡在W公司的順利實施打下了良好的基礎。②W公司的管理團隊活力充沛。企業引入平衡計分卡，即需要企業的管理團隊具備先進的管理知識，才能保證平衡計分卡在企業發揮其價值。W公司的管理團隊相對年輕，對新鮮事物的接受能力較強。同時，年輕的隊伍充滿熱情與活力，具有良好的開拓創新精神。因此，能夠有效促進平衡計分卡在W公司的實施和發展。③W公司具備獨特的全面預算管理系統。引入平衡計分卡的全面預算管理，需要信息技術的支撐，由于其指標包含了平衡計分卡的四個維度，大數據預算指標越來越多，傳統的預算管理很難對其進行管理，W商管公司現在已經有自己的預算管理系統，可以確保各部門之間信息的及時傳遞，加強了對龐大數據的收集與整理、統計與分析的準確性，為公司的預算管理工作奠定了良好的基礎。

2.明確W公司戰略目標并進行分解。W公司基于平衡積分卡的全面預算管理，要求W公司必須始終以企業的發展戰略為主要方向，走向世界，爭做百年企業，一直是W公司的奮斗目標，引入平衡積分卡后，預算管理工作需要始終圍繞這一公司愿景。W公司應結合平衡計分卡的四個維度對戰略目標進行分解。①財務維度。 W公司十分重視財務指標，因為其可以直接的反映公司的經營業績，財務指標可以提升股東價值，讓股東財富最大化，根據W公司預算編制的現狀，在這個層面的戰略目標可以分解為提高收入和降低成本費用。②客戶維度。指與W公司利益相關的所有人，公司商鋪的租戶，購物中心的消費者、廣場設備的供應商、以及其他的合作商等。為了客戶有更好的體驗，在此層面，將戰略主題分解為客戶滿意度、客戶忠誠度、市場占有率等，以更好地建立企業品牌形象。③內部流程維度。這一目標是體現公司經營管理的關鍵，是公司實現利潤和良好客戶關系的基礎，一個發展很好的公司必然離不開合理的組織機構設置和科學的內部管理流程。因此，此維度的戰略目標可以分解為提高客戶關系管理水平、增強組織機構設置科學性、提高公司運行效率。 ④學習與成長維度。公司必須重視內部員工的選拔與培養，一個優秀的企業管理者必然會關注員工的發展情況，考慮公司員工的想法，根據W公司的實際情況，此層面的戰略目標可以分解為持續提高員工技能水平、提升員工滿意度，注重人才梯隊建設。

3.具體指標的選定。平衡計分卡四個維度的指標，包括財務指標也包括非財務指標，以保證所選指標更加科學、合理。W公司在為設置指標體系的時候應該注意所處行業特征，另外，指標和目標值的設定應該簡單明了，以便于W公司獲取和考核。本文從W公司的實際情況出發，結合公司的長期戰略發展需要，主要從四個方面構建了基于平衡計分卡的W公司全面預算指標體系。在財務方面，選取租金收入、物管費收入、人工成本、工程維保費等收入與支出指標作為核心指標；在客戶方面，選取市場占有率、累計忠誠客戶、累計一般客戶、客戶投訴率作為核心指標；在內部流程方面，選取租金收繳率、出租率、部門設置、部門協作性、業務流暢度作為關鍵指標；在學習與成長方面，選取員工代表大會次數、員工培訓支出、高學歷人才占比、員工人均收入、員工流失率作為關鍵指標。

四、W商管公司引入平衡計分卡的實施保障

1.強化平衡計分卡的全面預算管理意識。W公司全面預算管理引入平衡計分卡，一是要得到公司領導層的推動、支持，二是W公司的全體全員有積極參與其中的意識，特別是各個下屬分公司，必須要適當加以引導，確保所有員工都能對全面預算管理引入平衡計分卡理念的認可度。

2.培育適應預算管理型的創新公司文化。基于平衡計分卡的預算管理體系，不僅與原有的體系一樣，有著預算執行、監督等職能，其還有一個任務就是清楚困難與障礙，保證戰略目標的完整實現。公司的愿景與使命，一般是兼具挑戰性與超前性的，而W公司新的預算管理模式，自身就是一個提倡創新的戰略管理工具，所以，公司應該還要培育具有創新色彩的企業文化，使公司員工在積極參與的基礎上，創造性的解決困難，以管理創新提升公司的經營管理質量，使W公司的全面預算管理得到創新型公司文化的支持。

3.增強培訓力度。W公司要重視基于平衡計分卡的預算管理相關知識與業務的培訓工作，要實行培訓分類制度，針對各崗位工作的特點開展相關的培訓與學習工作，提升員工自身的素質與能力，進一步使公司的管理能力得以提升。

為了提高公司管理水平及自身競爭力，應將平衡計分卡引入公司全面預算管理中，加強全員對平衡計分卡與全面預算管理融合的重視度，運用平衡計分卡，加強全面預算管理與公司整體戰略，以及部門、個人目標間的聯系，為公司的可持續發展注入新的生命力。

（作者單位：齊齊哈爾大學經濟與管理學院）