行政事業單位內部控制建設的探究

李彥青

目前，行政事業單位的內控管理工作中存在著諸多問題，內部控制意識淡薄、制度不健全、崗位設置不合理、缺乏風險評估等問題都有待解決。行政事業單位要加強對內控管理工作的認識，提高對內控管理工作的重視。根據當下我國經濟社會發展的新形勢，提高內控管理工作的效率，積極的解決行政事業單位內控管理工作中的問題，讓行政事業單位更好的為社會提供服務、促進其可持續發展。

一、內控管理工作的重要性

行政事業單位屬于國家職能部門，不以營利為目的，旨在為廣大人民群眾提供社會服務。而在實際工作中，有些單位出現了腐敗、舞弊等危害社會公眾利益的行為，也損害了黨和國家的形象。在經濟飛速發展的今天，逐步完善內控制度是反腐倡廉的重要手段，是對管理者權利濫用的重要約束，也是保證行政事業單位可持續發展的重要保證。

二、行政事業單位內控中存在的問題

(一)單位內部控制意識薄弱，缺乏良好的內部控制環境。如今，行政事業單位對內控管理重視程度不高，更重視業務的運營與發展，對于內控管理的概念、認識都尚不清晰。而且由于單位負責人對內控究竟是什么都不太清楚，只是把內控的管理工作交給財務部門負責，其他部門對此沒有認知更沒有參與，使內控管理形同虛設。

(二)內控管理制度沒有從實際出發、執行率低。因為行政事業單位對內控管理的不重視，導致很多行政事業單位沒有結合自身的實際情況制定內控管理制度，在實際的管理中，內控管理流于形式、內控管理工作的執行效率也不高。有些單位制定的內部控制制度，僅僅是依葫蘆畫瓢，照搬模板，實際操作中更是將制度束之高閣，這大大增加了行政事業單位可能面臨的風險，制約了單位內部控制管理的執行效率。

(三)內控管理流程、崗位設置不合理。首先，行政事業單位由于人員、編制的限制，一些崗位違背了內控管理中的不相容崗位相分離的原則，導致了管理工作出現漏洞。其次，缺乏對內控工作的培訓，例如內部控制的信息化建設離不開各部門的協同配合、共同參與，但是因為缺乏培訓，人員無法有效的將內控信息化系統融入日常工作中并發揮作用。第三，內控管理過程中缺少有效的監管，權責不明確，沒有建立完善的監督、管理機制，給行政事業單位的財務體系埋下了不小的隱患。

(四)缺少對風險的評估、會計基礎工作薄弱。單位各部門對其在日常業務活動中的各項風險缺乏認識，內審部門尚未建立健全以風險為導向的審計方法，對每一項風險沒有充足的認識，對各項業務經營活動沒有規范化的管理。事業單位自身防范風險的意識不高，由此導致事業單位存在的如資金、預算、管理等方面的潛在風險不斷增加。并且，行政事業單位即使進行風險評估，也缺乏根據業務范圍、業務流程等的變化而進行調整。由于行政事業單位的公益性，相對企業來講會計核算也較為簡單，因此一些單位會計人員身兼多職，缺乏對會計核算工作的重視。

三、新形勢下行政事業單位加強財務內控管理能力的具體對策

(一)全員參與、提高對內控工作的重視程度。首先，單位要加強內部各部門的溝通與配合，內控工作不能僅僅局限于財務部門，要形成全員參與的良好環境，要加強全體工作人員對內部控制重要性的認識，定期組織內控管理知識的培訓，提升全體人員的綜合素質和業務能力。其次，管理人員要提高管理決策的能力，明確管理人的職責，帶領單位全員投入到內控管理建設中來，把內控工作落到實處，在單位管理人的帶領下，給單位營造一個良好的內控管理氛圍，提高員工的工作積極性。

(二)建立專門的內控管理部門、完善內控制度。單位要在內部建立專門的內控管理部門，配備能勝任內控工作的人員，提高管理工作效率的同時，把單位的內部決策和管理工作都落到實處，加強單位資金、收入支出的管理，進行合理的預算編制，合理的配置資源，完善內控制度，明確各人員的職責，以促進內控工作的順利開展。

(三)梳理各項業務流程、合理設置崗位。首先，要梳理內部業務流程體系，只有明確內部業務流程，才能在此基礎上做好內控工作。同時，盡管行政事業單位的人員編制受限，也應按照不相容崗位相分離的原則合理設置崗位，比如決策、審批、執行不能為同一人，重大事項必須實行集體決策制度，使每一位工作人員都能在工作中發揮積極的作用，也使每一個關鍵崗位都能形成制衡的機制。

(四)加強風險意識、建立有效的風險評估體系。行政事業單位雖然具有公益性，但是對于風險的評估不容忽視。每項內部控制管理的構建都離不開有效的風險評估機制，行政事業單位為了保障資金安全，促進長久穩定的發展，構建完善的風險評估體系是很重要的。風險評估是一個持續、反復的過程，應隨著內外部環境的變化而及時作出調整。面對單位運營中所存在的風險，實施全面的監管和評估，減少行政事業單位因為風險帶來的損失。

五、結語

綜上所述，加強對行政事業單位內控工作中存在問題的重視，有助于提高行政事業單位內控工作的有效性。針對內部控制中常見的問題，提出完善內部控制的各項措施，梳理各項業務流程、合理設置崗位，加強風險意識、建立有效的風險評估體系，通過不斷提高內部控制管理的水平，規范內控管理工作，從而優化單位的資源配置，提升單位的經濟效益，促進單位的可持續性發展。