BSC在地質調查項目績效評價中的應用

北京礦產地質研究院

一、緒論

(一)研究背景

2017年10月，黨的十九大提出“全面實施績效管理”的改革要求，其主要目的是為了提升財政資金的使用效益，保障出成果、出人才、審計不出大問題。與之相應的，中國地質調查局財務部2018年3月制定了《中國地質調查局地質調查項目績效評價指南(試行)》，對地質調查工作的績效評價也提出了新的要求。

在綠水青山就是金山銀山，綠色勘查的新理念下，地勘單位急需轉型，一個能夠落實單位發展戰略的業績評價系統呼之欲出。2017年9月，財政部制定了《管理會計應用指引第100號-戰略管理》等22項管理會計應用指引，在績效管理相關應用指引部分詳細介紹了企業有效應用BSC的方法。本文結合一個地質調查項目案例闡述在實務中如何應用BSC進行項目績效評價，并對完善地質調查項目績效評價展開一些探索性的嘗試。

(二)研究意義

平衡計分卡是從財務、客戶、內部流程、學習成長四個維度對企業進行績效評價的一種系統化方法。平衡計分卡提供了一個綜合的業績評價框架，是將企業的戰略目標轉化為一套條理分明的業績評價體系[1]。BSC將財務指標和非財務指標綜合考慮，在主要參與方利益之間、定量評價和定性評價之間、短期經營和戰略目標之間實現平衡，完成全方位的績效評價。

我國地質調查項目績效評價目前存在評價主體比較單一，目標重工作量和時效，輕理論應用和技術創新等問題。平衡計分卡作為一種以企業戰略為核心績效評價工具，采用多重指標、多個維度進行績效評價。本文試圖運用平衡計分卡的優點來完善地質調查項目的管理模式和績效評價方式，并提出相應的建議，為新背景下地勘單位的發展提供參考和借鑒。

二、現階段地質調查項目績效評價體系存在的主要問題及原因

(一)存在的主要問題

地質調查項目的評價主體比較單一。地質調查項目評估是由中國地質調查局、財政部和承擔項目單位共同開展的。這一過程缺乏專業的評價機構和評價人員，不利于保證評價過程的透明，以及評價結果的客觀公正。相應的，對地質調查項目經費的監管也主要是由政府部門縱向進行，難以讓社會和公眾了解和監督。

地質調查項目績效目標重工作量和時效，重視工作過程中的實物工作量、規定時間取得的成效等短期產出；輕理論應用和技術創新，忽略長期效益和影響。雖然設置經濟、社會、環境、可持續影響等效益指標，以及服務對象的滿意程度，但重點不明確，效益指標難以量化。

現階段地質調查項目績效目標以需求為導向的精準對接做的不夠。地質調查項目提交的成果都是各地勘單位所擅長的內容；沒有轉換思想，將項目的成果與現階段國家和人民的需求結合起來。績效目標應該重點突出用戶的具體需求。另外，績效目標受政策的導向比較嚴重，這與我國的國情有關。

最后，地質調查績效評價成果應用不夠。績效評價結果沒有在項目立項、預算安排、成果評價過程中真正發揮作用。

(二)主要原因分析

1.績效管理制度不健全

目前我國在項目績效精準評價方面正在展開積極的嘗試和探索。雖然財政部、中國地質調查局等部門頒布了績效管理制度，但對現階段地質調查項目績效評價而言，既沒有硬性的規定，同時也存在操作性不夠的問題。

圖1 地質調查項目的績效評價模型

2.地質調查工作的自身特點

地質調查工作具有基礎性、公益性、超前性、效益后續性等特點。地質工作的基礎性和公益性，決定了絕大部分地質工作成果并不能直接產生經濟效益，是為國家宏觀規劃和決策提供第一手的基本調查評價資料，為社會、企業提供地質資料公共服務的基礎工作。地質工作的超前性和效益后延性，決定了地質工作成果在短期內無法體現出價值或無法充分體現其價值。地質工作的這些自身特點部分程度地決定了其績效難以量化和考核。

3.運行機制不順暢

地質調查項目績效考核運行機制不順暢，其中很重要的一點就是技術與經濟未實現有機融合。

在設計和預算過程中，項目執行單位/項目團隊首先根據下達實物工作量結合中國地質調查局發行的預算標準計算整體工作經費。然后，按照費用科目及相關費用定額標準編制各項費用明細支出預算。這一過程中，預算編制以項目團隊的專業技術人員為主；財務人員僅審核預算，確保項目預算編制(按費用表)不出現一些違反政策的錯誤。因專業技術人員對于財務理念和財務制度的認識水平整體偏低，整個過程很容易出現技術與經濟各行其是，二者不相匹配。

三、基于BSC的地質調查項目績效評價整體模型

為解決現行地質調查項目績效評價存在的問題，筆者結合實踐經驗，參考平衡計分卡方法及《中國地質調查局地質調查項目績效評價指南(試行)》等相關制度，構建了BSC模式下地質調查項目的績效評價模型(見圖1)。

(一)確定單位發展戰略目標

為了主動適應新形勢，地勘單位首先要結合行業發展現狀及單位自身特點，科學地制定單位戰略目標。基于BSC的績效評價是圍繞單位發展戰略進行，將單位的宏觀戰略分解成可操作、可執行的日常工作目標。將各級目標任務與BSC四個維度的指標相互聯系起來。

(二)三個關鍵利益相關方

地質調查項目的利益相關者，對內是地質調查項目的所有成員，對外是發放項目的政府方，對上還有項目所在的地勘單位。三者在地質調查項目實施過程中有著不同的定位與需求。

1.項目成員定位與需求

地勘單位采用以項目為中心的項目團隊管理模式。地質調查項目需要多個專業、不同層次的工作人員共同努力、通過合作才能完成項目任務。其執行單元一般是由地質、物探、化探、遙感、水文等不同專業技術人員以及項目負責、會計人員等組成的項目團隊。

在單位、財務、后勤的支持下，不同專業組的地質技術人員保質保量完成自己領域的工作，并與其他專業組的技術人員相互配合，數據資料相互支撐，最終由項目負責完成報告編寫和成果匯集，完成項目下發單位提出的工作任務。

而項目成員的需求，則比較簡潔明了，即在積極完成工作任務的前提下，實現自身收入的增長以及自身價值的提升。

2.項目承擔單位定位與需求

項目承擔單位在新背景下提出發展戰略，以宏觀政策為導向，結合“五問”標準，進行項目立項、實施方案編寫、組織實施、提交報告和成果。這是項目承擔單位在地質調查項目運行過程中的定位。同時，單位還擔負著保證員工安全健康，為單位各層次人才近期-長期發展提供平臺和環境、培養人才，實現科學發展、保護環境等社會職責。

而各項目承擔單位則希望在地質調查項目的執行過程中，通過精心安排，單位上下一心，共同努力，實現經費的合理使用，并取得一批在行業內有影響力的創新性成果，培養一批能支撐單位發展的人才，實現單位在現階段新形勢下順利升級轉型。

3.政府方定位與需求

政府方發放地質調查項目，在項目立項、設計、中期和成果提交的各個階段負責對項目質量和取得的成果進行管理、把關和驗收，主要擔負監管職能。而政府方通過這些地質調查項目的實施，本質上是處于產品購買方的角色。它的需求就是這些地質調查項目的工作目的，如資源保障、環境評估、生態修復治理、礦山綠色發展、生態文明綜合地質調查等。為我國在新時期的發展提供各類資料數據，提高資源保障能力和生態環境安全保障能力，提高民眾的滿意度。

(三)四個維度

為平衡關鍵利益相關方，將企業的戰略目標轉化為具體可實施、可操作的日常工作目標，可從以下四個維度進行評價：

1.財務維度

地質調查項目的財務績效是其他績效目標的出發點和落腳點，是地質調查項目績效的最直接體現。地質調查項目總成本是經過預算，專家審核之后確定的。地質調查項目經費不能有結余，更無形成利潤一說。因此，財務維度主要從成本投入和產出兩方面構建績效指標。

2.外部維度

外部維度是指三個關鍵利益相關方、與客戶有關的外部衡量。將外部維度納入績效評價，有助于地勘單位保持地勘行業領先地位。從短期經營來看，對外部維度績效評價幫助礦產資源基地綜合調查項目順利的實施、結題和新立項。從長遠來看，地質調查項目體現經濟、社會、生態效益后續性。

3.內部流程維度

內部運營是提高地勘單位競爭力的內因。從外部需求出發優化內部流程。一個地質調查項目開始到結束，涉及到財務處、科技處、項目團隊等，需要多部門共同協作完成。因此，協作的基礎就是需要各部門順暢地溝通，建立溝通反饋渠道，只有這樣才能體現企業整體的管理水平。

4.學習與成長維度

為實現企業的可持續發展，全體員工都要樹立好好學習，天天向上的理念。記得一位年輕地質專家說過一句話：“你老是想著去找礦，那么礦也會來找你的。”地勘行業有它自身的特點。對于一個地勘單位的財務人員而言，需要學習和了解一些地質工作方法手段，才能提供高附加值的會計服務。提高員工的整體素質與專業技能對于提高工作效率、完成企業戰略目標具有至關重要的作用。

綜上所述，基于BSC的地質調查項目績效評價模型能實現以下幾方面的平衡：一是主要參與方利益的平衡。主要考慮項目成員、承擔項目單位、政府方的利益。二是四個維度和單位戰略整合。通過學習與成長層面，優化內部流程，從而增加客戶滿意度和控制預算成本。沿著四個層面推進，其最終結果明確反映出單位的戰略。三是短期經營目標和戰略目標的平衡。地質調查項目的成功是短期經營目標，但通過地質調查項目可以支撐單位的發展戰略和規劃(十三五規劃)，創新理論、培養人才，培養一支高水平的地質調查團隊，為承擔單位的發展提供有力保障，致力于追求未來的核心競爭力。四是財務與非財務指標的平衡。在地質調查項目中，財務指標只是績效評價的維度之一，財務指標依賴非財務指標的實現，該模型突出了財務指標和非財務指標的結合，提供多維的測評模式。

四、構建基于BSC的地質調查項目績效評價指標體系

某單位成立于1955年，是我國地學領域重點科研院所。1999年轉制為科技型企業。主要從事礦產地質、勘查技術方法、技術經濟評價和綜合利用等研究與技術開發。單位定位為全力打造一流地質科技企業，通過地質調查項目實現科技引領綜合地質調查，綠色評價和諧持續發展，堅持科研-調查-勘查-開采-礦山環境修復的資源地質創新-產業鏈。

筆者以某單位**項目為例，構建了基于BSC理念下的**項目整體績效評價指標體系(見表1)。實務中，指標盡量選取易取得、可度量、可實現的指標。地質調查局2018年3月印發《中國地質調查局地質調查項目績效評價指南(試行)》中有關規定，滿分為100分。一級指標權重統一設置為：產出指標50分、效益指標30分、服務對象滿意度指標10分、預算資金執行率指標10分[2]。基于此，**項目具體考核指標及其權重見表1。

以單位戰略為出發點，制定整個項目績效指標。以績效指標為導向，分別制定針對項目負責人和其他工作人員的考核指標，將個人發展和項目運行以及單位的發展緊密聯系。BSC將財政資金投入的戰略層層分解，并把財政經費支出的責任落實到各個部門甚至個人，把地質調查項目投入績效評價的結果同激勵機制核、問責機制相聯系，以充分調動項目承擔單位和科技人員的積極性，提高財政資金的支出效率。

五、結論及建議

(一)結論

通過對地質調查項目績效評價進行系統分析，將平衡計分卡方法有機融入到績效評價中去，可以使地質調查項目的管理模式和績效評價體系趨于更加完善、合理。得出如下結論：

1.現階段地質調查項目績效評價體系存在的主要問題有：地質調查項目的評價主體比較單一；績效目標重短期產出，輕理論應用和技術創新；績效目標以需求為導向的精準對接不夠；績效評價成果應用不夠。主要原因是績效管理制度不健全；地質調查工作的自身特點；運行機制不順暢。

表1：2017年度**項目整體績效評價指標體系

續表

2.借鑒BSC的績效評價及戰略管理理念，結合地質調查項目特點，建立了績效評價整體模型。該模型從單位發展戰略出發，滿足三個關鍵利益相關方的定位和需求，能把地質調查項目的平衡計分卡各層面內容表現出來，彌補以往缺乏系統有效方法的難題。

3.通過引入平衡計分卡在**地質調查項目進行績效評價指標體系設計。以整個項目績效指標為導向，對項目負責人和其他工作人員的進行績效考核，促使單位和個人共同發展，提高核心競爭力。對構建其他地質調查項目績效評價指標體系具有良好的借鑒作用。

(二)建議

上述績效評價指標還需要根據項目類別進行調整，其效果也有待實踐的進一步檢驗。在此，筆者針對BSC在地質調查項目的績效評價應用提出幾點建議：

1.項目績效考核需要量身定制

根據地質調查項目的專業屬性，劃分為基礎地質調查、能源地質調查、礦產(非能源)地質調查等類別。根據類別的不同和單位定位不同設置二、三級指標。同時根據單位自身特點和行業特點，適時作出必要的、科學的調整，如科技創新、安全、環保指標等。

2.強化管理層參與度

BSC是一個由戰略驅動，自上而下的過程。各級領導重視并積極支持績效管理工作，整個平衡記分卡四個維度連接成地“閉路循環”才能有效運轉起來。

3.全員加強溝通渠道

BSC在績效評價中的應用，其基礎環境是項目全員參與，并要求單位內部各部門、各崗位實施整個過程中能很好地溝通，體現單位整體管理水平；業務人員能認真對待財務工作；財務人員積極了解業務工作，更好地為單位服務。

4.項目績效評價與項目激勵相結合

項目績效評價客觀上是項目激勵和獎懲的依據，但其主要目的在于引導各方實現項目的既定目標。因此，項目績效評價結果出來以后要公布績效考核數據，增加透明性。可以考慮評價好的單位給予更多的項目，在立項過程中適當傾斜。單位獎勵評價好的項目成員。結果和獎勵有機結合起來，將績效考核的激勵作用真正的發揮出來。