關于加強縣區行政事業單位財務管理的思考

●謝助民

近幾年來，湖南省縣區行政事業單位財務管理工作進一步規范，財經紀律得到了明顯的加強。但是還有少數單位依然存在違紀違規的現象，有的縣區個別行政事業單位的做法已經嚴重違反了財經紀律，需要加以整治規范。在縣區行政事業單位推行內控工作中，筆者對少數單位財務管理不規范的問題、產生問題的原因及對策進行了調查，發現縣區行政事業單位財務管理工作有待加強和改進。

一、少數縣區行政事業單位財務管理不規范的突出表現

行政事業單位財務管理工作是新時代財政改革發展的一項重點工作，也是當前縣區行政事業單位一項重要的日常工作，但從當前縣區行政事業單位財務管理工作現狀看，還存在一些不容忽視的問題。2017年，某縣財政監督機構對195家縣區行政事業單位開展監督檢查時，共查出各類違紀違規資金665.9萬元，涉及縣直單位25家，其中資產不實32.2萬元，負債不實26.7萬元，所有者權益不實52.6萬元，收入不實363.6萬元，費用不實25.0萬元，其他違規資金166.7萬元，從財政監督檢查角度看，少數縣區行政事業單位違紀違規問題依然存在。同樣，該縣審計機關2017年實施審計項目32個，查出管理不規范資金達9163萬元，違紀違規資金273萬元，從審計角度看，少數縣區行政事業單位財務管理方面的違規問題依然存在。具體有以下十種表現形式：

一是沒有會計證，代理記賬混亂。少數單位會計從業人員在“放管服”改革取消會計從業資格證前，沒有取得會計從業資格證書；有的單位無會計人員，代理記賬不夠規范。如某區一單位代理會計記賬人員無視會計記賬要求，僅按領導個人意志就隨意變更相關科目。

二是沒有嚴格執行會計制度規定。有的單位沒有嚴格執行會計制度規定，沒有對發生的各項經濟業務事項進行統一登記和核算，會計賬簿、科目設置等不規范，甚至沒有每月編制會計報表。如某區一單位項目支出自行設置會計科目，對項級科目設置隨心所欲，什么名目設置核算方便，就設置什么名目，導致項目支出管理混亂等。

四是有的單位對賬程序不夠規范、不夠及時，賬實、賬表、賬賬不符現象時有發生。對賬程序不夠規范，有的無資產明細賬和卡片，有的會計未在出納的現金日記賬月末余額欄上加蓋印鑒，出納也未在會計的“銀行存款”和“現金”科目月末余額欄上加蓋印鑒。如某區一單位2016年出納現金與會計賬銀行存款數不符，且金額相差較大。

五是少數單位會計檔案沒有按規定定期整理歸檔，沒有專門的檔案室。如某縣一單位，會計檔案就放在行政辦公室，會計檔案與行政辦公室其他資料混放，沒有專柜存放管理。

六是個別單位內部監督失控，沒有建立完善的內部監控制度。如某縣一政法單位會計利用內部監控缺乏之便，將場地租賃費6萬元以公安罰沒收入名義套打票據，套取6萬元非法占有，存入其個人銀行賬戶消費。

七是少數單位資金使用不夠規范，有的單位存在虛列支出套取財政資金、擠占挪用項目經費等問題。如某縣一農業開發部門，2016年三名領導違反財務規定，套取國家開發資金77.7萬元，分別受到留黨察看處分。

八是個別單位還存在亂發津補貼、加班費等現象。如某縣一中學校長2014-2016年不按規定向組織報告，未將237.1萬元記入單位財務賬，私設小金庫，亂發津補貼、加班費，被給予記過處分。

九是個別單位存在利用公款送禮、亂報賬等現象。如某區一領導機關2015年到外省一政法部門考察，在本單位列支1.5萬元考察費后，2016年又在該區陪同考察的政法部門重復報賬，除相關人員退賠外，責任人被給予黨內警告處分。

十是個別單位對審計整改落實不夠到位。個別單位對審計整改不重視，整改措施不得力，整改不夠到位、不夠徹底等。如某縣審計機關2017年實施審計項目32個，查出的各類問題資金中，有300余萬元屬于整改不到位造成的，其中將違紀金額70余萬元的案件線索移交紀檢機關查處。

二、少數縣區行政事業單位財務管理不規范引發違紀問題的突出特點

通過對相關單位日常財務的檢查，以及近年紀檢監察機關查辦的案件相關情況的分析，筆者認為，縣區少數單位由財務管理不規范引發的違紀違規案件呈現如下特點：

生產建設項目水土保持監督管理。本區石油、海鹽等資源比較豐富，又有天津濱海新區，生產建設項目較多，而且保定市作為首都功能疏解的集中承載地和京津產業轉移的重要承載地，生產建設項目必將增加。應加強生產建設項目水土保持監督管理工作，有效控制人為水土流失。

（一）在違紀主體上，多為集體作案

“領導簽字”好比通行證，一路免檢通行，橫向相互串通，縱向上下配合。如某縣一招標部門，在審核行業勞?；鹕暾垞芨哆^程中，串通配合以領導簽字為標準，導致公款私存，單位受賄等違紀行為多發，多名當事人受到黨紀處分。

（二）在客觀行為上，多呈現重復性

個別干部職工在一次得手之后，變本加厲，置紀律于不顧，一次又一次伸手。如某縣一政法部門會計，2014年非法占有6萬元后，2015年又以追逃經費名義，非法占有預算資金10萬元用于個人開支。

（三）在制度管理上，財務賬目不規范成為共性

在案發單位，存在嚴重的財務管理制度不健全或有章不循等各類問題。如某區一區直單位，財務管理比較混亂，“一支筆”審批制度堅持不力，主要領導和分管財務的領導都簽字開支，導致有章不循，開支混亂。

（四）違紀手段簡單原始，大膽直接

違紀手段主要有“白條子”出賬、假發票報賬、收入不入賬、重復支出賬、虛列支出賬等類型。如某縣一縣直單位某職工，多次購買、虛開餐費、煙酒等虛假發票，混同部分真實開支發票報賬。該職工受到開除黨籍處分，被追究刑事責任。

三、少數縣區行政事業單位財務管理不規范的原因分析

少數單位財務管理不規范，存在一些突出問題，其產生原因歸納起來主要有以下六個方面：

（一）財務管理制度不夠健全

有的單位僅有財務基礎管理制度，而缺乏與之相配套的預決算管理制度、資產管理制度；有的公務經費使用制度不夠健全；有的政府采購、“三重一大”等制度零散不夠完整、不夠系統；有的工會經費使用制度未嚴格落實等。

（二）內部控制制度不夠到位

少數行政事業單位沒有建立完善的覆蓋預算、收支、采購、合同、基建、資產等業務的內部控制制度，有的僅有財務監管內部控制制度，有的缺乏內部審計制度，有的內部牽制制度不夠有力，有的財務運行公示公開制度流于形式，有的問題整改落實責任制度不夠到位等。

（三）現行監督制度存在缺陷

一是現行行政事業單位財務監督制度執行既費力，又不好落實，且財務監管內容缺乏剛性，財務制度執行責任追究同樣缺乏剛性。二是監督制度對程序規定比較詳細，對職責落實措施規定不夠具體。三是監督制度缺乏具備可操作性的考核運行評價。

（四）黨內政治生活不夠正常

部分行政事業單位黨內政治生活不夠正常，睜只眼閉只眼，當老好人，隨大流，由于同處一個單位，礙于情面，顧慮重生，不愿扯袖咬耳，提醒糾正，更談不上披露揭發，有的甚至相互串通、共同違紀。

（五）隊伍建設有待加強

部分縣區行政事業單位財務管理基礎工作相對較弱，財務人員年齡和知識結構普遍老化，知識缺乏更新，由于多種原因，工作缺乏積極性，個別單位財務管理基本處于應付狀態。

（六）問責追責不夠到位

個別執紀執法單位沒有處理好收錢罰款與處理相關責任人的關系，存在發現問題“高高舉起”、處理問題“輕輕放下”等現象，問責追責不夠到位，有的怕麻煩，有的獨立性不夠，有的處理手段單一，缺乏對責任人的處理處罰，影響了問責追責應有的懲戒效應。

四、加強和改進縣區行政事業單位財務管理工作的對策建議

要加強和改進縣區行政事業單位財務管理工作，需要用系統論思維，對縣區行政事業單位財務管理進行專項整治，并重構規范的行政事業單位財務管理體系。

（一）要對縣區行政事業單位財務管理進行專項整治

1、專項整治工作目標。通過開展縣區行政事業單位財務管理專項整治工作專題教育活動，堅決糾正和查處縣區行政事業單位各種違規違紀行為，促進各單位嚴格執行《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《行政事業單位內部控制規范 （試行）》《財政違法行為處罰處分條例》《湖南省財政監督條例》《湖南省鄉鎮財政管理條例》《中華人民共和國政府采購法》等法律法規，完善內部控制體系，建立健全單位內部各項制度，加強財務會計基礎工作，規范財務管理和會計工作秩序，嚴肅財經紀律，從源頭上防范違規違紀行為的發生，促進依法行政和反腐倡廉建設。

2、專項整治工作重點。第一，規范各單位會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料。檢查其是否依法設置了會計賬簿 （包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿），發生的各項經濟業務事項是否按規定進行了統一登記和核算，有無私設會計賬簿現象；原始憑證和記賬憑證是否真實、合法，是否符合相關要求，報賬審批手續是否齊全，是否及時按有關規定裝訂成冊、歸檔；是否定期編制了會計報表（含月報表、年終決算報表）、財務報告。第二，規范會計人員的監督責任。檢查會計人員是否根據《中華人民共和國會計法》和其他有關會計法規，對各種財產和資金進行監督，以保證財產、資金的安全完整與合理使用；對財務收支進行監督，以保證財務收支符合財務制度的規定；對經濟合同、經濟計劃及其他重要經營管理活動進行監督，以保證經濟管理活動的科學、合理；對成本費用進行監督，以保證開支的合理合規，保證資金發揮最大的經濟效益。第三，規范財務管理制度。檢查單位是否嚴格執行“三重一大”、“五個不直接分管”、“重大事項集體表決”“一支筆審批”等財務管理制度。“三重一大”是指：重大決策事項、重要干部任免和獎懲、重要項目安排、大額度資金的使用?！拔鍌€不直接分管”是指：黨政正職不直接分管財務、黨政正職不直接分管人事、黨政正職不直接分管基建工程、黨政正職不直接分管行政審批事項、黨政正職不直接分管物資（服務）采購工作。第四，規范政府采購行為。檢查單位是否按《中華人民共和國政府采購法》的規定和程序進行政府采購的申報、招投標，是否在政府編制的采購目錄中進行采購，是否執行政府采購預算，是否存在未執行政府采購和虛假采購行為。第五，規范現金管理。檢查單位是否按照《中華人民共和國現金管理暫行條例》（國務院令第12號）第五條規定的范圍使用現金，第六條的規定使用支票或轉賬支票。單位是否存在大額提取現金、超起點超范圍使用現金結算的現象。第六，規范專項資金管理。檢查單位專項資金是否按規定實行專戶管理，?？顚Ｓ?，是否存在擠占挪用專項資金的現象。第七，規范“三公經費”的核算，嚴防財務亂報賬等違反財經紀律現象的發生。檢查單位有無擴大開支范圍、提高開支標準；有無將不屬于本單位財務關系開支的虛假發票納入本單位財務報賬；有無濫發津貼、補貼、獎金、福利費等；公務用車運行維護費開支中是否有審批單，有無公車私用、公費租車私用和私車公養等問題；公務出差是否審批，差旅費是否按規定的范圍和標準報銷，有無借機變相旅游；開支中有無香煙或高檔酒水等；辦公費、印刷費、咨詢費、維修（護）費、會議費、培訓費、接待費、材料費、購置費、勞務費、修繕費等支出發票是否真實，相關附件、清單、資料、審批手續等是否齊全；機關單位“廉政灶”開支項目是否符合有關規定，有無將支出轉嫁套取資金問題等。

3、專項整治方法步驟。方法步驟分為動員部署階段、自查自糾階段、重點抽查階段、整改完善階段四個環節。通過整治，做到違反財經紀律和財經法律法規行為處理到位，違規違紀責任人員處理到位，從而為構建規范財務管理的長效機制打下堅實的基礎。

（二）要著力構建規范縣區行政事業單位財務管理的長效機制

1、構建一個規范的縣區行政事業單位財務管理制度體系。一是健全行政事業單位財政資金管理制度。第一，進一步深化國庫集中支付改革，健全資金撥付、復核、稽核和審核責任制，建立層次分明、縱橫交織的監控機制。按照審批權限規則，嚴把密度、方式和真實性三道關口，從源頭上防控支付越位。第二，健全收入管理制度。第三，健全財政票證管理核銷制度。第四，健全資金管理制度。

二是因地制宜、統籌規劃，建立健全適合各自單位實情的內部控制制度。第一，健全崗位制約制度。加大干部定期輪崗交流力度，特別是對管理人、財、物崗位的人員，實行定期交流輪換；執行回避制度，落實管事與管錢相分離。第二，健全第三方對賬制度。建立單位內部相關股室之間的定期對賬制度，由各單位監察室組織牽頭，對單位財務定期進行對賬；出納堅持每天核對、日清月結，確保賬賬相符、賬實相符。第三，健全財務印鑒管理制度。實行單獨分人保管；銀行票據堅持專購專管，管用分離。第四，健全財務人員離崗（離任）審計制度。

三是健全資金安全管理責任追究制度。要針對縣區行政事業單位內部財務的現狀，特別是部分單位財務違紀違規屢查屢犯、屢禁不止的突出問題，進一步壓實責任，健全嚴格的責任追究制度，絕不心慈手軟、姑息遷就、避重就輕，從嚴厲追責切入倒逼完善財務管理制度，從源頭上遏制財務違法違規行為的發生。

四是建立公務經費監督管理制度。第一，建立公務經費總額控制制度。年初，要根據單位在職人員數、工作難度等實際情況并結合上年度公用經費執行情況，按一定的壓縮比例核定各單位當年基本公務經費控制指標限額，按季均衡安排。第二，建立公務經費檢查全覆蓋制度。整合紀檢監察、財政、審計等單位監督資源，開展常年性檢查，對超支單位進行重點檢查，并向全縣（區）通報情況，對單位主要領導和分管負責人嚴格問責。第三，完善公務經費定期公開制度。建議納入財政預算的縣區行政事業單位務必將單位財務收支情況予以公開，并在單位內部設立公示欄公示7天，接受干部職工的監督和評議。第四，建立公務經費控制與單位年度考評掛鉤制度。對單位落實增收節支措施得力、公務經費支出控制好的單位，優先推薦年度縣區評優評先；對公務經費超支嚴重的單位，年度考核實行“一票否決”，并對單位主要負責人處以適當經濟處罰。

2、搭建一個助推正風肅紀的縣區行政事業單位“互聯網+監督”平臺。一是建立技術平臺。要按照從嚴治黨要求，以省市區為單元，將財政財務監管列為財政改革發展的重點，實行頂層設計，運用科技力量積極探索“互聯網+監督”模式，借助互聯網技術平臺，推動人工監督與技術監督有機結合，有效整治行政事業單位財務違紀違規問題等。構建集綜合監督、執紀、問責、分析和決策于一體的監管平臺系統，將行政事業單位基本情況、預算、收支、采購、合同、基建、資產等各類資金運行數據全部錄入平臺，對涉及各單位管理資金、資產、資源的來源、去向等方面的運行軌跡進行網上全面監督；依托縣區政務內網現有基礎設施、應用環境和系統資源，構建專門網絡線路，硬化平臺技術支撐，對財務軟件進行系統升級，全面對接 “互聯網+監督”平臺，對財務運行實行實時動態監控；同時規劃開發各相關主體大型基礎數據庫，利用大數據優勢，及時發現違紀違規問題線索。二是建立廉潔檔案?？h區要建立健全縣區行政事業單位及其干部職工廉潔檔案，將縣區行政事業單位黨員干部信息收錄其中，將縣區行政事業單位主體責任、主管責任、直接責任、監督責任進行集中管理，準確掌握各單位財務管理等工作進展情況，切實加強對縣區行政事業單位的財務監督。三是構建線上線下相互融合相互促進的監督機制，確?？h區行政事業單位財務安全規范高效運行。

3、建設一套強化領導、落實責任、規范有效的管財理財工作機制。一是要強化領導機制。各單位主要負責人是財務管理的第一責任人，要強化第一責任人的主要領導責任、分管領導的重要領導責任和財務人員的直接責任，通過壓實責任，確保財務管理工作組織領導到位。各單位要對照國庫集中支付改革的方案和要求，嚴格規范操作，不得以任何理由或借口推脫，不按工作程序和制度辦事，不允許搞“上有政策，下有對策”，更不允許陽奉陰違。主要領導和分管領導要常抓常管，負責紀檢監督的工作人員要嚴督實管，防止流于形式。二是要完善內控機制。各單位要結合工作中發現的管理、制度等方面的漏洞和薄弱環節，按財政部要求，進一步完善內部控制制度，查找財務監管和運行中的風險環節和問題，及時研究對策措施，完善內部風險防控。要嚴格按照《會計法》和財務會計制度的規定，依照法定程序，做好管理工作，確保會計信息合法、真實、準確、及時、完整。三是要嚴格監督懲處機制?？h區紀檢監察、財政、審計等部門要加強日常監督和重點檢查，構建縱向到底、橫向到邊的立體監督體系，加強對行政事業單位財務的外部監督，確保各監督主體責任到崗到位，確保財務問題整改落實到位，確保責任追究懲處到位。四是要優化財會隊伍人才管理機制。財務管理工作是專業性和綜合性很強的工作，要強化行政事業單位財務管理，必須要優化財會隊伍人才管理機制，運用綜合培訓、績效考核、定向培養選拔等多途徑全面提升財會隊伍人才的專業化水平，解決新時代下縣區行政事業單位財會隊伍存在的本領不足和能力短板，努力增強學習本領、政治本領、改革創新本領、科學發展本領、依法執政本領、群眾工作本領、狠抓落實本領、駕馭風險本領，為做好新時代縣區行政事業單位財務管理工作提供人才支撐?！?/p>