企業內部控制與財務風險預警的耦合

唐平

摘要：近年來，隨著我國經濟體制改革的不斷深入實施，我國經濟發生了變化，特別是最近兩年來我國經濟發展走勢低迷，對各行業帶來了一定的影響。在企業發展經營的過程中，會受到來自國內外經濟環境的影響，從而對企業的發展帶來阻礙，并由此產生經營危機，嚴重的還將面臨生存威脅，從而對企業的正常發展帶來巨大影響。作為現代企業，必須從內部著手，加強管理、居安思危、采取相應的風險防范措施。內部控制與風險管理是現代企業提升管理效率的重要手段，實現企業內部控制與風險管理的耦合主要就是通過企業內部控制體系的構建解決企業的風險管理問題。這也是構建企業內部控制體系的重要目標，還是保證企業可持續發展的基本前提。本文將以A企業作為研究對象，對其在內部控制中存在的問題進行探討，并以此為契機探討企業內部控制與風險管理的耦合策略，為促進企業的發展奠定基礎。

關鍵詞：企業內部控制；財務風險預警；問題；耦合策略

無論是在過去幾年的經濟高速增長和發展時期，還是在近幾年的經濟發展低迷時期，我國經濟體制改革的深入實施對我國經濟環境帶來影響。在瞬息萬變的經濟環境中，在不斷波動的金融市場條件下，在諸多不確定性因素的影響下，我國企業的發展迎來了全新的挑戰，企業的經營環境隱患重重、危機四伏。在這樣的宏觀經濟條件下企業要想獲得發展、獨善其身，就必須加強對風險的管理和監控，有效規避財務危機的發生，全面提升企業核心競爭力。早在3000多年前孔子創辦了私塾，為我們現在教育行業的發展開創了先河。A企業是大型國有教育企業，在相關政策的影響下，傳統教育紛紛開始采用“互聯網+教育”模式，實現了教育企業的市場化轉型與發展。在日趨激烈的市場競爭環境中、在變化多端的全球經濟形勢下，A企業應主動樹立防范風險的意識，從內部著手加強對風險的控制，盡量避免重大損失的發生，在全面提高企業管理運營效率的同時提升市場競爭力，這也是我國教育企業未來發展大趨勢。

一、相關概念闡述

（一）內部控制

國內外學者們關于內部控制的概念界定存在不同的見解和認識，但是各國學者們關于內部控制概念的界定核心內涵是一致的。在綜合了國內外學者、專家的研究成果后，筆者認為：內部控制就是由企業的董事會及其他經營管理層在全體員工的共同努力下，為了實現企業的控制目標的一項過程性活動。在這里可以將企業內部控制的目標理解為：企業在經營過程中的合法合規性、保證企業資產安全穩定、財務報告與財務信息的完整性和真實性，另外，企業內部控制的目標，還可以理解為提升企業運營管理效率，從而實現企業的戰略發展規劃。

（二）財務風險

企業的經營運作是否良好主要是通過財務狀況表現出來的。而財務風險管理能力的高低則直接體現出企業的風險管理是否有效，是否能夠保證企業的健康、穩定、可持續發展。關于財務風險內涵的界定，在學術界主要分為狹義財務風險和廣義財務風險兩個層面。狹義的財務風險主要是指籌資風險。但是，任何企業在其經營發展過程中所涉及的活動不僅僅只局限于籌資活動，還包括經營活動、投資活動等其他一系列活動。本文探討的是廣義的財務風險，狹義的財務風險很容易使企業的經營管理者忽視了對資金運作風險、利益分配風險、投資風險的管理和控制而導致財務風險的險象頻生。

（三）財務風險的特點

1.財務風險具有不確定性

企業財務風險之所以具有不確定性主要是由于企業內外部經營環境本身就不確定。企業財務活動是一項復雜的連續性活動，由于企業內外部經營環境和市場的變化可能會導致企業經營狀況發生變化，這充分表明企業財務風險具有不確定性。另外，由于企業財務風險的不確定性從而對企業的生產經營帶來的影響也是不確定的。

2.財務風險具有客觀性

企業在經營過程中所面臨的風險是客觀存在的，并不會因為企業經營管理者的主觀意志而消失。只要現代企業參與市場經濟活動就必然會產生各種風險。

3.財務風險具有復雜性

企業所面臨的財務風險會伴隨著經營活動而具有一定的復雜性。例如：由于企業在生產經營過程中受到內外部環境的影響而產生不同的財務風險；財務風險的變現形勢具有一定的復雜性，并且潛藏于企業經營的不同環節和過程中。

4.財務風險具有損益性

任何企業在經營中發生的財務風險將為企業帶來一定的損失。企業經營過程中存在的財務風險將為企業的經營帶來各種負面影響，但是如果能夠及時洞悉發生的風險，并且及時分散企業風險，將使企業的經營轉危為安，還有可能為企業帶來盈利。

（四）財務風險預警機制

主要是指對企業可能發生的財務風險進行預測，當發現企業在經營過程中潛藏的風險后，及時向財務風險預警部門進行反饋，通過相應的措施幫助企業及時規避風險，找到應對策略，避免企業發生損失。企業財務預警機制的構建需要企業對自身經營的所有信息進行全面的、動態化的監控，在通過相應的方法分析經營活動中的各種信息，并找出在企業經營管理過程中存在的財務風險。財務風險預警機制的構建是一個始終貫穿企業經營活全過程的活動，主要是根據企業的各項經營數據作為研究和分析的基石，為了避免企業發生損失作為主要目標，以此來保證企業的健康、穩定、可持續經營和發展。

二、企業內部控制與財務風險預警的耦合關系

企業完善內部控制體系、構建風險預警機制都是為了有效的對企業所面臨的風險進行防范，因此，實現企業內部控制與風險預警機制的耦合顯得尤為重要。現代企業如何對風險進行有效控制一直以來就是理論界和實務界廣泛關注的焦點問題，企業內部控制與財務危機預警機制的構建都是為了對財務風險進行有效控制。

（一）企業內部控制系統的環境要素

一般而言企業的內部控制包括五個要素。內部控制環境是首要環節，雖然內部控制環境并不能直接對企業的風險控制起到抑制作用，但是能夠為企業進行風險控制提供一定的借鑒作用和輔助作用。

（二）對風險的識別與評估管理

對企業的風險進行識別、評估、分析、管理將直接對企業經營中出現的各種風險帶來影響。風險識別對企業的發展有著極為重要的作用，在風險識別與評估的過程中企業必須投入一定的資源才能持續。

（三）信息的溝通與交流

企業生產經營中風險的控制是建立在一定的物質基礎上的，這就需要企業必須構建完善的溝通與交流機制，從而為企業內部控制的實施提供硬環境、軟環境。

（四）控制活動

企業內部控制活動始終貫穿于企業經營的全過程和各個環節中，通過內部控制活動的有效實施能夠對風險進行有效控制。

（五）內部監督

為了能夠全面、充分地發揮企業內部控制的長效作用，就必須構建完善而科學的內部審計與監督機制。以此為基礎加強對企業風險的監督，為促進企業的長遠發展奠定基礎。

三、企業內部財務風險控制中存在的問題——以A企業為例分析

A企業于2017年根據當地區委、區政府工作安排，公司吸收合并重組為母公司，下屬子公司學前教育有限公司。目前，母公司主要從事教育咨詢、廣告產業園運營管理、文化與教育基礎設施建設、大型活動組織交流等。未來，公司將以“文教+”為發展主線，有效整合國內外文化教育產業中具有重要生態價值和市場發展潛力的優質資源，以文教與城市空間、文教與實體經濟、文教與商務商貿等協同創新類項目為抓手，采用跨域聯動、市場運作、多元投資的運營模式，不斷擴大公司項目輻射西南的市場寬度和發展高度，成為西南地區具有重要品牌影響力和資本投資價值的文教產業集團。下屬子公司為學前教育公司，下設12所幼兒園。公司未來將按政府安排力爭在主板上市。

（一）內部控制環境不完善

目前A企業雖然已經建立較為完善的內部組織結構，但是作為內部控制的核心要素，內部控制環境包含：企業的經營理念、企業文化、價值觀、道德觀等不同層面的問題。該企業一直以來秉承著“以創新驅動教育發展”作為基本立足點，構建了教育服務體系，為當地教育體系建設與教育事業貢獻了力量。據筆者的探究后發現，A企業目前還存在著“重經營、輕管理”的思想，主要業務部門也是以實現關鍵業績指標為工作目標，作為企業的管理層并不愿意在內部控制方面投入太多的精力和資金，公司將主要精力集中在廣告營銷等方面，總是期望能夠在短時間內迅速占領當地教育市場。殊不知，教育行業屬于典型的“慢行業”，需要經過長時間的經營、口碑的積累才能實現，這就需要A企業必須加強內部控制。

（二）內部財務風險評估體系不健全

A企業目前所面臨的風險主要包括內部風險和外部風險。為了發展，該公司制定了三年未來的發展規劃和目標，即：將在三年內致力成為全中國領先的教育企業，并在現有的基礎上實現市場份額的翻番，以此為契機鞏固和提高該企業的市場核心競爭力和競爭優勢。該企業2018年力爭實現2000萬元的凈利潤作為經營目標。在設定了戰略發展規劃和發展目標后，該企業必須對影響經營目標的各種因素進行評估，對于影響程度較高的必須采取有效的應對策略。但是，由于缺乏完善而科學的風險評估機制，缺乏專業的風險評估人才，當該公司出現潛在的風險問題時，各職能部門不能在第一時間內及時洞悉、提前防范、及時反饋、迅速應對。

（三）內部財務風險控制活動不全面

A企業雖然已經制定了一些相關的制度，如：《財務管理制度》、《關聯交易管理辦法》、《資產管理制度》、《對外投資管理辦法》等，但是這些制度在制定的過程中并未進行清晰的權責劃分、也沒有明確的量化、更未構建相應的考核機制作為約束，各種制度在執行的過程中缺乏力度和標準。例如：2016年1月該企業的財務部門通知商務運營部門配合整理上一年度預付賬款的余額，突然發現有一家合作商已經破產，但是由于銷售人員并未嚴格遵循按月清理的原則，發現再進行清理時款項已經無法追回，公司財務部門只能將這筆預付賬款計入壞賬損失。

（四）內部信息溝通機制不健全、信息溝通效率低下

順暢的信息溝通渠道是及時處理各種風險事件的關鍵環節，也是風險應對環節的基石。信息的傳遞包括在企業管理層之間進行傳遞、包括在企業內部各部門之間進行傳遞、還包括員工與管理者之間的傳遞。雖然A企業已經構建了信息溝通系統，該企業的信息系統在開發前并未根據企業的實際情況來完成，并對不同部門之間設立了權限控制，雖然保證了信息溝通與交流的安全性，也為企業的管理者提供了便利，但是并未形成信息之間的及時、有效溝通。例如：A企業的員工有時還在聊天工具QQ、微信上進行信息分享，但是這種交流方式很容易造成本企業信息的外泄。

（五）內部財務風險監督力度不夠

目前A企業并未設立專門的內部審計機構，僅僅是由單位的一名財務人員擔任內部審計人員。這樣的關系很難保證內部審計的獨立性、真實性、客觀性。再加之該企業缺乏切實可行的獎懲機制，導致企業的業務部門非常不配合內部審計工作，使得內部審計工作的開展受到阻礙。

四、企業內部控制和風險預警管理的有效策略和工作思路

（一）優化內部控制內部環境

首先，企業應建立完善的內部控制組織構架，充分發揮企業管理者、中層領導、普通員工的聯動作用，并將內部控制、風險控制的理念深深根植到每一名員工心中，并通過尋找風險點構建風險追蹤機制；其次，通過一系列的教育、培訓、宣傳活動進一步保證內部控制理念的滲透，鞏固本企業的風險管理文化。第三，加強對本企業人力資源的管理力度。科學而合理的人力資源管理策略是保證企業可持續發展的動力源泉，因此，A企業就必須建立一整套健全的、科學的人力資源管理體系和政策。例如：A企業應盡快出臺崗位責任說明書，做到崗位分工清晰、職責明確；改善勞動關系，對本企業的關鍵崗位工作人員要簽訂保密協議。

（二）逐步完善財務風險評估體系

首先，建立風險預警機制。對企業在經營過程中出現的各種潛在影響因素進行認真分析，要明確這些風險對企業而言是機遇還是風險，并以此為契機建立風險預警機制。第二，構建完善的風險評估體系。這就要求現代企業必須對經營活動過程中的風險特點進行識別，對發生風險的概率和影響程度進行有效評估。第三，正確認識風險發生的可能性和影響程度，建立科學的風險處置機制，通過不同的方法和措施應對風險的發生。

（三）進一步規范風險控制活動

內部控制的有效執行和風險預警機制的構建需要企業內部控制活動體系的完善。企業內部控制活動必須建立在風險評估的基礎上，以便對各項風險事件的發生進行有效評估，通過有效的控制活動來降低風險的發生幾率，為企業的健康發展奠定基礎。企業可以結合自身經營環節的不同，尋找風險點，對可能存在風險的各項業務流程進行重新梳理和優化，一定要對新增加的關鍵風險點的控制進行復核，努力將企業運用風險降到可承受的范圍內，從而保證內部控制的科學性、有效性、規范性。

（四）構建完善的信息溝通機制

隨著市場經濟的飛速發展，企業之間的競爭日趨激烈，對于教育企業而言，及時而準確的信息傳遞溝通對企業未來的生存與發展有著極為重要的意義。比如：企業必須加強信息化系統的建設，隨著企業經營規模的不斷壯大，A企業應獨立開發自己的管理信息系統，這樣不僅能適應企業實際業務的需要、有利于將各部門的信息集中統一到內部管理系統中；同時，企業自行開發的信息系統能夠有效的保證企業自身信息的安全，從而避免出現信息外泄的風險。再例如：企業內部必須增強溝通意識，盡快改善溝通渠道。

（五）加大內部財務風險監督力度

企業內部財務風險監督可以從兩方面來著手：定期評價和持續監督。定期評價需要給予充分發揮內部審計職能部門的作用，因此，企業必須設立獨立的、具有權威性的內部審計部門，并進一步明確企業內部審計部門的權責范圍。對企業內部財務風險的持續監督將始終貫穿于企業的日常經營管理活動中。持續監督的實時性能夠使內部監督更具動態化。

五、結語

綜上所述，現在教育企業受市場競爭力、國家政策等各種外部環境的影響，再加之企業內部經營情況的變化，企業內部控制體系的構建應該獨具特色。因此，這就要求教育企業必須盡快找準定位，從內部控制著手，加強內部控制的完善，構建科學的風險預警機制，為促進我國教育企業的發展奠定基礎。

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