基于內控視角的醫藥流通企業的財務風險防范

鄧福玉

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國的改革也進一步得到深化，醫療體制改革也不例外，在改革的浪潮之下，我國的醫藥行業面臨著新的挑戰，醫藥流通企業在醫藥行業當中有著重要的作用，因此為了迎合形勢的要求，我國醫藥流通企業要加強對企業內部管理的重視，做好內部控制工作，嚴防企業的財務風險，因此本文將基于內控的視角對醫藥流通企業的財務風險防范的相關問題進行研究與討論，進而提出有關的建議。

關鍵詞：內控視角；財務風險；醫藥流通企業

眾所周知內部控制是現代企業進行管理的重要手段，能夠對企業的資產安全、財務信息的真實性與合法性起著很好的控制與保障作用，對企業的運營起著重要的監督作用，而在當前的經濟形勢以及國家的改革形勢之下，我國的醫藥流通企業不免面臨著嚴峻的挑戰，因此需要加強對內部管理的重視，強化內部控制，做好財務風險的防范工作。

一、內控視角下醫藥流通企業財務風險產生的原因

（一）缺乏有效的風險評估

有效的風險評估能夠對某事件給企業所帶來的影響及損失進行量化評估，這是一個系統的過程，包括風險目標的設定、風險的識別、風險的分析和風險應對，若缺乏有效的風險評估，無法及時的識別、分析和應對風險，使企業陷入財務風險。例如醫藥企業涉及到大量的銷售與收款業務，而這一環節涉及到的風險有藥品報價的風險、信用管理的風險、發貨管理的風險、收款管理的風險，對于這些風險，一些醫藥企業沒有引起足夠的重視，沒有采用科學的風險識別方法來對風險進行識別，如采用財務報表分析法、流程圖分析法、事件樹分析法等，缺乏正確的風險識別方法就無法收集到有關風險的因素及風險事故、損失暴露等方面的信息，如信用部門在進行賒銷審批的時候沒有嚴格遵守不相容職務分離的原則，而風險識別這一環節沒有起到充分的作用，就會使企業的業務活動存在風險。由于缺乏科學的風險識別，就會進一步影響醫藥流通企業的風險分析與風險應對，使得企業的風險評估活動存在缺陷，使企業面臨財務風險。

（二）缺乏有效的控制活動

企業的控制活動與財務風險是呈負相關的關系，控制活動做得越好，企業的財務風險就越低，如果缺乏有力的控制活動，相關風險對策落實不到實處，無法使企業合理降低風險，一些醫藥企業缺乏完善的內部會計控制體系，如對會計準則及會計制度的選擇沒有充分考慮到醫藥流通企業的行業特性，缺乏對于會計憑證的控制，容易導致舞弊行為的發生。另外，企業缺乏嚴格的授權審批機制以及財產保護制度，不相容職務沒有得到有效的分離，控制活動缺乏制度的保障，實際執行力度低，內部控制就缺乏實際的有效性。醫藥流通企業涉及到的部門與業務環節眾多，因此加強控制活動是必要之舉，而實際工作中，仍然有許多企業對于實物的控制缺乏重視，對于藥品的采購、付款、存貨管理、出庫、銷售等環節，缺乏嚴格的審批流程，一方面容易造成資金的挪用，另一方面容易使存貨遭到遺失、盜竊，或是由于存貨管理不到位，造成藥品質量安全問題，這就大大增加了企業財務風險產生的可能性，甚至使企業面臨法律風險。

（三）缺乏有效的內部監督

有效的內部監督能夠使企業了解到生產經營活動中各個環節的運轉情況，能夠對業務活動的開展形成一種監督與制約，從而對企業的財務工作形成有力的保障，而一些醫藥企業缺乏有力的內部監督，如內部審計工作得不到有力的支持，內部審計工作流于形式，對于企業的投資決策、生產決策等活動缺乏審計與監督，醫藥流通企業的采購業務量大，并且業務活動頻繁，在實際的工作當中十分容易由于企業的內部審計部門獨立性不夠強，內部監督的力度弱，造成企業的相關財務信息的不完整，以及影響財務信息的真實性，進而導致企業面臨財務風險。此外，該形成的內部控制自我評價報告沒有得到有效的報告，內部控制缺陷得不到重視及改善，對企業的財務活動產生著不利的影響，十分容易使企業面臨財務風險。

二、內控視角下醫藥流通企業財務風險的防范

（一）提高風險識別與評估的能力

醫藥企業要加強風險評估，完善風險評估機制，建立風險預警機制，加強對風險的識別，深入分析與研究企業風險產生的原因，企業可以采用財務報表分析法，對企業當期的生產經營情況和財務狀況的變化趨勢進行分析，找出影響企業經營狀況和財務狀況的因素。企業還可以采用流程圖分析法，將企業的全部經營過程繪制成一個具有強大邏輯性的流程圖，通過流程圖來分析發現企業在經營活動過程中存在的風險，如在藥品儲存的環節中，儲存條件是否符合該藥品的要求，在藥品的采購與銷售環節，是否能夠保證藥品質量的安全。企業只有提高了風險識別的能力，識別出了可能面臨的風險，才能進一步進行風險分析和風險應對，防范企業財務風險。

關于風險分析，企業可以采用現代計算機技術及數學方法，對風險發生的可能性及對企業的影響程度進行分析，如對藥品銷售的退回率的計算。通過對風險的識別與分析之后，若存在風險，則醫藥流通企業要對其所面臨的風險進行應對，要根據風險分析的情況及相關信息，選擇風險應對的策略，如風險規避、風險降低、風險分擔、風險承受。

此外，企業還應加強各個部門的交流與溝通，保證信息的流暢，企業的員工也要積極主動地參與到風險應對措施當中來，只有完成了這一系統完整的過程，企業才可能合理的防范財務風險，任何一個環節的缺失，都有可能使企業忽略掉風險，給企業帶來損失。

（二）強化控制活動

企業要強化內部控制的控制活動，對企業的日常經營活動的控制，跟進企業的日常經營活動情況，加強授權審批控制，對藥品的購進、銷售與儲藏的控制，做好藥品質量的控制，藥品的銷售要有完善的審批流程以及相關的批準與授權制度，加強對實物的控制，貫徹落實財產保護制度，要對藥品購進及銷售的數量及品種進行完備的登記，及時進行盤點清查，未經授權的人員禁止直接接觸企業的各項資產；強化對會計系統的控制，要將會計憑證控制、會計賬簿控制、財務報告控制和會計復核控制這四大方法相結合使用，要根據醫藥流通企業的行業性質，明確需要選擇的會計準則及會計制度，要完善企業的查證核實與對賬制度，充分發揮企業內部控制的作用，將企業的人、財、物進行合理的分配，加強對企業生產經營活動的控制，防止因控制活動的缺失，給企業帶來財務風險，造成損失。

（三）強化監督

醫藥流通企業要強化內部監督，建立起完善的內部監督機制，并且企業的內部監督制度要根據企業面臨的實際情況來進行調整與完善，對于醫藥流通企業來說，國家政策的改變，當今銷售模式的創新，以及企業信息傳遞方式日益多樣化，這些因素的變化都會對企業的內部監督產生重要影響，進而對企業的生產經營和財務風險產生影響。企業要優化監督的組織構架，進一步明確各個崗位的職責，尤其是財務部門與審計部門之間的職責與權限，保持內部審計的獨立性，要積極開展日常監督和專項監督，快速地識別企業在經營過程中存在的問題，加強內部審計的監督作用，防范企業財務風險。如大參林企業雖建立了一套內部控制制度，但是在實際的執行過程中缺乏相應的力度，內部監督力度不足，導致其在經濟不斷發展的現狀之下，暴露出了許多問題，阻礙著企業的健康發展。

三、總結

在當前的經濟形勢和醫療體制改革的政策之下，我國的醫藥企業面臨著大好的機遇，同時也面臨著風險，加強內部控制是我國醫藥企業提高管理水平與經濟效益的重要手段。所以醫藥企業要加強對企業財務風險及成因的分析與研究，并始終把握內部控制五要素，將其相關要求與企業的財務風險管理進行有機結合，加強企業內外部信息的流通，保證各項信息的真實性與完整性，進而充分發揮內部控制對財務管理的重要作用，嚴防企業的財務風險，保證企業的健康穩定發展。

參考文獻：

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