全面預算在企業管理中的作用

李玉文

摘要：全面預算起到了優化企業管理的作用，是兼具系統性和有效性的一種管理思想、方法或者控制手段。本文首先簡單介紹了全面預算的含義以及對企業管理的影響，其次說明了當前我國企業在全面預算管理的具體實施是上出現的問題，然后分析和論述了全面預算管理在企業管理中應進行改進的具體措施，旨在促進企業全面加強和推行預算管理，提高企業管理水平、構建完善的現代企業制度、增強企業市的競爭力、提高企業經濟效益。

關鍵詞：企業管理；全面預算；控制；競爭力；效益

一、全面預算的含義及影響

全面預算的含義是：根據時間劃分，對企業的經營、財務、資本、等進行總體規劃。全面預算用貨幣形式表現出企業全部的經濟活動，采用的手段是通過制定出完整的財務預算報表及與之有聯系的報表等，全面而系統的規劃企計劃期內全部生產經營及有關的財務預算。全面預算對企業經營管理的影響主要有以下五個點：

（一）全面預算管理有利于企業戰略的實施。企業在監控戰略目標及其實施進度、控制開支、預測資金流、利潤等方面，都可以利用到企業預算，一些企業管理者已經就這一觀點達成共識。企業預算要首先保證資源合理配置，再經過預算的控制戰略實施和財務結果。如果在戰略實施中發現策略與實際情況差異，還要對差異進行必要的分析，制定“糾偏”措施，確保完成戰略目標。

（二）企業管理中的全面預算管理對促進各部門協作交流，確保經濟活動一致性等有積極作用。預算管理是一種需要具有預見性的管理模式，要求研究和綜合分析企業在進行生產和經營等環節中將會發生的具體情況，從企業獲取利潤效益為出發點，以實現企業目標利潤最大化為終極目標。它貫穿于企業生產、經營活動的始終，促進各部門之間保持良好交流與合作，共同解決生產經營活動中的問題，且始終與企業生產經營活動的方向相適應。

（三）全面預算管理對于各部門的工作業績考核評價也起到了優化作用。在執行全面預算管理的全程中，引導方向是企業的利潤目標，從目標利潤這一前提出發，確定的分目標預算形成了各部門工作業績評定和考核的標準，通過比較真實績效和預算中的指標、評定和考核等，對于建立一套完整的激勵機制和人事任免機制有促進作用，能夠促進企業平穩、健康、科學地發展，同時也能在提升經濟效益方面帶來好處。

（四）全面預算管理對于幫助企業進行合理控制和管理方面也有相當重要的作用。全面預算管理既控制了流程，也約束了內部，經過逐層分解總預算目標，讓企業各部門和工作人員對自身責任與目標有了明確的認識，積極參與企業各項管理，提高預算的工作效率與工作質量。全面預算管理具有事前、事中、事后控制等三個階段。

（五）全面預算管理對企業進行科學決策，提高企業的收益水平等具有積極意義。盈利是企業生存和發展的內在動力，同時盈利更離不開企業科學正確的決策。全面預算管理正是通過考核與分析，找出偏離預算目標的管控項目，督促相關部門制定糾偏措施，充分調動影響利潤目標的積極因素，從而不斷提高企業的盈利水平。

二、全面預算在企業管理中暴露出的問題

全面預算管理大約在1920年興起，在20世紀的美國公司中開始流行，杜邦公司、通用公司等美國公司都使用了全面預算的管理模式，取得了一定成績和效果。近年來，隨著市場經濟的發展，全面預算開始在我國企業管理中得到重視。但我國在全面預算管理的發展歷史較短，因此總的看來，我國企業對全面預算管理的應用普及度還不夠廣泛或者還不夠規范，在認識與實踐方面依然留下許多誤區，具體的問題有以下幾點：

（一）當前許多企業對全面預算管理仍了解不夠，突出反映在企業推廣全面預算管理，是為了利用預算的輔助性質，比如：工具性等，以便在計劃支出、控制財務、審核數據等方面實現最大化的企業價值性。企業的全面預算和財務預算不相等，他要求企業各部門全方位參與，所以各種不同預算的最終表現都是財務預算，但是在編制和管理方面就不僅需要財務部門進行管理還需要其他部門的協助，財務的主要作用是站在財務角度為預算編制提供相應的原則和方法，匯總和分析其他不同的預算。這就是全面預算管理要突出“全面”二字，并且需要全面下功夫的原因。

（二）預算編制方法過于簡單化。預算編制是一項系統工程，需要多部門參加和配合，多數企業在預算編制中貪圖省事或應付工事，往往采用一些較為簡單的預算編制方法，如增量或減量預算編制方法，而歐洲國家尤其是美國，在做編制的預算時，使用的是復雜方法，包括：滾動、彈性、零基和概率預算等。實際上預算的編制絕不是一項簡單的工作，必須結合企業的實際，群策群力，充分考慮預算編制中的多種方法，切實發揮預算在企業管理中的作用。

（三）全面預算管理的控制和考評機制不健全。當前許多企業集團仍未建立和完善全面預算管理制度，另外沒有科學的監督機制，執行過于隨意的情況經常發生，在分析執行情況中只使用單調比例計算來核定數值及其執行結果，沒有更深入、定量分析其中的差異，這阻礙了查明預算差異原因的腳步，不能有機結合預算執行和實際經營狀況，更難發揮出預算指導生產經營的功能。

（四）決策層重視程度不夠。凡事預則立，不預則廢，隨著時代的發展及信息化手段進步，企業全面預算的地位和作用將會得到不斷的提升，作為企業決策層要摒棄預算管理傳統思維模式，樹立“算到就能做到”的預算管理思想，真正將預算管理納入企業管理頂層設計上來，從思想和組織上全面提升對預算管理重視程度。

三、全面預算管理改進措施

前文主要說明了全面預算管理在應用中暴露的缺陷，作者通過思考分析和研究，總結了四項改進措施。希望為加強全面預算管理，提升綜合管理水平，促進企業發展提供借鑒。

（一）設定有效合理預算目標。分解、實施、控制、實現這四個步驟就是全面預算管理的過程，企業目標和戰略計劃的制定，是全面預算編制首先要注意的。預算內容、目標反映出企業各階段的重點發展方向。在制訂預算目標時，應充分體現出企業戰略目標，促進企業持續穩定的發展。設定預算目標過程有：資源配置、確定投入產出指標等。企業設定目標需要固定標準，其通常有內、外部兩個不同針對性的標準。但是外部標準的要求肯定是要高于內部標準的，特殊情況才會反過來，企業應保持對內部標準的優化，就可以制定出有效合理的目標。

（二）塑造科學編制預算思想。企業領導需理解企業戰略為本的管理觀念，深入研究后形成面對市場，預算重點為營收和成本、資金流的系統預算管理理念。培養企業管理者的專業性和職業性是提高預算管理意識的核心，然后結合企業實際，量體裁衣，以全面提高預算工作的效率和效果。

（三）構建系統企業管理組織。多層級的預算管理組織體系主要有：股東大會，是承擔預算職能的審批機構；董事會及下屬預算管理委員會進行決策；預算工作組，進行日常管理，也是執行組織。三方通過共同協作來完成預算管理的工作。這樣的系統體系使企業多層級法人架構的必然要求。

（四）改進業績評價制度，建立全面考核指標體系。對預算指標的考核是全面預算管理重要內容，因此必須建立預算指標全面考核體系。預算指標主要有以下三特征：（1）可控性。預算執行者根據可控性指標認為自己的行動可對結果產生影響，反映其工作績效。（2）可分解性。總體指標確定后，考核部門要對指標進行分解，包括縱向分解和橫向分解。縱向分解主要將全年指標分解到月度，按月考核；橫向分解主要將指標項目分解到各責任中心，落實具體考核對象。（3）可考核性。預算指標的制定必須有利于業績考核，這是預算管理的重要特性。

總之，全面預算對企業提高經濟效益，實現目標管理有著不可替代的作用，企業規模無論大小都要將全面預算納入企業管理中來并加以重視，選擇好適合本企業的預算編制方案，加強預算指標的分解和管控，通過差額分析對指標管控部門進行預警、反饋和嚴格的考核，促使管控部門及時制定糾偏措施，確保預算任務的最終完成。

參考文獻：

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