企業(yè)內部控制存在的問題與對策

何世美

摘要：企業(yè)進行內部控制可以幫助提高對內部員工、財務以及經濟活動的管理能力，也是企業(yè)降低財務風險的重要手段。隨著新的市場經濟的演變，市場中的企業(yè)需要不斷變革以適應現(xiàn)代化的經營模式，內部控制通過建立科學系統(tǒng)的管理體系來達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。本文通過對企業(yè)內部控制存在問題的進行歸納，并找到解決這些問題的切實可行的對策，從而幫助企業(yè)更好的經營發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；管理體系；問題；對策

企業(yè)的內部控制主要作用于企業(yè)的財務系統(tǒng)，而穩(wěn)定又健康的財務管理是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵性因素。為了適應市場發(fā)展的需要，企業(yè)應該建立由上至下、由內而外的內部控制體系，并貫徹落實到企業(yè)的日常經營活動中。面對復雜多變的市場環(huán)境和競爭對手，企業(yè)必須保持健康良好的財務工作作風，以確保規(guī)避一些人為風險。穩(wěn)定的內部環(huán)境可以提高企業(yè)的工作效率和財務管理能力，使良好的工作風氣成為企業(yè)的常態(tài)化。但我國多數(shù)企業(yè)一直沿用的是傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，缺少對內部控制的重視和系統(tǒng)規(guī)劃，這就導致了企業(yè)內部存在很多潛在風險和管理漏洞，為了完善企業(yè)的內部管理體制，首先應該找到企業(yè)在內部控制方面的不足，然后建立科學的內部控制機制。

一、企業(yè)內部控制存在的問題

企業(yè)的內部控制主要是為了整合企業(yè)的財務運行程序，建立合理財會機制。因為財務決定了企業(yè)的發(fā)展前景，并且關系到企業(yè)的經濟命脈，稍有差池會影響企業(yè)的整體運營能力。在新時代的市場經濟作用下，很多企業(yè)暴露出在財務管理上的缺陷，也就是內部控制的不完整影響了企業(yè)的正常運轉，并且加劇了企業(yè)的經營風險。我國經濟的新常態(tài)化和供給側結構性改革使得很多企業(yè)不影響快速的市場經營節(jié)奏，導致內部的財務控制混亂。企業(yè)如果想綜合治理內部控制方面出現(xiàn)的問題，就必須先找到影響內部控制的核心因素，從有針對性的分析因素產生的原因和影響程度。

（一）企業(yè)內部控制體制不健全

我國企業(yè)的通病是現(xiàn)代化程度不高，企業(yè)內部一直沿用傳統(tǒng)的管理模式，家族式和獨裁式的管理方式使得企業(yè)領導者所做出的決定參雜很多主觀意愿，缺乏科學客觀性。一個健康的內部控制體系必須將內部管理結構進行嚴格的分責，并且將企業(yè)所有權與經營權劃分清楚。企業(yè)應該聘請專業(yè)的管理人士對企業(yè)進行長遠的規(guī)劃，去除家族式管理對企業(yè)造成的潛在危害。企業(yè)的經濟行為的決策權不應該只是掌握在少數(shù)人手中，在企業(yè)的財務管理方面更應該實行公開和透明化管理，并建立集中管理的董事會，充分發(fā)揮其職能。

（二）領導層缺乏內部控制意識

企業(yè)的領導者一般會將重點放在企業(yè)的經營活動中，將大部分精力放在企業(yè)業(yè)務的發(fā)展上，從而忽視了對企業(yè)內部的管理。由于企業(yè)各部門都有相應職能，但內部控制的管理不僅僅是財務部門的職責，需要很多部門配合進行。傳統(tǒng)經營模式下的企業(yè)管理者認識不到內部控制的重要性，也不會將財務的決策權下方到基層部門，這就使得財務部門無法針對問題做出及時有效的整改對策，使企業(yè)中一直存在著不小的財務風險。企業(yè)內部缺乏對內部控制的認知能力，存在領導層不重視、下屬部門沒權利治理的嚴重問題。一般的企業(yè)管理者只會將內部控制歸結為降低企業(yè)成本的一項手段，不能將其于企業(yè)的經營發(fā)展聯(lián)系到一起，長期忽略內部控制使得企業(yè)無法形成風險財務控制的文化風氣。

（三）缺乏企業(yè)內部控制考核制度

企業(yè)在完善內部控制的同時需要建立相應的評價考核監(jiān)督機制，這是執(zhí)行內部控制制度的基本保障，也是使企業(yè)內部人員奉公守法的一種約束。企業(yè)可以通過監(jiān)督力度的強弱控制內部控制的執(zhí)行程度。但新的市場環(huán)境使企業(yè)忽視了對內部控制的重視程度，導致企業(yè)內部存在評價與監(jiān)督中存在形式單一、監(jiān)督體系不全面等問題。企業(yè)故意將監(jiān)督體制的考核指標做得單一，是為了在工作中尋找漏洞，幫助那些不積極的員工找到開脫的方法。這種傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式參雜了很多個人的情感，無法以科學的指標去評價財務管理的優(yōu)劣勢。企業(yè)多數(shù)的內部控制評價是從經濟層面進行考慮，無視了財務方面的數(shù)據(jù)，而且企業(yè)發(fā)揮的監(jiān)督功能主要是由領導者進行統(tǒng)一管控，監(jiān)督部門的職能難以充分發(fā)揮。

二、企業(yè)加強內部控制的措施

（一）建立完善的企業(yè)內部管理體制

企業(yè)構建完善的內部管理體制，不僅是為了迎合市場的發(fā)展，跟上時代發(fā)展的腳步，也是為了穩(wěn)定企業(yè)的內部結構和人員關系，尤其是增強企業(yè)管理者對財務方面的控制能力。企業(yè)應該在符合國家法律要求的前提下，構建合理的內部控制管理體系，配備相應的人員進行嚴格的管理，企業(yè)的所有者和管理者可以參與到內部控制的管理中，但應該將權利下放到相應的控制部門中，形成以董事會、監(jiān)事會等為基礎的現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理制度。對于財務的管理，企業(yè)做出的每一項決策都應該通過嚴格的財務審批，認真參考財務部門給與的意見，并形成相應的書面材料，做到層層管理和深度挖掘財務管理的細節(jié)，使內部控制成為一個獨立的體系，將財務與企業(yè)的整體管理進行分離管理。這種內部控制可以很好的規(guī)避企業(yè)中的一些利益關系，并逐步完善財務管理制度。通過不斷加強管理部門的作用，將企業(yè)各部門有機的結合到一起，形成一套完整的財務管理流程，不僅規(guī)范了各部門的業(yè)務操作，也加強了管理者對財務管理和企業(yè)經營的全過程控制。

（二）提高對內部控制的重視程度

企業(yè)對內部控制的重視不僅應該只在管理層中，企業(yè)領導者應該通過潛移默化的舉措去影響企業(yè)內部員工對內部控制重要性的認知程度，激發(fā)財務人員的內部積極性，以此來營造企業(yè)內部的良好工作風氣。企業(yè)管理者應該以身作則，將內部控制的具體方針貫徹到企業(yè)的日常工作中，并且使員工了解領導的意圖，通過不斷強調來樹立企業(yè)內部控制的風氣。領導者需要經常對員工進行內部控制意識和方法的培訓，通過言傳身教將內控的基本概念和核心思想灌輸給企業(yè)所有員工，并且以身作則地遵守內部控制制度的相關條例，在員工中樹立良好的榜樣。企業(yè)在日常的經濟行為中養(yǎng)成重視內部控制的企業(yè)文化，并且在日常管理中讓員工自覺遵守內部控制制度。在員工中建立嚴謹和諧、誠實守信的工作態(tài)度，通過部門間的合作增強企業(yè)的團結合作。企業(yè)不僅要培養(yǎng)財務人員的專業(yè)技能，也需要將社會主義核心價值觀等職業(yè)道德素質的培養(yǎng)等納入企業(yè)培養(yǎng)員工的任務中，通過對財務人員的教育培訓，達到滿足財務風險控制的專業(yè)能力要求和基本素質要求。

（三）建立全面的內控監(jiān)管體系

完善企業(yè)內控監(jiān)督體系的首要任務就是建立全面的人員內控意識體系，做到人人可監(jiān)管、人人可評價的內部管理風氣。這種監(jiān)管體系不僅可以提高相關部門的工作效率，也可以提高企業(yè)員工的工作積極性。企業(yè)可以通過獎勵和懲罰等相關監(jiān)督條例去激發(fā)財務人員的工作嚴謹性和積極性，以物質獎勵和精神獎勵相結合的方式構造企業(yè)的良好工作作風。企業(yè)在進行內部控制監(jiān)管的時候需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和在市場中所處的位置，對部門和員工的要求應該符合市場發(fā)展的規(guī)律和員工的個人需求，監(jiān)管與獎勵的機制可以根據(jù)員工需求而調整。企業(yè)通過建立財務風險預警機制，對每一項財務支出進行風險評估，通過專業(yè)的分析和科學的數(shù)據(jù)對企業(yè)的經濟活動進行風險大小判斷，根據(jù)市場變化而調整風險管理的具體措施。企業(yè)在財務審計方面也需要具備專業(yè)性和獨立性，保證審計人員的權力與執(zhí)行力。

（四）建立以互聯(lián)網為基礎的創(chuàng)新管理平臺

互聯(lián)網金融是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的趨勢，企業(yè)的內部控制也需要結合互聯(lián)網的發(fā)展，通過互聯(lián)網的平臺構建現(xiàn)代化的內部控制體系?，F(xiàn)代市場中多數(shù)以虛擬和期貨交易為主，市場中的主體模糊并且信息量較少，從而產生了很大財務風險，這種經營模式下的企業(yè)內部管理就需要與外部的企業(yè)聯(lián)系在一起，企業(yè)可以通過互聯(lián)網了解合作伙伴或者競爭對手，并且依托互聯(lián)網平臺對經濟活動的全過程實行全程監(jiān)管，最大限度地降低交易風險，并將內部控制與外部經營聯(lián)系在一起，不僅可以提高內部控制的效益，也提升了企業(yè)的經濟效益。

三、結束語

在經濟新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)應該始終堅持構建完善的企業(yè)內部管理體制、提高對內部控制的重視程度、構建全面的內控監(jiān)管體系和以互聯(lián)網為基礎的創(chuàng)新管理平臺。通過不斷地培養(yǎng)和提高內部控制的相關能力，以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風險管理[M].經濟科學出版社，2017.

[2]饒曉霞.試論企業(yè)內部控制管理中存在的問題及對策[J].財會習，2018（08）：191-192.

[3]上海國家會計學院.高級會計實務考試輔導用書精講[M].遼寧：大連出版社，2017.