“營改增”對企業財務和會計的影響及對策淺析

陳蓉

摘要：稅制改革極大地引發了人們的關注，尤其是營業稅改征增值稅已全面實施，使我國的財稅制度改革邁進了一大步，在營業稅改征增值稅的稅制改革過程中，其主旨和目標在于規范和引導企業經營活動向健康、正規的方向發展，并達到降低企業稅負的目的。然而，這一稅制改革極大地影響了企業的財務會計管理，企業要全面分析“營改增”給自身財務管理帶來的影響，并積極探索應對“營改增”的對策，以更好地促進自身的健康持續發展。

關鍵詞：“營改增”；企業；財務；會計；影響；對策

在我國經濟轉型的關鍵時期，營業稅改征增值稅的稅制改革制度極大地引發了人們的關注和熱議，它對于減輕企業的稅收負擔、增強企業的經營活力有積極的推動，然而對于企業的財務會計管理也產生了較大的影響，要全面分析“營改增”稅制改革對于企業財務會計的影響，探索切實有效的應對之策。

一、“營改增”的內涵及其對企業財務會計的影響

“營改增”的稅制改革是將企業原本應當交納的營業稅項目轉征為增值稅項目，它的主要征收對象是企業銷售產品及服務的增值部分和范疇，意圖取消企業原有的重復納稅現象，較好地減輕企業的稅收負擔。由于我國現行的營業稅與增值稅并存的現象存在極其嚴重的重復增稅的現問題，這就使企業的稅收鏈條不夠完整，存在較大的缺陷，不利于企業的生存和發展，對于市場公平也有較大的影響。

“營改增”政策對于企業財務會計的影響，主要體現為以下幾個方面：（1）影響了企業的稅收負擔?！盃I改增”稅制改革措施旨在消除營業稅與增值稅并行中的重復征稅的現象，以達到減輕企業稅收負擔的初衷，并使企業的增值抵扣鏈條更為完整。然而，在不同的行業之中“營改增”的影響卻有一定的差異性。（2）影響了企業產品的定價?！盃I改增”的稅制改革措施對于企業的產品定價也產生了較大的影響，需要財務部門、業務部門之間的密切溝通與協商共通，使企業產品價格在適宜的范疇和水平，確保企業的經濟利潤處于增長態勢。（3）影響了企業財務風險。推行“營改增”的稅制改革措施之后，由于增值稅專用發票的管理更為嚴格，企業財務管理工作人員對于增值稅發票的使用和審核都必然要承擔一定的風險。（4）影響企業會計核算。原有的企業營業稅會計核算相對簡單，涉及科目主要為“營業稅金與附加”、“應交稅費-應交營業稅”，而在“營改增”的稅制改革措施下則增添到九個會計核算科目，包括借記方的五個核算科目、記貸方的四個核算科目，并且還在原有的“應交稅費”中增設了“增值稅留抵稅額”、“未交增值稅”等明細科目，由此可見，在“營改增”的稅收制度改革之下，會計核算的難度加大，也使企業面臨更大的稅務風險。（5）影響企業會計報告。“營改增”稅制改革措施也影響到企業會計報告中的“固定資產”和“應交稅費”等項目內容，導致企業負債總額受到一定的影響，不利于企業融資。

二、“營改增”稅制改革下企業財務會計的影響對策分析

（一）減少發票管理風險

由于增值稅相較于營業稅而言，發票的開具、使用、審核等流程都相對嚴格和復雜，為此，要加強對企業發票的嚴格管理，增強企業財務管理工作人員的發票管理水平。具體來說，可以從以下方面入手：（1）開具增值稅發票時要確保其格式和內容的準確性，要嚴格檢查增值稅發票的會計科目、摘要要素、蓋章、簽字、時間格式的填寫等方面，依照相關的規定要求進行操作。（2）加強增值稅發票的管理。由于增值稅的進項稅抵扣部分極易出現疏漏和差錯，為此要認真審核增值稅發票，認真核查增值稅發票開具時的進項稅額能否抵扣，并要確保稅率的準確性。（3）確保增值稅發票開具的準確性。在開具增值稅發票的過程中，要注意銀行收付款憑證、付出與開出的發票之間相互一致。

（二）注重防范和規避稅務風險

“營改增”稅制改革措施中的進項稅額與銷項稅額對于企業的合作方來說尤其關鍵，企業要選取能夠開具正規增值稅專用發票的供應商，確定供應商的信譽度與合法性。同時，還要及時了解和把握國家推出的稅收優惠政策，減少納稅，以獲得更多的合法利益。另外，還要結合時代的潮流趨勢，做好企業財務會計工作人員的培訓，提升財務會計人員的專業素養和稅務意識，形成新時期的稅務創新思維，更好地運用稅務稅法知識幫助企業決策。

（三）促進企業投資結構的優化整合

通過“營改增”的稅收制度的改革措施，可以將新購的固定資產抵扣進項稅額，幫助企業改善經營環境，更好地減輕企業的稅收負擔，提升企業的經營效率。

綜上所述，隨著“營改增”稅制改革的不斷推廣和應用，企業要重視“營改增”稅收政策改革所帶來的影響，要及時了解和掌握國家的稅收政策，全面考慮和分析“營改增”對企業財務和會計造成的影響，做好企業內部財務控制和稅務風險防控，加強對增值稅發票的開具、審核和管理，在優化企業投資結構的前提下確定適宜的投資戰略，更好地增強企業在市場上的競爭力，更好地提升企業增值稅納稅的籌劃管理水平，促進企業完成自身的經濟發展目標。

參考文獻：

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