事業單位內部控制管理體系的構建

任秀芹

摘要：本文結合事業單位內部控制管理體系，對如何優化內部控制管理體系進行了有效的分析，希望對后續工作能提供參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；對策

一、事業單位內部控制管理體系中存在的問題

（一）事業單位內部控制意識淡薄

事業單位的領導層不夠了解國家內部控制知識與相關制度，有些時候沒有意識到單位內部控制的重要性，更沒有對單位內部控制的建立和實施給予高度重視，將重點放在了其他方面，導致事業單位人員內部控制意識淡薄，嚴重影響了單位內部控制體系的建設。

（二）事業單位內部控制制度不夠完善

很多事業單位并未制定有效的內部控制制度，雖然有些單位也對內部控制制度進行了規定，但所頒布的內部控制制度明顯不夠，所包含的范圍比較狹窄，僅僅體現在財務管理、收支管理等方面，沒有涉及預算管理、資產管理、建設項目、合同等方面，在很大程度上并沒有發揮出內部控制的實質性作用。就制度與形式來看：部分事業單位頒布的內控制度是很全面的，但沒有深入內控設計與控制，在實施相關制度時，力度不夠，讓內部控制制度和單位實情存在嚴重偏差。

（三）風險識別與控制、流程梳理嚴重缺失

在開展內部控制等相關工作時，一些事業單位并沒有對有關經濟活動業務流程進行梳理，沒有將流程作為主要依據，進行組織和實施。針對經濟業務活動中存在的風險，一些單位沒有對其進行排查，沒有識別風險，對風險點進行明確，并未對有效的風險防范措施進行制定，嚴重時會導致事業單位的經濟損失。

（四）事業單位內部控制執行力度偏低

盡管制定了內部控制制度，但是因為各種原因，一些事業單位并沒有對其進行徹底執行。針對不同崗位與工作，沒有做到互相牽制，在處理一些業務期間，銜接工作不到位，很難保障信息交換的流暢性，或者在執行單位內部控制制度過程中，獎懲和評價力度不夠，導致單位內部控制制度的執行偏于形式化，無法真正發揮事業單位內部控制制度的作用。

（五）事業單位內部控制監督缺失

事業單位在進行內部控制管理時，缺少外部監督、內部監督。其中，內部監督不夠獨立，監督難以真正發揮價值。對于小型事業單位，內審機構明顯不夠，這也是監督不能真正發揮作用的原因。

二、事業單位內部控制管理體系中存在問題的解決策略

（一）對內部控制意識進行加強

對于內部控制的相關制度與工作流程，事業單位必須定期、不定期對其進行有效培訓，同時相關負責人與管理人員要深入分析內部控制的工作流程與業務開展，只有真正掌握內部控制的相關知識后，才能營造出完美的控制環境。事實上，內部控制作為一項系統、全面的工作，所有工作人員都要參與到其中，此時作為事業單位就必須采用有效措施，從不同層面不斷提高工作人員的綜合素養。

（二）不斷完善事業單位內部控制制度

結合業務管理要求與相關內容，事業單位要制定科學的內部管理制度。之所以要頒布內部控制制度，其根本在于預防和處理潛在風險。在事業單位快速變化的今天，只有不斷優化并完善內部控制制度，才能保障內部控制制度的有效性。

（三）對業務環節進行明確，對業務流程進行梳理，有效識別和評估風險

作為事業單位，應對內部控制工作領導小組進行設立，對有關經濟活動業務流程進行梳理，歸納和總結所有經濟業務特點，明確不同業務環節和范圍，深入分析事業單位經濟活動中可能存在的風險，對風險點進行識別和確定，對于已經確定的風險點，應對內部控制制度、業務流程進行不斷完善。

（四）對事業單位內部控制執行機制進行完善

在執行內部控制制度時，必須將預先制定的崗位職責與工作范圍作為依據，然后再行使職權，辦理相關業務，嚴禁越權使用，為確保內部控制制度順利實施，熟悉有關職責與業務的關聯性，有效分離互不相容的崗位。同時，及時、有效獎懲、評價、監督事業單位內部控制重大執行額度，考評相關崗位和部門進展，落實事業單位的內部控制制度。針對事業單位不同部門內部控制信息，增強交流和溝通，對信息的使用、傳遞和收集進行有效核對，能夠共享重要經濟信息，對信息系統化的建設進行積極推進，提高信息系統的覆蓋率，使其能覆蓋事業單位的所有業務。

（五）對內部監督和外部監督力度進行增強

事業單位應對內部控制進行深入監督。若事業單位設有內部審計機構，必須真正發揮內部審計職能，同時定期做好內部控制與監督審查工作。一旦事業單位內部控制出現問題，立即提出有效解決方案，除此之外，還必須不斷提高對外監督力度，具體包含紀檢審計與監察，以充分發揮外部監督價值，同時公開事業單位內部控制事項，做好公眾監督與控制。

三、結束語

行政事業單位內部控制與管理作為一項系統、復雜的工作，它不是一蹴而就就能完成的，它需要從具體的工作步驟中進行總結歸納，并且查漏補缺，具體問題具體分析，然后總結對應的管理方案與解決方法，全面深化內部管控制度，增強內外監管，梳理業務流程，評估工作風險，增強內控執行力度，這樣才能讓行政事業單位不斷壯大。另外，針對人才招聘與培訓，事業單位還必須優化人才發展機制，除了設立特定的崗位外，還必須結合事業單位內部管控制度，健全崗位責任制與管理進程。

參考文獻：

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