高校預算管理績效評價指標體系研究

閆芮菲 李雄平 趙玉鳳

摘要 隨著高等教育管理體制改革的深入，國家加大了對高等教育事業的投資和支持，在關注資金投入力度的同時，資金使用績效也成為高等院校關注的重點。因此，引入預算執行績效指標評價體系，對高校資金的科學運用和預算執行情況進行合理監督和評價非常重要。本文從構建高校預算管理績效評價指標體系的必要性入手，嚴格遵守績效評價指標構建原則，結合平衡記分卡、績效評價指標等方法，提出高校預算管理績效評價指標體系的應用。

關鍵詞：高校；預算管理；績效評價；指標體系

1構建高校預算管理績效評價指標體系的必要性

預算管理績效評價是通過價值化的目標體系，根據合理的程序和方法對預算執行和完成情況進行評價，獎優罰劣，發揮預算管理績效評價的約束和激勵作用。由于高校間競爭的存在，部分高校盲目追求眼前利益，而不顧國家利益與高校的發展的長遠利益，嚴重影響了高等教育事業的健康穩定發展。預算管理績效評價體系有助于獎懲機制的形成，賞罰分明，調動工作積極性；轉變資金配置方式，使資金的分配由“按需分配”向“按需要、計劃和使用效果分配”的方向轉變，防止高校發展盲目舉債，增大高校財務風險。因此，構建預算管理績效評價體系有助于高校制定合理的戰略規劃，實現高校長期發展目標，促進高校健康穩定發展。

2高校預算管理績效評價指標體系的構建原則及方法

2.1高校預算管理績效評價指標體系的構建原則

高校預算管理績效評價指標體系的構建，須注意以下原則：首先，科學性原則。績效評價指標的選取要結合高校工作實際情況，要保證指標的全面性及指標之間的互為補充性，即不能重復，也不能遺漏。其次，整體性原則。指標的選取要與高校的實際發展情況相結合，注意相關指標之間的聯系性同時突出重點，使得評價體系能夠全面反應高校預算水平的同時突出高校發展過程中存在的重點問題。再次，可比性原則。指標的數據的收集規則須保持一致，方便進行學校不同時期和校際之間的比較。同時要注意可行性原則。是在設定評價目標和需求時，要考慮評估工作的實際操作性。最后，動態完整性原則。設計評價指標時應考慮近幾年的多組數據作為研究對象，發現數據變化規律，把握整體變化趨勢，根據實際情況結合歷史數據適時進行修訂。

2.2平衡記分卡

平衡計分卡（BSC）是通過財務、客戶、內部流程及學習與發展四個指標之間相互驅動的關系，實現績效考核、績效改進、戰略實施及戰略修正的過程。平衡記分卡法具有無可比擬的優點，是科學性、整體性、可比性、可行性及動態完整性原則的充分結合，不僅考慮到考慮短期財務目標與長期戰略目標，而且充分考慮到指標之間相互驅動的關系，綜合考慮設置變量，適時修訂，推動高校長期穩定發展。

2.3關鍵績效指標

關鍵績效指標（KPI），是通過對少數幾個關鍵指標的考核來達到全面考核的目的，得出績效評價結論的一種方法。關鍵績效指標主要用于對工作人員工作能力進行評價，同時使部門主管明確主要責任，主管和工作人員明確了關鍵績效指標，就會共同努力，朝同一目標前進，推動關鍵績效指標體系順利實施，共同努力實現企業戰略目標。

3高校預算管理績效評價指標體系的應用

3.1財務維度

隨著高等教育事業的飛速發展，部分高校為了爭取生源、提高競爭力而擴大院校規模進行投資，導致高校資金速動比率嚴重下滑，甚至影響到高校的日常運轉。為對高校的資金使用情況進行動態追蹤，在評價體系的建設中，財務維度涉及到的關鍵指標有預算收（支）完成率、收入支出比率、事業結余收益率、資產負債率等代表性關鍵指標。

（1）預算收（支）完成率=預算收（支）實際完成數/收（支）預算數×100%，反映高等院校預算執行情況，能有效反映高校預算管理水平。

（2）收入支出比率=本年實際收入/本年實際支出，反映高等院校的財務運營能力。收入支出比率≧1時，財務運營能力良好；收入支出比率<1時，財務資金周轉出現問題，存在財務風險。

（3）事業結余收益率=當年事業結余/當年總收入x100%。事業結余資金是高校期末凈資產的組成部分，是辦學效益的貨幣體現。

（4） 資產負債率=負債/資產x100%。此項指標用以反映學校的償債能力。資產負債比率不宜過高，資產負債率≧50%時，高校償債能力存在問題，財務風險較大，債權人的權益無法得到合理保障。

3.2客戶維度

高校提供的服務是高質量的教育，學生是其最主要的客戶。學生科研水平的高低是衡量高校教育成果載體，學生的綜合素質的高低是反映高等院校綜合培養能力的載體。在體系建設中，客戶維度涉及的關鍵指標有：生均教育成本、生均占有資源比率、畢業生就業率等。

（1） 生均教育成本=教育事業支出/在校學生人數x100%。生均教育成本反映了學校培養每個學生所需要的資金情況，是一項衡量高校教學業績的重要指標。

（2） 生均占有資源比率=辦學資源總額/在校學生人數x100%。辦學資源包括校舍建筑面積，實驗室面積、圖書館面積、設備總值、操場面積、圖書冊數等等。生均占有資源比率體現了學校辦學投入情況。

（3） 畢業生就業率=當年畢業生就業人數/當年實際畢業生人數，能有效反映高校畢業生的就業情況，說明畢業生社會適應能力的高低，同時用來檢測高等院校的人才培養機制是否存在缺陷。

3.3內部流程維度

高校內部運營的主要內容包括科研、管理、教學等工作，在體系建設中，內部運營維度涉及的關鍵指標有：教師人均科研經費、人員經費支出率和科研發展指標分析等。

（1）教師人均科研經費=科研經費總額/教師總數，該指標反映了高校學術水平和服務教學質量，指標越高，說明高校教學質量越高。

（2）人員經費支出率=人員經費支出/總支出，能夠有效的反映高等院校的事業支出合理程度，該指標的比率與高校管理效益成反比，指標越低，說明經費使用效益越高。

（3） 科研發展指標分析。

學術成果指標=國家級科研論文數量/論文總量x100%

學術資源指標=國家級、省級重點實驗室數量、博碩點數量/學科總數 x100%這兩個指標反映了科研成果的數量和質量。

科研成功轉化為生產力價值指標=科研成果轉化為生產力價值/科研成果數量 x100%，此指標反映了高校科研成果轉化為生產力價值的轉化能力。

3.4學習與成長維度

學習和發展是高校穩定快速發展的必然要求，體系建設中，學習與成長維度涉及到的主要指標有：固定資產年增長率、教師培訓費用比、學科建設指標分析等。

（1）固定資產年增長率=（年終固定資產數-年初固定資產數）/年初固定資產數×100%，反映高校的對固定資產投資力度，反應了高校基礎設施投資趨勢。

（2）教師培訓費比例=教師培訓費支出/總支出，反映高校的對教師培訓投入力度和教育水平提升方面所做的努力。

（3）學科建設指標分析。

新增項目增長率=新增教學科研項目/項目總數x100%

重點學科建設指標=重點學科數量/學科總數x100%

以上兩個指標體現高校教學科研項目的新增和重點學科建設的動態發展趨勢。

4結語

隨著高等教育事業的飛速發展，高校投資規模不斷擴大，預算管理水平不高，資金使用效益低下，已成為制約高校快速發展的瓶頸。構建績效評價指標體系，能有效加強預算執行過程控制和監督，并針對預算執行過程中出現的問題制定相應對策，同時獎優劣罰，形成約束和激勵機制，實現資源優化配置。因此，高校應逐步構建預算管理績效評價體系，為推動高等教育事業的快速穩定發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]蘇仕會.高校預算績效評價的理論研究及績效指標體系設計[J].流通經濟，2015（2）.

[2]龔卓.高校預算績效指標體系研究[J].現代經濟信息，2015（2）.

[3]崔愷平.高等院校預算評價體系研究[D].濟南：山東大學，2010.

[4]高曉菲.基于BSC和KPI的高校全面預算管理績效評價研究[D].北京：華北電力大學，2010.

[5]林常娥.公立高校預算績效評價指標體系研究——以A大學為例[D].廈門：華僑大學，2017.