現行中國稅收制度的問題和建議

王鳳艷 馮琳薇

【摘 要】近幾年隨著中國經濟形勢的不斷變化，現行稅收制度中的一些矛盾和問題也日益凸顯，筆者以工作實際為出發點提出一些問題和建議。

【Abstract】In recent years， with the continuous changes of China's economic situation， some contradictions and problems in the current tax system have become increasingly prominent. The author puts forward some questions and suggestions based on the actual work.

【關鍵詞】稅收制度；稅收調控；建議

【Keywords】tax system； tax regulation； suggestions

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）05-0055-02

1 引言

中國目前的稅收制度是依據1994年國家全面、結構性稅制改革為基礎，經過二十多年的發展變化，不斷完善形成。當前中國的稅收制度存在很多不合理之處，導致富人越富，窮人越窮。本文將揭示中國稅收政策中的不合理之處，并提出認為的解決方法，以稅收政策來縮小貧富差距。經濟增長成為國家宏觀經濟調控的主要目標之一，對經濟增長研究可以說是宏觀經濟學研究中真正至關重要的內容。國家進行宏觀經濟調控主要手段是財政政策和貨幣政策，而在財政政策當中，稅收是主要的工具之一。

2 我國現行稅收制度中的四則問題

2.1 稅收制度結構的不科學

我國現行稅收制度是以流轉稅和所得稅為主體，資源稅、財產稅、行為稅等稅種為輔的復合稅制體系。雖然這種稅收制度和國際接軌，但是我國主體稅種收入比重比較低，尤其在所得稅收入占稅收總收入的比重比較低，一般情況下多在25%～30%之間波動，流轉稅收入占稅收總收入的比重較高，近幾年來在52%～58%之間波動，其他稅收占稅收總收入比重在近幾年保持17%～19%水平之間。可見，我國是以流轉稅為主體的稅制并未實際發揮作用，雖然稅收大幅增長，但所得課稅調節收入分配的功能其實很弱[1]。

2.2 稅收調控能力弱

國家為了保障落后及邊遠地區的經濟發展，幫助弱勢群體如殘疾人、農民工的就業等出臺了很多的稅收優惠政策；扶持自主創新、中小創業者及高新技術產業的發展，也制定了具有針對性稅收優惠政策。但是這些優惠政策并沒有得到嚴格執行，所以稅收的調控力度也難以充分發揮。

2.3 稅收立法相對落后

現階段，我國稅收立法中普遍存在落后的情況，導致稅收出現極大的不公平性，在一定程度上制約了社會的發展。當前隨著我國社會經濟的不斷提高，加之全球經濟一體化格局的形成，給我國稅收制度提出了新的要求。為了確保稅收制度可以適應當下的發展，必須要對其進行調整。但是就目前而言，我國的稅收制度還沒有對此進行調整和完善，使得不可避免地存在較多缺陷，例如生產型增值稅出現了重復征收的問題，這都是稅收制度沒有進行完善的后果。對于一些高污染型而言，由于稅收制度的不健全，使得缺乏相應的綠色稅收制度對其進行控制，其中包括化工行業、火力發電行業等。另外，就個人所得稅而言，也存在較為嚴重的缺陷和不足，接下來重點進行分析和研究：

第一，就個人所得稅而言，存在嚴重的不公平現象，加之分類課征模式難以體現公平性，所以造成嚴重的逃稅行為，給我國社會經濟的發展造成嚴重影響。另外，由于納稅人收入類型和收入次數的不同，使得相同收入的群體也會出現不同的納稅情況，同時對于納稅人計征時間規定的不同，導致該規定無法有效衡量納稅人的實際收入情況，最終使得一些收入群體承擔高稅收現象，這都是稅收立法落后所導致的問題。

第二，免征稅以及費用的扣除標準不健全。對于個人所得稅而言，在進行納稅時，要綜合考慮納稅人支付的教育費和住房費用，同時還需要對其家庭成員收入情況進行判斷，這樣的納稅才是合理的。但是就目前而言，我國稅收制度中并沒有考慮這些問題，使得個人所得稅存在嚴重的不公平性，最終影響社會的發展。

2.4 稅收征管不力，稅款流失嚴重

納稅人本身的偷稅成本較低，另外在實際工作中大多數稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰。由于稅法立法技術含量低，內容設定存在不合理之處，漏洞較多，稅務機關和稅務人員的自由裁量權過大。例如，關于企業“三金一費”的繳納情況。企業實際繳納金額，完全取決于與當地稅務機關和稅務人員的關系。稅務機關的權利過大，人為操縱的現象十分嚴重[2]。

3 優化我國現行稅收制度的建議

3.1 以增強調控能力為目的，優化現行稅種制度

一是改革所得稅制。目前的個人所得稅制主要分類個人所得稅為主，應該逐漸轉變為綜合申報、分類扣除的混合個人所得稅制。全面落實企業所得稅法，規范優惠制度，強化征收管理，嚴防稅收流失。

二是完善地方稅制。我國目前地方政府行為的主體稅種為房產稅和資源稅，無形中，地方政府行為會受到以“創稅收”為目的的干擾，從而引發關于住房和環境等民生問題，所以，改革房產稅，調整資源稅，當務之急。另外應增加地方政府的主體稅種，以增強地方政府收入調控能力。

三是設立特定目的稅。如為我國的“三農”問題提供長效穩定的財力保障為目的，對現行農業發展基金等進行梳理、歸并，開設特定目的稅，不失為一種有效的途徑。

3.2 對國地稅收部門的合理劃分

為了確保稅收制度適應社會發展的需求，需要合理劃分國地兩級稅收部門，同時加強他們之間的協商和溝通，以此確保稅收的高效進行，同時增強國、地稅協調能力，建立互通有無征管信息系統，不要出現稅收漏洞。如城市維護建設稅，是按納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅“三稅”稅額一定比例所課的地方稅收，而“三稅”稅額中的增值稅、消費稅是國稅部門負責征收，由此可見國稅部門工作會對地稅部門后續工作產生影響。

3.3 對稅收監管力度的加強和管理

在目前的“大數據”時代以及我國正在進行的全面個人征信建設的環境下，個人所得稅改革應該完善個人收入信息監控系統，依據納稅人各項基本情況如是否殘疾、家庭人口組成、家庭整體收入、就業情況、等等設立的扣除項目，并應該采用累進稅率。簡化納稅程序，減少代理納稅成本，建立方便納稅征管體系，加強依法治稅，嚴防稅收流失。本文仍以個人所得稅為例子，就個人所得稅而言，要做到：

①將個人所得稅由分類課稅模式向綜合課稅模式轉變，將納稅人不同性質各項所得加總來計算，扣除法定抵免額和費用之后，按統一的累進稅率課征。

②根據我國經濟發展情況及時的調整免征額和費用扣除項目。費用扣除項目應該考慮納稅人贍養老人的情況、其子女供養和教育支出等因素，并適當考慮納稅人其他家庭成員的收入情況，以便更充分發揮個人所得稅的公平調節作用，促進社會經濟的發展[3]。

3.4 提高基層稅務工作人員的業務水平和道德修養

基層稅務工作者既是稅收制度的執行者，更是溝通服務型政府與企業的“服務員”。一方面他們需要為企業提供納稅服務，另一方面代表國家執行稅款的征收、檢查等工作任務。基層稅務工作者既要為企業服務好，使企業在公平合理的環境中生產經營、自愿依法繳納稅款。同時還要嚴格執法，行使好國家賦予的權利，堅決與偷稅、漏稅的行為作斗爭。因此，基層稅務人員既要具有較好的業務水平和工作能力，又要具備良好的道德品質和該有的職業修養[4]。

3.5 實現國地的分級稅收管理

稅收制度的完善需要實現國地兩級的分級管理，即嚴格按照各稅各收的原則，讓國地兩個部門進行分級管理，確保不會出現偷逃稅的情況。為了確保稅收的高效進行，還需要國地兩個部門之間加強聯系和溝通，這樣就可以有效確保稅收質量和效率。

【參考文獻】

【1】蘇明，徐利君.基于面板數據的地方稅收與經濟差異性研究[J]. 經濟理論與經濟管理， 2008（03）：27-28.

【2】王喬，汪柱旺.我國現行稅制結構影響居民收入分配差距的實證分析[J]. 當代財經， 2008（02）： 60-65.

【3】楊志安.我國現階段財產稅的整合與優化設計[J].稅務研究， 2007（12）：55-57.

【4】河南省稅務學會課題組，錢國玉.宏觀稅負結構分析及優化建議[J]. 稅務研究， 2007（12）： 20-23.