淺談我國企業內部審計存在的問題及對策

熊婧涵

摘 要 作為企業內部自我監督的方法之一，有效的內部審計不僅能防范財務舞弊，降低財務風險，且能幫助企業建立起健康高效的財務系統，帶動其經濟的良好發展。近年來，隨著市場競爭的日益激烈，內部審計的運行已經引發了我國企業管理層的高度重視。為適應經濟發展的形勢變化，企業需要進一步完善內部審計制度，嚴格防范并控制財務風險。本文針對我國企業內部審計中存在的問題加以分析，并提出相應的對策。

關鍵詞 我國企業；內部審計；問題；對策

近年來，我國經濟進入高速發展的新階段，在新的經濟形勢下，企業的市場競爭日趨激烈。企業要想在市場中提升自身的競爭力，防范財務舞弊，降低財務風險，就需要不斷關注并完善內部審計制度。而我國企業內部審計的發展仍處于初級階段，無法起到監督或防范財務風險的作用。因此，企業需針對現有內部審計制度提出問題，在確保內部審計獨立性的前提下，分析相應解決對策，促進企業良好有效的發展。

一、企業內部審計

1.內部審計概念

所謂內部審計，是指建立于組織內部、服務于管理部門的獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部控制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。獨立而健全的內部審計制度是企業進行價值創造的基本前提，它能對企業進行有效地監督和管理，對企業整體經營發展起到良好的督促作用。

2.內部審計的作用

作為企業內部監督管理的有效手段之一，獨立、客觀的內部審計對企業賬務進行事前審核、事中分析、事后追蹤，并通過一系列審計程序對企業內部控制制度的有效性、經營管理的合規性、真實性等進行核查和評價，繼而對企業經營發展中存在的問題和可能遇到的風險進行全方位分析，從根本上規避潛在經營風險，幫助企業高層管理者作出合理的決策，提高企業在市場上的競爭力，為企業帶來持續的經濟利益。

二、我國企業內部審計存在的問題

1.內部審計獨立性不足

內部審計是對企業經濟活動的再監督，要充分發揮內部審計的運行有效性，必須強化其獨立性。這不僅包括思想上的獨立，還包括實質上的獨立。在組織機構的設置方面，內部審計機構應獨立于企業各個職能部門，免于其受到其他部門領導的牽制，導致內部審計制度的運行失效。然而，在我國傳統中小型企業中，內部審計部門往往是其他職能部門的下屬機構，在總會計師或財務總監的指示下開展審計工作，那么審計部門最終提出的審計意見難免受到其領導層思想的左右，使其難以開展客觀、獨立的經濟監督活動，削弱了內審的獨立性。

此外，內部審計的獨立性還包括審計人員的獨立。內審工作應該委任專門人員進行，實事求是地開展審計工作，實施一系列審計程序并提出客觀、獨立的審計意見，而不受到其他利益相關方的牽制和干預。然而，在我國企業中，內部審計人員常常是由其他部門的管理人員兼任，不利于審計工作的開展，一旦職能部門人員利用職權之便，凌駕于內審部門之上，將導致內審人員對經濟活動的分析和評價失真，所出具的審計報告也喪失應有的獨立性，將嚴重制約了我國企業內部審計制度的發展。

2.內審人員綜合素質偏低

內部審計工作的執行需要高度的專業能力和職業素質，這就對企業從事內審的相關人員提出了新的要求。在新的經濟形勢下，內部審計不僅需要相關執業人員掌握審計方面的專業知識，同時也要求其對金融、法律等領域具有一定知識儲備。但目前來看，我國企業內審人員綜合素質偏低，缺乏專業知識儲備和職業素質，以及職業判斷力，導致其無法提出有效的審計意見。這一方面是由于內部審計人員自身審計意識的缺失，對內部審計職業素質的要求沒有形成深刻理解，因而不會主動學習其他領域的知識；另一方面，企業未對內審人員開展必要的培訓，更無從提高其專業勝任能力，特別是在日新月異的形勢下，內審人員必須與時俱進，密切關注行業最新動態，調整并提升自己來適應崗位的全方位需求。

3.內部審計執行失效

目前，我國內部審計還缺乏完善理論體系標準的指導，企業在內部審計的執行過程中難免出現諸多紕漏。此外，企業在內部審計工作中缺乏專業性，審計方法仍停留在簡單的查賬上，因而鮮能發現企業財務中存在的深層次問題。在我國企業的內部審計所采用的方式已經無法適應審計工作的發展需要，很多還停留在防弊查錯階段，內部審計仍無法落實對企業領導的經濟行為所取得的績效和責任進行相關的審計。[ ] 落后的內部審計執行方式使得其無法滿足行業的專業化需求，內部審計人員空有其職，無法發揮其監督和管理作用。

三、企業內部審計相關對策

1.加強內審工作的獨立性

作為對企業經濟活動的監督和管理手段之一，內部審計工作的開展必須具備獨立性。企業內部可安排專門獨立的內審小組開展審計工作，將其機構直接設置為董事會下屬分支，內部審計人員無需聽從其他職能部門領導的指揮，確保其不受利益相關者的思想左右，從而獨立行使審計職能，并提出真實、客觀、獨立的內部審計意見。

2.優化內部審計方法

企業要想在市場上提高自身競爭力，必須在完善內部審計制度的基礎上，確保內部審計執行的有效性。想要提高內部審計的效率，內部審計應當建立良好的審計系統和操作環境，采用信息化的模式進行內部審計，能更加準確便捷的進行工作，提高了內部審計的效率，使操作流程更加簡單。[ ] 企業應看清行業發展最新形勢，通過大數據時代下先進的信息技術對審計方法作出不斷的改革、優化，從而充分發揮內部審計獨立的監督和管理職能，為管理層決策提出更加客觀、真實、可靠的信息。

四、結語

經濟形勢日新月異的變化使企業不得不重視起內部審計工作，使其充分發揮監督和管理的職能，并幫助企業規避潛在的財務風險，提供可靠、獨立的數據供管理層作出戰略性決策，并一步步助力企業在市場中穩固競爭地位，獲得長期健康、有效的發展。

參考文獻：

[1]王盼.企業內部審計存在的問題及對策[J].農村經濟與科技，2017，28（S1）：106+108.

[2]張小禹.企業內部審計發展中的問題及對策研究[J].商場現代化，2017（24）：74-75.