納稅籌劃對房地產開發企業財務管理的影響研究

趙亮

【摘 要】納稅籌劃屬于企業財務管理目標實現的有效手段之一，企業各項經營活動均會對其納稅量造成不同程度的影響，為此，企業加強對納稅籌劃的分析有助于提升企業利潤。論文以房地產開發企業為例，對納稅籌劃與企業財務管理的相關關系進行了闡述，以此對房地產開發企業的納稅籌劃現狀進行了分析，并提出了相關建議。

【Abstract】Tax planning is one of the effective means to realize the financial management objectives of enterprises.The various business activities of enterprises will have varying degrees of impact on their tax volume.Therefore， strengthening the analysis of the tax planning is helpful to improve the profit of enterprises. Taking real estate development enterprises as an example， the paper expounds the related relationship between the tax planning and enterprise financial management， and then analyzes the present situation of tax planning of real estate development enterprises and puts forward some relevant suggestions.

【關鍵詞】納稅籌劃；房地產開發企業；財務管理

【Keywords】tax planning； real estate development enterprises； financial management

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）05-0056-02

1 引言

從近年來社會各領域發展情況來看，房地產企業在國家經濟發展中的地位不斷上升，成為國民經濟增長的基礎產業之一。在國內實施市場經濟體制后，對于房地產行業逐步實施宏觀調控及政策扶持，促使整個市場更為規范。在房地產企業財務成本中，稅收成本屬于政府財政形式的成本，企業經由對稅收政策的分析，能夠對稅收成本加以控制，這對提升企業整體利潤具有重要作用。

2 納稅籌劃對房地產開發企業財務管理影響研究的理論基礎

2.1 納稅籌劃概念

稅收對于一個國家的發展而言具有重要作用，是國民經濟發展到一定階段的必然產物，納稅是所有公民都應該自覺履行的義務，我國稅收政策在多年發展過程中進行了多次調整，已經形成了一個完善的稅收體系。不同行業的稅收甚至于一個企業內部不同業務的稅收都具有一定的差異性，但無論是何種稅收均屬于企業經營中的成本之一，為此，各企業希望借助于對稅收政策的籌劃來盡量降低此項成本，從而提升企業經營利潤，而這種籌劃行為便是納稅籌劃。

2.2 財務管理概念

財務管理是企業管理中的重點內容，可簡單理解為是對企業經營過程中所產生的資金往來進行管理的活動[1]。財務管理的目的是處理企業各種財務活動以及相關活動，基于實現經濟最大化的戰略目標，財務管理工作中需要執行預算、決策、分析、控制等活動，經由這些活動的開展為企業管理層提出決策建議，并將企業財務風險控制到最低。財務管理工作內容可細化為籌資管理、投資管理、運營資金管理等，其中籌資管理也就是借助于多種融資渠道籌集企業經營項目開展所需資金；投資管理也就是對企業所做出的投資行為進行風險評估；運營資金管理則是用于企業日常經營活動資金的管理。

2.3 房地產開發企業經營特點

房地產開發企業的主要經營項目為地產開發與經營，具有房地產相關產品制造者以及地產商品經營者雙重身份。房地產開發企業具體經營業務包括對于所有土地的開發與后期經營；對所屬房屋的開發與經營；對城市基礎設施的開發等。此行業的經營特點包括以下幾個方面：其一，計劃性。房地產開發企業所征用的土地或是建設房屋等均會受到國家計劃的限制，也就是必須要遵循一定的計劃開展開發與經營活動。其二，商品性。企業所開發的所有產品均將會作為商品投入到市場中，這也是企業的主要利潤來源。其三，復雜性。房地產開發企業的復雜性主要體現在經營業務的復雜與經營活動涉及方面的復雜性兩個方面。

3 納稅籌劃對房地產開發企業財務管理影響分析

3.1 納稅籌劃與財務管理關系

①基于財務管理的納稅籌劃。作為經濟市場中的經濟組織，房地產開發企業的最終財務目標為實現利益的最大化，而未實現此目標企業需要在稅收政策限制條件下，適當做出調整，并在稅收環境的變化中實現自我優化，針對這一點來分析，基于財務管理的稅收籌劃應該包括以下幾項內容：第一，稅收籌劃歸屬于財務管理中。企業實施納稅籌劃的目的是降低稅負，此目標與整體財務目標具有一致性，為此，可將納稅籌劃劃分到財務管理內容中。第二，納稅籌劃屬于企業資源整合要素之一。在財務管理工作中，管理人員結合企業發展情況以及稅收政策設計資本投資決策，或是融資決策，這便是一種資源整合行為，而此種行為實際上就是以最低稅負達到最大化企業價值的過程。②納稅籌劃與財務管理相關性。第一，目標一致性。財務管理的目標會受到企業經營目標的影響，也就是企業的可持續發展以及股東利益最大化。納稅籌劃的目標是在國家政策的范圍內，僅由企業資金活動事前安排來降低稅收成本，是一種為提升企業利潤而存在的理財活動。從這一點來看財務管理與納稅籌劃的基礎目標存在一致性。第二，內容關聯性。為實現股東利益最大化，提升資產回報率與控制風險均屬于財務管理的基礎內容，另外，在財務管理工作中，風險評估與投資以及籌資等管理活動均會考慮到稅收政策，為此，財務管理的內容與納稅籌劃具有一定的關聯性。

3.2 納稅籌劃對財務管理影響作用

①對財務管理理論影響。第一，納稅籌劃影響財務管理目標。企業實現財務目標的主要工作是降低各項經營成本，而納稅成本屬于其中之一，另外，企業在納稅籌劃時需要為實現可持續發展戰略制定財務目標，可以說科學合理的分析稅收政策有助于實現財務管理目標。第二，納稅籌劃影響財務決策。財務管理工作的決策基本內容是對企業財務活動的分類，而任何一項內容均會對稅收造成影響，基于此，在納稅籌劃過程中需要考慮到財務管理內容，也就是說納稅籌劃對財務管理決策具有一定的影響作用[2]。②對財務管理實踐影響。第一，監管財務交稅。企業中有關部門在納稅籌劃方案設計過程中，一方面需要進行自我管理控制，另一個方面還需要相關部門對財務管理實施進行監督，從而達到在最大程度上控制財務管理風險以及控制財務管理人員稅收操控行為的效果。第二，強化財務管理水平。企業管理水平如何將會直接影響到企業綜合競爭力，也就是說一個良好管理水平能夠充分提升企業資源利用率、降低經營風險。而為提升企業財務管理水平，必須要加強對納稅籌劃的掌握。

4 房地產開發企業納稅籌劃現狀及建議

4.1 房地產開發企業納稅籌劃現狀

第一，部分房地產企業對于納稅籌劃缺乏重視，導致企業內部財務管理人員未能夠積極了解稅收政策的變動，對于稅收籌劃的內涵也較為模糊。第二，房地產開發企業土地增值稅繳納總額較大，但部分企業財務管理工作中并沒有對此進行深入研究，而相關活動開展過程中也未能很好地在稅收上進行籌劃，極大地增加了企業稅負。第三，部分企業在稅收籌劃中所采用的是一般企業籌劃模式，而此種常規籌劃模式與房地產開發企業存在著一定的出入，不能夠達到納稅籌劃的實際價值。

4.2 房地產開發企業納稅籌劃相關建議

第一，合理籌劃。房地產開發企業與其他企業進行對比所面臨的涉稅風險更大，為此，必須要在法律限定范圍內合理地進行納稅籌劃，避免出現惡意操作等情況，為企業帶來經營風險。第二，結合實際問題進行籌劃。基于房地產開發行業的特殊性，企業不同經營業務的稅收政策可能存在著一定的差異，為此，財務管理人員應該對不同問題進行區別對待，結合實際情況進行納稅籌劃。第三，提升財務人員素質。財務人員是納稅籌劃的實際執行人員，其素質如何將會直接影響到納稅籌劃的結果，為此，房地產開發企業應該不斷提高財務人員的專業素質，促使其能夠應對不同的稅收政策提出合理的籌劃建議。

5 結論

房地產行業稅收政策的成本費用較為復雜，核算過程也較為嚴格，也由此導致房地產行業具有較高的涉稅風險。為盡量控制涉稅風險，房地產企業可借助于稅收籌劃，在相關政策標準下降低企業稅收成本，由此來確保企業的長久健康發展。從現代房地產開發企業的納稅籌劃現狀來看，多數企業都存在著缺少重視、納稅籌劃方式不合理、未能夠結合企業實際情況進行納稅籌劃等問題，需要企業財務管理人員強化對納稅籌劃的認識，并結合行業特點進行深入研究，只有如此才能夠設計出合理的納稅籌劃方案。

【參考文獻】

【1】張延濤.營改增下房地產企業財務應對策略分析[J].財會學習，

2017，05（23）：41+43.

【2】王光穎.“營改增”對房地產企業稅負影響及籌劃對策[J].中國國際財經（中英文），2017，08（21）：153-154.